【正文】 五、本科目應(yīng)按借款單位和個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映合作社已提取但尚未支付的工資額。四、歸還短期借款時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 (七)捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按固定資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，應(yīng)支付的相關(guān)稅費，也通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集，捐贈項目完成后，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。三、合作社售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價格，貸記本科目，如果實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”等科目；如果實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”等科目。四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映合作社實際持有的庫存現(xiàn)金。合作社從當(dāng)年盈余中提取的公積金，計入盈余公積。這些資產(chǎn)包括：；、毀損和報廢的存貨； 、毀損和報廢的固定資產(chǎn)；（十六）合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對與資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。接受捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值或雙方確認(rèn)的價值計價。（六）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。（三）合作社必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。（二）本制度適用于依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。（九）本制度自2010年1月起施行。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。（二十）合作社對成員入社投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計量。（二）會計科目使用說明101庫存現(xiàn)金一、本科目核算合作社的庫存現(xiàn)金。二、合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項和償還應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項和發(fā)生應(yīng)付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。六、本科目期末借方余額，反映合作社受托采購尚未交付商品的實際成本。收到捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值或雙方確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“專項基金”科目。201短期借款一、本科目核算合作社從銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個人借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。三、提取工資時，根據(jù)人員崗位進(jìn)行工資分配，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。三、合作社長期借款利息應(yīng)按期計提，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付款”科目。二、合作社收到國家財政補助的資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。211應(yīng)付款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項，包括因購買產(chǎn)品物資和接受勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)付的款項以及應(yīng)付的賠款、利息等。152累計折舊一、本科目核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計提的累計折舊。六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未售出的受托代銷商品的實際成本。二、發(fā)給外單位銷售的商品時，按委托代銷商品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。121產(chǎn)品物資一、本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。三、合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。合作社一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)經(jīng)營收入的實現(xiàn)。長期負(fù)債是指償還期超過一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、專項應(yīng)付款等。（十二）合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。（四）合作社應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，登記會計賬簿，編制會計報表。對于成員提出的問題，會計及管理人員應(yīng)及時解答，確實存在錯誤的要立即糾正。合作社對拖欠的應(yīng)收款項要采取切實可行的措施積極催收。（九）合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。合作社應(yīng)當(dāng)加強對借款合同等文件和憑證的管理。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面余額的差額。四、本科目應(yīng)按應(yīng)收及暫付款項的單位和個人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目應(yīng)按產(chǎn)品物資品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、合作社將受托代購商品交付給委托方時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；如果受托代購商品收取手續(xù)費，按應(yīng)收取的手續(xù)費，借記“成員往來”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。(二)自行建造完成交付使用的固