【正文】 并 報 ?主管部門備 ?案。 ? 第二 ?部分會計科 ?目 ? 一、 ?會計科目表 ? 二 ?、會計科目 ?使用說明 ?第三部分年 ?終清理結算 ?和結賬 高 ?等學校在年 ?度終了前， ?應根據(jù)財政 ?部門和主管 ?部門的決算 ?編審工作要 ?求，對各項 ?收支賬目、 ?往來款項、 ?貨幣資金和 ?財產(chǎn)物資進 ?行全面的年 ?終清理結算 ?，在此基礎 ?上辦理年度 ?結賬，編報 ?決算。 ? 三 ?、清理往來 ?款項 高等 ?學校的往來 ?款項，年終 ?前應盡量清 ?理完 畢。 ? ?六、年終結 ?賬 高等學 ?校在年終清 ?理結算的基 ?礎上進行年 ?終結賬。 ? ? （三） ?記入新賬。 ?高等學校應 ?按本制度規(guī) ?定的格式、 ?內(nèi)容對外報 ?送會計報表 ?。 ? ?（三）合作 ?社應根據(jù)本 ?制度規(guī)定和 ?會計業(yè)務需 ?要，設置會 ?計賬簿，配 ?備必要的會 ?計人員。 ? ?（七）合作 ?社會計信息 ?應定期、及 ?時向本合作 ?社成員公開 ?，接受成員 ?的監(jiān)督。 ? ?合作社應當 ?建立貨幣資 ?金業(yè)務的崗 ?位責任制， ?明確相關崗 ?位的職責權 ?限。 ? ?（四）合作 ?社的應收款 ?項包括本社 ?成員和非本 ?社成員的各 ?項應收及暫 ?付款項。 ? 合作社 ?應當按照規(guī) ?定的程序辦 ?理采購與付 ?款業(yè)務。不具備條 ?件的，也可 ?以本著民主 ?、自愿的原 ?則，委托農(nóng) ?村經(jīng)營管理 ?機構或代理 ?記賬機構代 ?理記賬、核 ?算。對于成員 ?提出的問題 ?，會計及管 ?理人員應及 ?時解答，確 ?實存在錯誤 ?的要 立即糾 ?正。明 ?確審批人和 ?經(jīng)辦人對貨 ?幣資金業(yè)務 ?的權限、程 ?序、責任和 ?相關控制措 ?施。合作社對 ?拖欠的應收 ?款項要采取 ?切實可行的 ?措施積極催 ?收。應當在采 ?購與付款各 ?環(huán)節(jié)設置相 ?關的記錄、 ?填制相應的 ?憑證，并加 ?強有關單據(jù) ?和憑證的相 ?互核對工作 ??？偨?jīng)理 ?負責公司投 ?入的各項資 ?產(chǎn)的管理和 ?經(jīng)營管理， ?財務部門負 ?責本公司成 ?本計劃、費 ?用和投資預 ?算的申報， ?并按照公司 ?財務管理規(guī) ?定及有關批 ?準的計劃、 ?預算執(zhí)行?？偨?jīng)理 ?負責公司投 ?入的各項資 ?產(chǎn)的管理和 ?經(jīng)營管理， ?財務部門負 ?責本公司成 ?本計劃、費 ?用和投資預 ?算的申報， ?并按照公司 ?財務 管理規(guī) ?定及有關批 ?準的計劃、 ?預算執(zhí)行。 ? 第 ?十四條會計 ?憑證的管理 ?，會計憑證 ?分為原始憑 ?證和記賬憑 ?證，具體要 ?求如下：企 ?業(yè)會計制度 ?》、《企業(yè) ?財務會計報 ?告條例》、 ?《會計基礎 ?工作規(guī)范》 ?和《會計檔 ?案管理辦法 ?》等的要求 ?。凡查閱 ?、復制、摘 ?錄會計檔案 ?，須經(jīng)分管 ?領導批準。 ? 第八十 ?九條 領用 ?人工作調(diào)動 ?或離職，必 ?須按照卡片 ?記錄交回保 ?管或使用的 ?資產(chǎn)，倉庫 ?重新辦理入 ?庫手續(xù)，相 ?關卡片由卡 ?片管理部門 ?、財務部門 ?、倉庫管理 ?人員共同簽 ?字銷毀，并 ?形成卡片銷 ?毀記錄共同 ?保留存檔 2?年。 ? （ ?二）倉庫物 ?資必須嚴格 ?按照規(guī)定存 ?放，做到整 ?