【正文】 并 報(bào) ?主管部門備 ?案。 ? 第二 ?部分會(huì)計(jì)科 ?目 ? 一、 ?會(huì)計(jì)科目表 ? 二 ?、會(huì)計(jì)科目 ?使用說(shuō)明 ?第三部分年 ?終清理結(jié)算 ?和結(jié)賬 高 ?等學(xué)校在年 ?度終了前， ?應(yīng)根據(jù)財(cái)政 ?部門和主管 ?部門的決算 ?編審工作要 ?求，對(duì)各項(xiàng) ?收支賬目、 ?往來(lái)款項(xiàng)、 ?貨幣資金和 ?財(cái)產(chǎn)物資進(jìn) ?行全面的年 ?終清理結(jié)算 ?，在此基礎(chǔ) ?上辦理年度 ?結(jié)賬，編報(bào) ?決算。 ? 三 ?、清理往來(lái) ?款項(xiàng) 高等 ?學(xué)校的往來(lái) ?款項(xiàng)，年終 ?前應(yīng)盡量清 ?理完 畢。 ? ?六、年終結(jié) ?賬 高等學(xué) ?校在年終清 ?理結(jié)算的基 ?礎(chǔ)上進(jìn)行年 ?終結(jié)賬。 ? ? （三） ?記入新賬。 ?高等學(xué)校應(yīng) ?按本制度規(guī) ?定的格式、 ?內(nèi)容對(duì)外報(bào) ?送會(huì)計(jì)報(bào)表 ?。 ? ?（三）合作 ?社應(yīng)根據(jù)本 ?制度規(guī)定和 ?會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需 ?要，設(shè)置會(huì) ?計(jì)賬簿，配 ?備必要的會(huì) ?計(jì)人員。 ? ?（七）合作 ?社會(huì)計(jì)信息 ?應(yīng)定期、及 ?時(shí)向本合作 ?社成員公開 ?，接受成員 ?的監(jiān)督。 ? ?合作社應(yīng)當(dāng) ?建立貨幣資 ?金業(yè)務(wù)的崗 ?位責(zé)任制， ?明確相關(guān)崗 ?位的職責(zé)權(quán) ?限。 ? ?（四）合作 ?社的應(yīng)收款 ?項(xiàng)包括本社 ?成員和非本 ?社成員的各 ?項(xiàng)應(yīng)收及暫 ?付款項(xiàng)。 ? 合作社 ?應(yīng)當(dāng)按照規(guī) ?定的程序辦 ?理采購(gòu)與付 ?款業(yè)務(wù)。不具備條 ?件的，也可 ?以本著民主 ?、自愿的原 ?則，委托農(nóng) ?村經(jīng)營(yíng)管理 ?機(jī)構(gòu)或代理 ?記賬機(jī)構(gòu)代 ?理記賬、核 ?算。對(duì)于成員 ?提出的問(wèn)題 ?，會(huì)計(jì)及管 ?理人員應(yīng)及 ?時(shí)解答，確 ?實(shí)存在錯(cuò)誤 ?的要 立即糾 ?正。明 ?確審批人和 ?經(jīng)辦人對(duì)貨 ?幣資金業(yè)務(wù) ?的權(quán)限、程 ?序、責(zé)任和 ?相關(guān)控制措 ?施。合作社對(duì) ?拖欠的應(yīng)收 ?款項(xiàng)要采取 ?切實(shí)可行的 ?措施積極催 ?收。應(yīng)當(dāng)在采 ?購(gòu)與付款各 ?環(huán)節(jié)設(shè)置相 ?關(guān)的記錄、 ?填制相應(yīng)的 ?憑證，并加 ?強(qiáng)有關(guān)單據(jù) ?和憑證的相 ?互核對(duì)工作 ??？偨?jīng)理 ?負(fù)責(zé)公司投 ?入的各項(xiàng)資 ?產(chǎn)的管理和 ?經(jīng)營(yíng)管理， ?財(cái)務(wù)部門負(fù) ?責(zé)本公司成 ?本計(jì)劃、費(fèi) ?用和投資預(yù) ?算的申報(bào)， ?并按照公司 ?財(cái)務(wù)管理規(guī) ?定及有關(guān)批 ?準(zhǔn)的計(jì)劃、 ?預(yù)算執(zhí)行?？偨?jīng)理 ?