【正文】 　　2. “年初數(shù)”項目，反映上年末各項基金累計結(jié)余。本項目應根據(jù)“上級補助收入”科目余額分析填列。本項目應根據(jù)“固定基金”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“應付社會保障費”科目期末貸方余額填列。　　(14)“在建工程”項目，反映醫(yī)院期末各項未完工程的實際支出，包括正在安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等?！　?7)“藥品進銷差價”項目，反映醫(yī)院庫存藥品尚未實現(xiàn)的藥品進銷差價。723職工福利費14職工福利費23行次本月數(shù)本年累計數(shù)醫(yī)療收入12　其他收入固定基金341030　貨幣資金月、季、年會醫(yī)02表附表 1　　　　　　　　　　　　　　第419號科目　其他支出　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用、財政專項支出以外的其他支出。 (藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進銷差價期初余額－本期藥品進銷差價貸方發(fā)生額)100％　　　　本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額247。沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號科目　上級補助收入　　一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補助收入。　　四、年度終了，醫(yī)院當年實現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目?！　√崛÷毠じ＠M時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　τ谪斦ｍ椦a助項目完成后的專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(一般基金)。　　三、本科目應按費用種類設置明細賬?！　∷?、醫(yī)院應設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應付賬款項?！　∷幤?、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢)和“藥品進銷差價”科目(藥品盤虧)，貸記“藥品”、“庫存物資”等科目?！　《?、醫(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ò耍ν馔顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　。ㄈ┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應按改建、擴建發(fā)生的支出沖減改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值?！　《⑨t(yī)院購入債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∪⒈究颇繎磶齑嫖镔Y的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設置明細賬。上調(diào)時，借記本科目，貸記“藥品進銷差價”科目；下調(diào)時，借記“藥品進銷差價”科目，貸記本科目?！　《?、醫(yī)院發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費用大于預交金，按預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；補交金額不足，按欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項?！　∪?、醫(yī)院應設置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。38141125122其他應收款　231本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi)生部負責修訂?！　∪⑨t(yī)院的會計核算除采用權(quán)責發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行?！　?三)醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱。銀行存款26固定基金8(四)收支類1240217財政專項支出20應付工資23　　二、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預交金數(shù)，借記“預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號科目　藥品　　一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品?！　　　　　　　　　　　　　〉?22號科目　藥品進銷差價　　一、本科目核算醫(yī)院藥品售價與進價的差額?！　≈苿┥a(chǎn)領(lǐng)用藥品時，按藥品進價，借記本科目，按藥品進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目，按藥品售價，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產(chǎn)完工入庫時，按售價，借記“藥品”科目，按實際成本，貸記本科目，按售價與實際成本的差額，貸記“藥品進銷差價”科目。同時，按原賬面價值，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。　?。ㄆ撸┮淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整?！　∑?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。　　醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。年度終了，本科目一般應無余額?！　∪⒈究颇堪磫挝换騻€人設置明細賬?！　　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機構(gòu)的保障費?！　∪?、本科目應按債權(quán)人設置明細賬?！　《?、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∪?、使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∫允聵I(yè)基金彌補虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補虧損)。　　二、本科目應按“門診收入”和“住院收入”設置一級明細科目，按掛號、床位、診察、檢查、治療、手術(shù)、化驗、護理和其他設置二級明細科目。其中，醫(yī)療活動中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進銷差價。包括工資、補助工資、其他工資、保險金、職工福利費、社會保障費、工會經(jīng)費、公務費、職工教育經(jīng)費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等?！　∪⒈究颇繎雌渌С鲰椖吭O置明細賬。藥品收支明細表短期借款　減：壞賬準備　待處理流動資產(chǎn)凈損失3　減：財政專項補助結(jié)余1919　診察收入4修繕費　門診收入　中成藥收入4藥品其他本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。本項目應根據(jù)“在加工材料”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“開辦費”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“應繳超收款”科目期末余額填列。　　(31)“待分配結(jié)余”項目，反映醫(yī)院尚未分配的結(jié)余?！　?5)“其他收入”項目，反映醫(yī)院取得的除財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入。本項目應根據(jù)各基金科目的借方發(fā)生額填列。　　(8)“財政專項支出”項目，反映財政專項補助支出?！　”颈怼氨灸昀塾嫈?shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)?！　?26)“長期應付款”項目，反映醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的各種應付款項。本項目應根據(jù)“預收醫(yī)療款”科目期末余額填列?！　♂t(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。本項目應根據(jù)“壞賬準備”科目的期末余額填列；如“壞賬準備”科目期末為借方余額，以“”號填列。轉(zhuǎn)入　　27　　2011收支差額（虧損以“” 號填列）27工資21　四、結(jié)余分配5負債及凈資產(chǎn)總計4237　流動資產(chǎn)合計727　　五、本科目期末分攤后無余額?！　《?、發(fā)生藥品支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費用”、“專用基金“、“預提費用”、“應付工資”和“應付社會保障費”等科目?！　∪?、售出藥品時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收醫(yī)療款”、“應收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記本科目?！　∥?、醫(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表說明書中予以說明?！　∑谀?，計算藥品收支結(jié)余時，應將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目(藥品收支結(jié)余)；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(藥品收支結(jié)余)，貸記“藥品支出”科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 ；待批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。　　三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號科目　應繳超收款　　一、本科目核算醫(yī)院應上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號科目　應付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的款項。開辦費按規(guī)定攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計入在建工程的造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”科目。支付租賃費時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設置二級明細科目，使用部門設置固定資產(chǎn)臺賬或卡片，對固定資產(chǎn)進行明細核算。待攤費用攤銷時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　《⑨t(yī)院購入低值易耗品及材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目?！　♂t(yī)院銷售藥品時，借記“現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記“藥品收入”科目。　　二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。20941941116401事業(yè)基金長期應付款5109101　　(五)醫(yī)院會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。財政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會計制度》的通知財會字[1998]58號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、衛(wèi)生廳（局）：為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強醫(yī)院的會計核算工作，根據(jù)《事業(yè)單位會計準則（試行）》，我們兩部聯(lián)合制定了《醫(yī)院會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬醫(yī)院，自1999年1月1日起執(zhí)行?！　?四)醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。31庫存物資33151藥品收入415　　四、有外幣業(yè)務的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　　　　　　　　　　　?