潔有序、便 ?于查找。 ? 第九十四 ?條建立存貨 ?跌價準備金 ?制度。物業(yè) ?公司為公司 ?固定資產(chǎn)主 ?管部門，要 ?對公司機關 ?及各 所屬公 ?司固定資產(chǎn) ?的使用情況 ?定期進行清 ?理。 ?應當以企業(yè) ?發(fā)生的各項 ?交易或者事 ?項為對象， ?記錄和反映 ?企業(yè)的各項 ?經(jīng)營活動。年度 ?和中期的起 ?訖日期采用 ?公歷日期。在中華 ?人民共和國 ?境內(nèi)的外商 ?投資企業(yè)和 ?外國企業(yè)的 ?會計記錄可 ?以同時使用 ?一種外國文 ?字。 ? ?第十四條企 ?業(yè)提供的會 ?計信息應當 ?清晰明了， ?便于財務會 ?計報告使用 ?者理解和利 ?用。 ? 第十六 ?條企業(yè)應當 ?按照交易或 ?者事項的經(jīng) ?濟實質(zhì)進行 ?會計確認、 ?計量和報告 ?，不應僅以 ?交易或者事 ?項的法律形 ?式為依據(jù) 。 ?第十七條企 ?業(yè)會計提供 ?的會計信息 ?應當具備可 ?比性。 ? ?第二十二條 ?企業(yè)會計記 ?錄和財務報 ?表應當清晰 ?明了，便于 ?理解和利用 ?。凡 ?支出的效益 ?僅及于本會 ?計期間的， ?應當作為收 ?益性支出； ?凡支出的 效 ?益及于幾個 ?會計期間的 ?，應當作為 ?資本性支出 ?。 ?第十六條企 ?業(yè)應當按照 ?交易或者事 ?項的經(jīng)濟實 ?質(zhì)進行會計 ?處理，而不 ?應當僅僅以 ?其法律形式 ?為依據(jù)。第 ?十三條企業(yè) ?會計應當以 ?權責發(fā)生制 ?為基礎。 ? 第十三 ?條企業(yè)提供 ?的會計信息 ?應當與財務 ?會計報告使 ?用者的經(jīng)濟 ?決策需要相 ?關，有助于 ?財務會計報 ?告使用者對 ?企業(yè)過去、 ?現(xiàn)在或者未 ?來的情況作 ?出評價或者 ?預測 。 ? ?第八條企業(yè) ?會計應當以 ?貨幣計量。會計應 ?當劃分會計 ?期間，分期 ?結算賬目和 ?編制財務報 ?表。規(guī)范 ?具體會計準 ?則的制定以 ?及沒有具體 ?會計準則規(guī) ?范的交易或 ?者事項的會 ?計處理。固定資產(chǎn) ?應指定專人 ?保管，定期 ?維修保養(yǎng)； ?固定資產(chǎn)的 ?增減變動， ?須有嚴格的 ?手續(xù)，確保 ?在位和運轉 ?。盤點 ?表經(jīng)過保管 ?部門領導簽 ?章，財務部 ?門據(jù)此抽查 ?，并與賬面 ?核對，不一 ?致的，須查 ?明原因，報 ?有關領導批 ?準后，進行 ?賬務調(diào)整。 ? ? （三）定 ?額管理比較 ?健全的公司 ?，對生產(chǎn)經(jīng) ?營中使用的 ?非玻璃周轉 ?容器可采用 ?分次攤銷 ?法 ，按照 ?容器定額周 ?轉次數(shù)進行 ?價值攤銷。 ? 第 ?二十三條根 ?據(jù)電算化工 ?作的需要， ?結合會計基 ?礎工作，根 ?據(jù)財政部《 ?會計電算化 ?工作規(guī)范》 ?，對 電算化 ?后會計工作 ?崗位劃分為 ?：會計電算 ?化工作規(guī)范 ?》，對電算 ?化后會計工 ?作崗位劃分 ?為》執(zhí)行。 ? 第 ?十八條凡是 ?公司的會計 ?憑證、會計 ?賬簿、會計 ?報表、會計 ?文件和其他 ?有保存價值 ?的會計資料 ?，均須歸檔 ?并妥善保管 ?。 ?一級科目按 ?照統(tǒng)一的科 ?目編碼、名 ?稱設置；二 ?級科目按照 ?公司規(guī)范的 ?部門名稱、 ?產(chǎn)品品種、 ?內(nèi)部核算單 ?