負(fù)責(zé)公司投 ?入的各項(xiàng)資 ?產(chǎn)的管理和 ?經(jīng)營(yíng)管理， ?財(cái)務(wù)部門負(fù) ?責(zé)本公司成 ?本計(jì)劃、費(fèi) ?用和投資預(yù) ?算的申報(bào)， ?并按照公司 ?財(cái)務(wù) 管理規(guī) ?定及有關(guān)批 ?準(zhǔn)的計(jì)劃、 ?預(yù)算執(zhí)行。 ? 第 ?十四條會(huì)計(jì) ?憑證的管理 ?，會(huì)計(jì)憑證 ?分為原始憑 ?證和記賬憑 ?證，具體要 ?求如下：企 ?業(yè)會(huì)計(jì)制度 ?》、《企業(yè) ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) ?告條例》、 ?《會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ?工作規(guī)范》 ?和《會(huì)計(jì)檔 ?案管理辦法 ?》等的要求 ?。凡查閱 ?、復(fù)制、摘 ?錄會(huì)計(jì)檔案 ?，須經(jīng)分管 ?領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 ? 第八十 ?九條 領(lǐng)用 ?人工作調(diào)動(dòng) ?或離職，必 ?須按照卡片 ?記錄交回保 ?管或使用的 ?資產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù) ?重新辦理入 ?庫(kù)手續(xù)，相 ?關(guān)卡片由卡 ?片管理部門 ?、財(cái)務(wù)部門 ?、倉(cāng)庫(kù)管理 ?人員共同簽 ?字銷毀，并 ?形成卡片銷 ?毀記錄共同 ?保留存檔 2?年。 ? （ ?二）倉(cāng)庫(kù)物 ?資必須嚴(yán)格 ?按照規(guī)定存 ?放，做到整 ?潔有序、便 ?于查找。 ? 第九十四 ?條建立存貨 ?跌價(jià)準(zhǔn)備金 ?制度。物業(yè) ?公司為公司 ?固定資產(chǎn)主 ?管部門，要 ?對(duì)公司機(jī)關(guān) ?及各 所屬公 ?司固定資產(chǎn) ?的使用情況 ?定期進(jìn)行清 ?理。 ?應(yīng)當(dāng)以企業(yè) ?發(fā)生的各項(xiàng) ?交易或者事 ?項(xiàng)為對(duì)象， ?記錄和反映 ?企業(yè)的各項(xiàng) ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。年度 ?和中期的起 ?訖日期采用 ?公歷日期。在中華 ?人民共和國(guó) ?境內(nèi)的外商 ?投資企業(yè)和 ?外國(guó)企業(yè)的 ?會(huì)計(jì)記錄可 ?以同時(shí)使用 ?一種外國(guó)文 ?字。 ? ?第十四條企 ?業(yè)提供的會(huì) ?計(jì)信息應(yīng)當(dāng) ?清晰明了， ?便于財(cái)務(wù)會(huì) ?計(jì)報(bào)告使用 ?者理解和利 ?用。 ? 第十六 ?條企業(yè)應(yīng)當(dāng) ?按照交易或 ?者事項(xiàng)的經(jīng) ?濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行 ?會(huì)計(jì)確認(rèn)、 ?計(jì)量和報(bào)告 ?，不應(yīng)僅以 ?交易或者事 ?項(xiàng)的法律形 ?式為依據(jù) 。 ?第十七條企 ?業(yè)會(huì)計(jì)提供 ?的會(huì)計(jì)信息 ?應(yīng)當(dāng)具備可 ?比性。 ? ?第二十二條 ?企業(yè)會(huì)計(jì)記 ?錄和財(cái)務(wù)報(bào) ?表應(yīng)當(dāng)清晰 ?明了，便于 ?理解和利用 ?。凡 ?