【正文】 余額，反映合作社期末固定資產(chǎn)的賬面原價。(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。五、本科目應按委托代銷方設置明細賬，進行明細核算。四、合作社將受托代購商品交付給委托方時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”、“應付款”等科目，貸記本科目；如果受托代購商品收取手續(xù)費，按應收取的手續(xù)費，借記“成員往來”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。125委托代銷商品一、本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實際成本。七、本科目應按產(chǎn)品物資品名設置明細科目，進行明細核算。各明細科目年末借方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表“應收款項”反映；年末貸方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表“應付款項”反映。四、本科目應按應收及暫付款項的單位和個人設置明細科目，進行明細核算。二、合作社應當嚴格按照國家有關支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面余額的差額。（二十二）合作社的經(jīng)營收入是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術(shù)、信息等服務取得的收入，以及銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務等取得的收入。合作社應當加強對借款合同等文件和憑證的管理。流動負債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付盈余返還、應付剩余盈余等。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。，按照投資各方確認的價值計價。（九）合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資。應當在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，并加強有關單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社對拖欠的應收款項要采取切實可行的措施積極催收。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣資金業(yè)務的權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。對于成員提出的問題，會計及管理人員應及時解答，確實存在錯誤的要立即糾正。不具備條件的，也可以本著民主、自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)或代理記賬機構(gòu)代理記賬、核算。（四）合作社應按本制度規(guī)定，設置和使用會計科目，登記會計賬簿，編制會計報表。（八）財政部門依照《中華人民共和國會計法》規(guī)定職責，對合作社的會計工作進行管理和監(jiān)督。合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。（五）合作社應當建立健全銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關憑證進行嚴格審核。（十）合作社的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設設施等，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。（十二）合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。長期負債是指償還期超過一年以上（不含一年）的債務，包括長期借款、專項應付款等。合作社應當定期或不定期對借款業(yè)務內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。合作社一般應于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。（二十五）合作社在進行年終盈余分配工作以前，要準確地核算全年的收入和支出；清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務，真實完整地登記成員個人賬戶。三、合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應收及暫付款項。121產(chǎn)品物資一、本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。八、本科目期末借方余額，反映合作社庫存產(chǎn)品物資的實際成本。二、發(fā)給外單位銷售的商品時，按委托代銷商品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未售出的受托代銷商品的實際成本。(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值，借記本科目，按照經(jīng)過批準的投資者所應擁有以合作社注冊資本份額計算的資本金額，貸記“股金”科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。152累計折舊一、本科目核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計提的累計折舊。四、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細科目，進行明細核算。211應付款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應付以及暫收款項，包括因購買產(chǎn)品物資和接受勞務、服務等應付的款項以及應付的賠款、利息等。二、合作社應按勞動工資制度規(guī)定，編制“工資表”，計算各種工資。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。231長期借款一、本科目核算合作社從銀行等金融機構(gòu)及外部單位和個人借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。二、合作社收到國家財政補助的資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目應按國家財政補助資金項目設置明細科目，進行明細核算。三、合作社長期借款利息應按期計提，借記“其他支出”科目，貸記“應付款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付的盈余返還。三、提取工資時，根據(jù)人員崗位進行工資分配，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。三、合作社償