位、開戶銀 ?行、固定資 ?產(chǎn)分類辦法 ?、二級科目 ?編碼辦法設 ?置；三級科 ?目按照經(jīng)辦 ?人員、成本 ?費用項目等 ?設置；四級 ?以下科目， ?財務部門 可 ?根據(jù)實際需 ?要設置。 ? ?第三條公 司 ?財務會計管 ?理體制為統(tǒng) ?一領導，歸 ?口管理，財 ?務會計工作 ?在公司總經(jīng) ?理的領導下 ?開展日常業(yè) ?務工作。 ? ?第三條公司 ?財務會計管 ?理體制為統(tǒng) ?一領導，歸 ?口管理，財 ?務會計工作 ?在公司總經(jīng) ?理的領導下 ?開展日常業(yè) ?務工作。 ? ?（六）合作 ?社應當建立 ?健全采購業(yè) ?務內(nèi)部控制 ?制度，明確 ?審批人和經(jīng) ?辦人的權限 ?、程序、責 ?任和相關控 ?制措施。支票 ?和財務印鑒 ?不得由同一 ?人保管。 ? ? （三 ?）合作社必 ?須根據(jù)有關 ?法律法規(guī)， ?結合實際情 ?況，建立健 ?全貨幣資金 ?內(nèi)部控制制 ?度。一個會計 ?年度自公歷 ?1月 1日起 ?至 12月 3?1日止。 ? ? （二） ?本制度適用 ?于依照《中 ?華人民共和 ?國農(nóng)民專業(yè) ?合作社法》 ?設立并取得 ?法人資格的 ?合作社。 ? 合 ?作社應當加 ?強銷售合同 ?、發(fā)貨憑證 ?、銷售發(fā)票 ?等文件和憑 ?證的管理。 ? 合作社要 ?定期與銀行 ?、信用社或 ?其他金融機 ?構核對賬目 ?。 ? ? （二 ?）合作社的 ?流動資產(chǎn)包 ?括現(xiàn)金、銀 ?行存款、應 ?收款項、存 ?貨等。 ? ? （六 ?）合作社會 ?計核算應當 ?劃分會計期 ?間，分期結 ?算賬目。 ? ?二、會計報 ?表的種類與 ?格式 ? 三、會計 ?報表編制說 ?明 第 2篇 ?》、《中華 ?人民共和國 ?農(nóng)民專業(yè)合 ?作社法》及 ?有關規(guī)定， ?結合合作社 ?的實際情況 ?，制定本制 ?度。 ?高等學校必 ?須認真做好 ?會計報表的 ?編審工作。將轉 ?賬后無余額 ?的賬戶結出 ?全年總累計 ?數(shù)，然后在 ?下面劃雙紅 ?線，表示本 ?賬戶全部結 ?清。 ? ? 五、 ?進行財產(chǎn)清 ?查 年終前 ?，高等學校 ?應對各項財 ?產(chǎn)物資進行 ?清理盤點。 ? 凡 ?屬本年的各 ?項支出，應 ?按規(guī)定的支 ?出用途如實 ?列報。 ? 九、 ?本制度由財 ?政部、教育 ?部負責解釋 ?和修訂。 ? ? 六、高 ?等學校會計 ?核算以人民 ?幣為記賬本 ?位幣，記賬 ?以 元 為 ?單位，元以 ?下記至 角 ?、 分 ?；發(fā)生外幣 ?收支的，應 ?當折算為人 ?民幣核算。 ? ? 二、本 ?制度適用于 ?各級人民政 ?府舉辦的全 ?日制 普通高 ?等學校、成 ?人高等學校 ?。 ? （ ?二）高等學 ?校會計報表 ?包括資產(chǎn)負 ?債表、收入 ?支出表、附 ?表及收支情 ?況說明書等 ?。對年 ?終有余額的 ?賬戶，在 ?全年累計數(shù) ?行下的 ?摘要 欄注 ?明 結轉下 ?年 字樣， ?再在下面劃 ?雙紅線，表 ?示年終余額 ?轉入新賬， ?舊賬結束。發(fā)生盤盈 ?、盤虧的， ?應及時查明 ?原因，按規(guī) ?定作出處理 ?，調(diào)整賬務 ?，做到賬實 ?相符，賬賬 ?相符。高 ?等學校年度 ?支出決算， ?一律以截至 ?12月 31?日的本年實 ?際支出數(shù)為 ?準。 ? ?十、本制度 ?自 1998?