【正文】 　　一、本科目核算醫(yī)院在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中出售藥品取得的收入?！　∪?、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目。　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。(1＋綜合加成率)　　　　本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗成本　?。ǘ┧幤肪C合差價(jià)率計(jì)算法　?。核幤肪C合差價(jià)率＝(藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)247?！　≡履?jǐn)偣芾碣M(fèi)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目。包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財(cái)物損失、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。年資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)醫(yī)01 表編制單位： 年 月 日 金額單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：1應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)29　庫(kù)存物資9長(zhǎng)期借款　對(duì)外投資：14381823　財(cái)政補(bǔ)助收入7　藥品支出15　加：年初待分配結(jié)余1其他工資低值易耗品28　檢查收入13其他工資　西藥收入　中成藥收入8原材料22租賃費(fèi)29　基 金 變 動(dòng) 情 況 表會(huì)醫(yī)03表編制單位： 年度 金額單位：元項(xiàng) 目行次合計(jì)事業(yè)基金撥入支出單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表：二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表　　1. 本表反映醫(yī)院月末、季末或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目期末余額填列?！　?11)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目期末余額填列。如“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。　　(25)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息?！　?29)“專用基金”項(xiàng)目，反映主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金?！　?. 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！　?3)“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。　　(7)“藥品支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各基金科目年初余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“年初數(shù)”加上“本年增加數(shù)”減去“本年減少數(shù)”后的數(shù)字填列?！　　?三)基金變動(dòng)情況表　　1. 本表反映醫(yī)院本年度基金變動(dòng)情況?！　?6)“醫(yī)療支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用?！　?2)“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院從上級(jí)單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目年末一般無余額，如有余額，反映尚未彌補(bǔ)的虧損?！　?28)“固定基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末貸方余額填列?！　?21)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“藥品”科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目期末余額填列。4．期末數(shù)3．本期減少數(shù)提取30　　其他材料　　16社會(huì)保障費(fèi)151　手術(shù)收入1530業(yè)務(wù)費(fèi)　化驗(yàn)收入8　門診收入2項(xiàng)目　轉(zhuǎn)入事業(yè)基金17　其他支出9　上級(jí)補(bǔ)助收入119391535長(zhǎng)期應(yīng)付款　待攤費(fèi)用31應(yīng)繳超收款3　應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)收入支出總表　　四、年終將該科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目無余額?！　《?、發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“待攤費(fèi)用”、“開辦費(fèi)”、“無形資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“專用基金”、“應(yīng)付工資 ”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目?！　∪⒂?jì)算藥品本期應(yīng)分?jǐn)偟乃幤愤M(jìn)銷差價(jià)的方法如下：　?。ㄒ唬┚C合加成率計(jì)算法　?。骸　∷幤肪C合加成率＝(藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)247。　　沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　二、取得其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　_減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額?！　≈Ц稇?yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負(fù)數(shù)時(shí)，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金─一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）?！　∪?、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余?！　《?、提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　〗邮芫栀?zèng)和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∪⒛杲K，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)?！　　　　　　　　　　　　　〉?41號(hào)科目　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項(xiàng)?！　《?、期末，預(yù)提費(fèi)用時(shí)， 借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如代扣代交的住房公積金、個(gè)人所得稅等?！　∪⒃履?，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“在加工材料” 、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?05號(hào)科目　應(yīng)付工資　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額?！　∪?、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬?！　《?、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪?、藥品、 低值易耗品、 衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤盈時(shí)，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目(藥品盤盈)?！　∷?、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值?！　　　　　　　　　　　　　〉?61號(hào)科目　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。取得的價(jià)款或變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。　?。ǘ┳孕薪ㄔ彀惭b的固定資產(chǎn)，完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金——修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目?！　。ǘ┳灾频墓潭ㄙY產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的成本記賬?！　∷?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對(duì)外投資的價(jià)值?！　　　　　　　　　　　　　〉?41號(hào)科目　對(duì)外投資　　一、本科目核算醫(yī)院向其他單位或院辦企、事業(yè)單位的投資和購(gòu)買的債券?！　∪?、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬?！　?kù)存物資盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　≡履Y(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，按計(jì)算本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，按藥品實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記“藥品”（藥房）科目?！　∷幤蜂N售價(jià)格變動(dòng)時(shí)，按現(xiàn)存藥品調(diào)價(jià)前后的差價(jià)金額調(diào)整有關(guān)科目?！　∪?、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記本科目(藥庫(kù))，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?19號(hào)科目　其他應(yīng)收款　　一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費(fèi)等?！　〗?jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實(shí)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目?！　《?、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∫蜚y行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目?！　∪⑨t(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　《?、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。207204202201181171無形資產(chǎn)403上級(jí)補(bǔ)助收入13112129應(yīng)收醫(yī)療款28221211　　七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋?！　?二)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成?！　《?、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度第一部分　總說明　　一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。　　五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：　　(一)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。　　六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目名稱　27應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)壞賬準(zhǔn)備119專用基金9收支結(jié)余10結(jié)余分配1113在建工程37藥品支出　　　醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。　　三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！　　　　　　　　　　　　　〉?11號(hào)科目　應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)?！　♂t(yī)院收回門診病人、出院病人欠費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備?！　《?、醫(yī)院的藥品采用售價(jià)進(jìn)行核算，藥品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算，采購(gòu)費(fèi)用及管理中支出的費(fèi)用在“藥品支出”科目核算?！　∷幤繁P虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。　　二、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目?！　?kù)存物資盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　〖庸さ椭狄缀钠泛托l(wèi)生材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等科目；支付加工費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記