支出的效益 ?僅及于本會(huì) ?計(jì)期間的， ?應(yīng)當(dāng)作為收 ?益性支出； ?凡支出的 效 ?益及于幾個(gè) ?會(huì)計(jì)期間的 ?，應(yīng)當(dāng)作為 ?資本性支出 ?。 ?第十六條企 ?業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 ?交易或者事 ?項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí) ?質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì) ?處理，而不 ?應(yīng)當(dāng)僅僅以 ?其法律形式 ?為依據(jù)。第 ?十三條企業(yè) ?會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?為基礎(chǔ)。 ? 第十三 ?條企業(yè)提供 ?的會(huì)計(jì)信息 ?應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù) ?會(huì)計(jì)報(bào)告使 ?用者的經(jīng)濟(jì) ?決策需要相 ?關(guān)，有助于 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) ?告使用者對(duì) ?企業(yè)過(guò)去、 ?現(xiàn)在或者未 ?來(lái)的情況作 ?出評(píng)價(jià)或者 ?預(yù)測(cè) 。 ? ?第八條企業(yè) ?會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以 ?貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)應(yīng) ?當(dāng)劃分會(huì)計(jì) ?期間，分期 ?結(jié)算賬目和 ?編制財(cái)務(wù)報(bào) ?表。規(guī)范 ?具體會(huì)計(jì)準(zhǔn) ?則的制定以 ?及沒(méi)有具體 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī) ?范的交易或 ?者事項(xiàng)的會(huì) ?計(jì)處理。固定資產(chǎn) ?應(yīng)指定專人 ?保管，定期 ?維修保養(yǎng)； ?固定資產(chǎn)的 ?增減變動(dòng)， ?須有嚴(yán)格的 ?手續(xù)，確保 ?在位和運(yùn)轉(zhuǎn) ?。盤點(diǎn) ?表經(jīng)過(guò)保管 ?部門領(lǐng)導(dǎo)簽 ?章，財(cái)務(wù)部 ?門據(jù)此抽查 ?，并與賬面 ?核對(duì)，不一 ?致的，須查 ?明原因，報(bào) ?有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批 ?準(zhǔn)后，進(jìn)行 ?賬務(wù)調(diào)整。 ? ? （三）定 ?額管理比較 ?健全的公司 ?，對(duì)生產(chǎn)經(jīng) ?營(yíng)中使用的 ?非玻璃周轉(zhuǎn) ?容器可采用 ?分次攤銷 ?法 ，按照 ?容器定額周 ?轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行 ?價(jià)值攤銷。 ? 第 ?二十三條根 ?據(jù)電算化工 ?作的需要， ?結(jié)合會(huì)計(jì)基 ?礎(chǔ)工作，根 ?據(jù)財(cái)政部《 ?會(huì)計(jì)電算化 ?工作規(guī)范》 ?，對(duì) 電算化 ?后會(huì)計(jì)工作 ?崗位劃分為 ?：會(huì)計(jì)電算 ?化工作規(guī)范 ?》，對(duì)電算 ?