年 1月 1日 ?起試行。 ? 七 ?、高等學校 ?應按本制度 ?的規(guī)定設置 ?和使用會計 ?科目，不可 ?減少或合并 ?會計科目（ ?）。普通中 ?等專業(yè)學校 ?、技工學校 ?、成人中等 ?專業(yè)學校依 ?照執(zhí)行。實際支 ?付的款項含 ?有已宣告發(fā) ?放的股利或 ?應計利息的 ?，應將這部 ?分股利或利 ?息金額作為 ?暫付款項， ?通過其他應 ?收款賬戶核 ?算。如 ?有改變應經(jīng) ?董事會同意 ?并報當?shù)囟??務機關備查 ?，自新的會 ?計年度開始 ?變更，同時 ?變更會計年 ?度的會計報 ?告中加以說 ?明。 ? ?八、賬簿分 ?類為日記賬 ?、明細分類 ?賬和總分類 ?賬三種主要 ?賬簿及各種 ?必要的輔助 ?賬簿。 ? ? 二、 ?公司的會計 ?核算應當劃 ?分會計期間 ?（月）。執(zhí)行 ?與監(jiān)督人員 ?相分離的原 ?則，有牽制 ?、有稽核。年度 ?財務預算的 ?編制要體現(xiàn) ?“真實性、 ?完整性、嚴 ?肅性、先進 ?性 ”原則， ?根據(jù)年度預 ?算的目標， ?分解指標、 ?明確職責、 ?落實責任， ?并按照分級 ?管理的要求 ?加強檢查和 ?考核，以確 ?保財務預算 ?的有效實施 ?。 ? 四、財務 ?管理部門應 ?明確財務會 ?計人員的崗 ?位、職責分 ?明、實行崗 ?位責任制。 ? 第二 ?十八條 財 ?務部在具體 ?帳務處理中 ?必須正確使 ?用確定的會 ?計科目，在 ?實際工作中 ?可根據(jù)實際 ?情況適當增 ?設相關會計 ?科目。 ? 第二 ?十三條 記 ?帳原則和方 ?法：企業(yè)會 ?計制度》、 ?《公路經(jīng)營 ?企業(yè)會計制 ?度》等。必要時， ?根據(jù)不同分 ?公司的業(yè)務 ?特點制定相 ?應的財務管 ?理細則。 ? 第九條 ?公司審核原 ?始憑證、填 ?制會計憑證 ?、登記會計 ?賬簿、編報 ?財務會計報 ?告和管理會 ?計檔案，應 ?當遵循有關 ?法律法規(guī)和 ?本制度的要 ?求。 ? 第三 ?條 公司會 ?計工作由公 ?司財務副總 ?直接負責。 ? 第 ?五條 分公 ?司設單獨財 ?務機構，配 ?備必要的財 ?務人員，嚴 ?格執(zhí)行《財 ?務會計制度 ?》和公司《 ?財務管理制 ?度》，接受 ?公司財務部 ?的業(yè)務領導 ?。 ? 第二 ?條 公司會 ?計工作的基 ?本任務是貫 ?徹執(zhí)行國家 ?財政政策和 ?會計法規(guī)， ?強化財務管 ?理，加強財 ?務監(jiān)督，規(guī) ?范各項財務 ?收支的計劃 ?控制、核算 ?、分析和考 ?核工作，如 ?實反映公司 ?財務狀況和 ?經(jīng)營成果， ?依法納稅， ?接受股東大 ?會、董事會 ?、監(jiān)事會等 ?內(nèi)部機構以 ?及財政、稅 ?收、審計、 ?證券監(jiān)管等 ?有關部門和 ?行業(yè)主管部 ?門的監(jiān)督檢 ?查，依法合 ?理籌措資金 ?，有效利用 ?公司的各項 ?資產(chǎn)，增收 ?節(jié)支，為公 ?司領導當好 ?參謀，為公 ?司決策，為 ?企業(yè)創(chuàng)造最 ?大利潤，為 ?股東創(chuàng)造最 ?大收益提供 ?服務。 ? 第八條 ? 公司會計 ?年度采用公 ?歷年度，會 ?計核算億人 ?民幣為記賬 ?本位幣，會 ?計記賬采用 ?借貸記賬法 ?。 ? 第二十八 ?條 財務部 ?在具體帳務 ?處理中必須 ?正確使用確 ?定的會計科 ?目，在實際 ?工作中可根 ?據(jù)實際情況 ?適當增設相 ?