【正文】 　　2. “年初數(shù)”項(xiàng)目，反映上年末各項(xiàng)基金累計(jì)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定基金”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目期末貸方余額填列?！　?14)“在建工程”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括正在安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等?！　?7)“藥品進(jìn)銷差價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院庫(kù)存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)。723職工福利費(fèi)14職工福利費(fèi)23行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)醫(yī)療收入12　其他收入固定基金341030　貨幣資金月、季、年會(huì)醫(yī)02表附表 1　　　　　　　　　　　　　　第419號(hào)科目　其他支出　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財(cái)政專項(xiàng)支出以外的其他支出。 (藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額－本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)100％　　　　本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額247。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　上級(jí)補(bǔ)助收入　　一、本科目核算醫(yī)院從上級(jí)單位或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。　　四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目?！　√崛÷毠じ＠M(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　?duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目(一般基金)。　　三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬?！　∷?、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項(xiàng)?！　∷幤?、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損時(shí)，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目(藥品盤虧)，貸記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目。　　二、醫(yī)院購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ò耍?duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　。ㄈ┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值?！　《?、醫(yī)院購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。　　三、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目；下調(diào)時(shí)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目?！　《⑨t(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費(fèi)用大于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；補(bǔ)交金額不足，按欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記本科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)?！　∪?、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。38141125122其他應(yīng)收款　231本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂?！　∪?、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行?！　?三)醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。銀行存款26固定基金8(四)收支類1240217財(cái)政專項(xiàng)支出20應(yīng)付工資23　　二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如果發(fā)生住院病人欠費(fèi)的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費(fèi)金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號(hào)科目　藥品　　一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的售價(jià)成本，包括存放在藥庫(kù)、藥房的藥品?！　　　　　　　　　　　　　〉?22號(hào)科目　藥品進(jìn)銷差價(jià)　　一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額?！　≈苿┥a(chǎn)領(lǐng)用藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產(chǎn)完工入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按售價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目。同時(shí)，按原賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目?！　。ㄆ撸┮淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整?！　∑摺⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值?！　♂t(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。　　三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。　　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障費(fèi)?！　∪?、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬?！　《?、新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∪?、使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∫允聵I(yè)基金彌補(bǔ)虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損)?！　《⒈究颇繎?yīng)按“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，按掛號(hào)、床位、診察、檢查、治療、手術(shù)、化驗(yàn)、護(hù)理和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。其中，醫(yī)療活動(dòng)中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價(jià)。包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、保險(xiǎn)金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、咨詢?cè)V訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等?！　∪⒈究颇繎?yīng)按其他支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。藥品收支明細(xì)表短期借款　減：壞賬準(zhǔn)備　待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失3　減：財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余1919　診察收入4修繕費(fèi)　門診收入　中成藥收入4藥品其他本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在加工材料”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“開辦費(fèi)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳超收款”科目期末余額填列?！　?31)“待分配結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未分配的結(jié)余?！　?5)“其他收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目的借方發(fā)生額填列?！　?8)“財(cái)政專項(xiàng)支出”項(xiàng)目，反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出?！　”颈怼氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！　?26)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目期末余額填列?！　♂t(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列；如“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。轉(zhuǎn)入　　27　　2011收支差額（虧損以“” 號(hào)填列）27工資21　四、結(jié)余分配5負(fù)債及凈資產(chǎn)總計(jì)4237　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)727　　五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o余額。　　二、發(fā)生藥品支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“藥品”、“待攤費(fèi)用”、“專用基金“、“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目?！　∪?、售出藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目，貸記本科目?！　∥濉⑨t(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表說明書中予以說明。　　期末，計(jì)算藥品收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目(藥品收支結(jié)余)；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(藥品收支結(jié)余)，貸記“藥品支出”科目。　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 ；待批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。　　三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。　　　　　　　　　　　　　　第211號(hào)科目　應(yīng)繳超收款　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?02號(hào)科目　應(yīng)付賬款　　一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。開辦費(fèi)按規(guī)定攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。　　醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計(jì)入在建工程的造價(jià)，借記本科目(工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。　　二、醫(yī)院購(gòu)入低值易耗品及材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　♂t(yī)院銷售藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”等科目，貸記“藥品收入”科目?！　《⑨t(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　♂t(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。20941941116401事業(yè)基金長(zhǎng)期應(yīng)付款5109101　　(五)醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。財(cái)政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的通知財(cái)會(huì)字[1998]58號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、衛(wèi)生廳（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》，我們兩部聯(lián)合制定了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬醫(yī)院，自1999年1月1日起執(zhí)行?！　?四)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。31庫(kù)存物資33151藥品收入415　　四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。