化后會(huì)計(jì)工 ?作崗位劃分 ?為》執(zhí)行。 ? 第 ?十八條凡是 ?公司的會(huì)計(jì) ?憑證、會(huì)計(jì) ?賬簿、會(huì)計(jì) ?報(bào)表、會(huì)計(jì) ?文件和其他 ?有保存價(jià)值 ?的會(huì)計(jì)資料 ?，均須歸檔 ?并妥善保管 ?。 ?一級(jí)科目按 ?照統(tǒng)一的科 ?目編碼、名 ?稱設(shè)置；二 ?級(jí)科目按照 ?公司規(guī)范的 ?部門名稱、 ?產(chǎn)品品種、 ?內(nèi)部核算單 ?位、開戶銀 ?行、固定資 ?產(chǎn)分類辦法 ?、二級(jí)科目 ?編碼辦法設(shè) ?置；三級(jí)科 ?目按照經(jīng)辦 ?人員、成本 ?費(fèi)用項(xiàng)目等 ?設(shè)置；四級(jí) ?以下科目， ?財(cái)務(wù)部門 可 ?根據(jù)實(shí)際需 ?要設(shè)置。 ? ?第三條公 司 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管 ?理體制為統(tǒng) ?一領(lǐng)導(dǎo)，歸 ?口管理，財(cái) ?務(wù)會(huì)計(jì)工作 ?在公司總經(jīng) ?理的領(lǐng)導(dǎo)下 ?開展日常業(yè) ?務(wù)工作。 ? ?第三條公司 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管 ?理體制為統(tǒng) ?一領(lǐng)導(dǎo)，歸 ?口管理，財(cái) ?務(wù)會(huì)計(jì)工作 ?在公司總經(jīng) ?理的領(lǐng)導(dǎo)下 ?開展日常業(yè) ?務(wù)工作。 ? ?（六）合作 ?社應(yīng)當(dāng)建立 ?健全采購(gòu)業(yè) ?務(wù)內(nèi)部控制 ?制度，明確 ?審批人和經(jīng) ?辦人的權(quán)限 ?、程序、責(zé) ?任和相關(guān)控 ?制措施。支票 ?和財(cái)務(wù)印鑒 ?不得由同一 ?人保管。 ? ? （三 ?）合作社必 ?須根據(jù)有關(guān) ?法律法規(guī)， ?結(jié)合實(shí)際情 ?況，建立健 ?全貨幣資金 ?內(nèi)部控制制 ?度。一個(gè)會(huì)計(jì) ?年度自公歷 ?1月 1日起 ?至 12月 3?1日止。 ? ? （二） ?本制度適用 ?于依照《中 ?華人民共和 ?國(guó)農(nóng)民專業(yè) ?合作社法》 ?設(shè)立并取得 ?法人資格的 ?合作社。 ? 合 ?作社應(yīng)當(dāng)加 ?強(qiáng)銷售合同 ?、發(fā)貨憑證 ?、銷售發(fā)票 ?等文件和憑 ?證的管理。 ? 合作社要 ?定期與銀行 ?、信用社或 ?其他金融機(jī) ?構(gòu)核對(duì)賬目 ?。 ? ? （二 ?）合作社的 ?流動(dòng)資產(chǎn)包 ?括現(xiàn)金、銀 ?行存款、應(yīng) ?收款項(xiàng)、存 ?貨等。 ? ? （六 ?）合作社會(huì) ?計(jì)核算應(yīng)當(dāng) ?劃分會(huì)計(jì)期 ?間，分期結(jié) ?算賬目。 ? ?二、會(huì)計(jì)報(bào) ?表的種類與 ?格式 ? 三、會(huì)計(jì) ?報(bào)表編制說(shuō) ?明 第 2篇 ?》、《中華 ?人民共和國(guó) ?農(nóng)民專業(yè)合 ?作社法》及 ?有關(guān)規(guī)定， ?結(jié)合合作社 ?的實(shí)際情況 ?，制定本制 ?度。 ?高等學(xué)校必 ?須認(rèn)真做好 ?會(huì)計(jì)報(bào)表的 ?編審工作。將轉(zhuǎn) ?賬后無(wú)余額 ?的賬戶結(jié)出 ?全年總累計(jì) ?數(shù)，然后在 ?下面劃雙紅 ?線，表示本 ?賬戶全部結(jié) ?清。 ? ? 五、 ?進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清 ?查 年終前 ?，高等學(xué)校 ?應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái) ?產(chǎn)物資進(jìn)行 ?清理盤點(diǎn)。 ? 凡 ?屬本年的各 ?項(xiàng)支出，應(yīng) ?按規(guī)定的支 ?出用途如實(shí) ?列報(bào)。 ? 九、 ?本制度由財(cái) ?政部、教育 ?部負(fù)責(zé)解釋 ?和修訂。 ? ? 六、高 ?等學(xué)校會(huì)計(jì) ?核算以人民 ?幣為記賬本 ?位幣，記賬 ?以 元 為 ?單位，元以 ?下記至 角 ?、 分 ?；發(fā)生外幣 ?收支的，應(yīng) ?當(dāng)折算為人 ?民幣核算。 ? ? 二、本 ?制度適用于 ?各級(jí)人民政 ?府舉辦的全 ?日制 普通高 ?等學(xué)校、成 ?人高等學(xué)校 ?。 ? （ ?二）高等學(xué) ?校會(huì)計(jì)報(bào)表 ?包括資產(chǎn)負(fù) ?債表、收入 ?支出表、附 ?表及收支情 ?況說(shuō)明書等 ?。對(duì)年 ?終有余額的 ?賬戶，在 ?全年累計(jì)數(shù) ?行下的 ?摘要 欄注 ?明 結(jié)轉(zhuǎn)下 ?年 字樣， ?再在下面劃 ?雙紅線，表 ?示年終余額 ?轉(zhuǎn)入新賬， ?舊賬結(jié)束。發(fā)生盤盈 ?、盤虧的， ?應(yīng)及時(shí)查明 ?原因，按規(guī) ?定作出處理 ?，調(diào)整賬務(wù) ?，做到賬實(shí) ?相符，賬賬 ?相符。高 ?等學(xué)校年度 ?支出決算， ?一律以截至 ?12月 31?日的本年實(shí) ?際支出數(shù)為 ?準(zhǔn)。 ? ?十、本制度 ?自 1998?年 1月 1日 ?起試行。 ? 七 ?、高等學(xué)校 ?應(yīng)按本制度 ?的規(guī)定設(shè)置 ?和使用會(huì)計(jì) ?科目，不可 ?減少或合并 ?會(huì)計(jì)科目（ ?）。普通中 ?等專業(yè)學(xué)校 ?、技工學(xué)校 ?、成人中等 ?專業(yè)學(xué)校依 ?照?qǐng)?zhí)行。實(shí)際支 ?付的款項(xiàng)含 ?有已宣告發(fā) ?放的股利或 ?應(yīng)計(jì)利息的 ?，應(yīng)將這部 ?分股利或利 ?息金額作為 ?暫付款項(xiàng)， ?通過(guò)其他應(yīng) ?收款賬戶核 ?算。如 ?有改變應(yīng)經(jīng) ?董事會(huì)同意 ?并報(bào)當(dāng)?shù)囟??務(wù)機(jī)關(guān)備查 ?，自新的會(huì) ?計(jì)年度開始 ?變更，同時(shí) ?變更會(huì)計(jì)年 ?度的會(huì)計(jì)報(bào) ?告中加以說(shuō) ?明。 ? ?八、賬簿分 ?類為日記賬 ?、明細(xì)分類 ?賬和總分類 ?賬三種主要 ?賬簿及各種 ?必要的輔助 ?賬簿。 ? ? 二、 ?公司的會(huì)計(jì) ?核算應(yīng)當(dāng)劃 ?分會(huì)計(jì)期間 ?（月）。執(zhí)行 ?與監(jiān)督人員 ?相分離的原 ?則，有牽制 ?、有稽核。年度 ?財(cái)務(wù)預(yù)算的 ?編制要體現(xiàn) ?“真實(shí)性、 ?完整性、嚴(yán) ?肅性、先進(jìn) ?性 ”原則， ?根據(jù)年度預(yù) ?算的目標(biāo)， ?分解指標(biāo)、 ?明確職責(zé)、 ?落實(shí)責(zé)任， ?并按照分級(jí) ?管理的要求 ?加強(qiáng)檢查和 ?考核，以確 ?保財(cái)務(wù)預(yù)算 ?的有效實(shí)施 ?。 ? 四、財(cái)務(wù) ?管理部門應(yīng) ?明確財(cái)務(wù)會(huì) ?計(jì)人員的崗 ?位、職責(zé)分 ?明、實(shí)行崗 ?位責(zé)任制。 ? 第二 ?十八條 財(cái) ?務(wù)部在具體 ?帳務(wù)處理中 ?必須正確使 ?用確定的會(huì) ?計(jì)科目，在 ?實(shí)際工作中 ?可根據(jù)實(shí)際 ?情況適當(dāng)增 ?設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì) ?科目。 ? 第二 ?十三條 記 ?帳原則和方 ?法：企業(yè)會(huì) ?計(jì)制度》、 ?《公路經(jīng)營(yíng) ?企業(yè)會(huì)計(jì)制 ?度》等。必要時(shí)， ?根據(jù)不同分 ?公司的業(yè)務(wù) ?特點(diǎn)制定相 ?應(yīng)的財(cái)務(wù)管 ?理細(xì)則。 ? 第九條 ?公司審核原 ?始憑證、填 ?制會(huì)計(jì)憑證 ?、登記會(huì)計(jì) ?賬簿、編報(bào) ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) ?告和管理會(huì) ?計(jì)檔案，應(yīng) ?當(dāng)遵循有關(guān) ?法律法規(guī)和 ?本制度的要 ?求。 ? 第三 ?條 公司會(huì) ?計(jì)工作由公 ?司財(cái)務(wù)副總 ?直接負(fù)責(zé)。 ? 第 ?五條 分公 ?司設(shè)單獨(dú)財(cái) ?務(wù)機(jī)構(gòu)，配 ?備必要的財(cái) ?務(wù)人員，嚴(yán) ?格執(zhí)行《財(cái) ?務(wù)會(huì)計(jì)制度 ?》和公司《 ?財(cái)務(wù)管理制 ?度》，接受 ?公司財(cái)務(wù)部 ?的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo) ?。 ? 第二 ?條 公司會(huì) ?計(jì)工作的基 ?本任務(wù)是貫 ?徹執(zhí)行國(guó)家 ?財(cái)政政策和 ?會(huì)計(jì)法規(guī)， ?強(qiáng)化財(cái)務(wù)管 ?理，加強(qiáng)財(cái) ?務(wù)監(jiān)督，規(guī) ?范各項(xiàng)財(cái)務(wù) ?收支的計(jì)劃 ?控制、核算 ?、分析和考 ?核工作，如 ?實(shí)反映公司 ?財(cái)務(wù)狀況和 ?經(jīng)營(yíng)成果， ?依法納稅， ?接受股東大 ?會(huì)、董事會(huì) ?、監(jiān)事會(huì)等 ?內(nèi)部機(jī)構(gòu)以 ?及財(cái)政、稅 ?收、審計(jì)、 ?證券監(jiān)管等 ?有關(guān)部門和 ?行業(yè)主管部 ?門的監(jiān)督檢 ?查，依法合 ?理籌措資金 ?，有效利用 ?公司的各項(xiàng) ?資產(chǎn)，增收 ?節(jié)支，為公 ?司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好 ?參謀，為公 ?司決策，為 ?企業(yè)創(chuàng)造最 ?大利潤(rùn)，為 ?股東創(chuàng)造最 ?大收益提供 ?服務(wù)。 ? 第八條 ? 公司會(huì)計(jì) ?年度采用公 ?歷年度，會(huì) ?計(jì)核算億人 ?民幣為記賬 ?本位幣，會(huì) ?計(jì)記賬采用 ?借貸記賬法 ?。 ? 第二十八 ?條 財(cái)務(wù)部 ?在具體帳務(wù) ?處理中必須 ?正確使用確 ?定的會(huì)計(jì)科 ?目，在實(shí)際 ?工作中可根 ?據(jù)實(shí)際情況 ?適當(dāng)增設(shè)相 ?