【文章內(nèi)容簡介】 上 年結(jié)轉(zhuǎn) ?字樣，以 ?區(qū)別新年度 ?發(fā)生數(shù)。 ? 實 ?行會計電算 ?化的高等學(xué) ?校，其年終 ?結(jié)賬按會計 ?電算化的有 ?關(guān)規(guī)定辦理 ?。 ? 高等學(xué)校 ?的決算經(jīng)財 ?政部門或上 ?級單位審批 ?后，需調(diào)整 ?決算數(shù)字時 ?，應(yīng)按規(guī)定 ?的程序作相 ?應(yīng)調(diào)整。 ? 第 ?四部分會計 ?報表 ? 一 ?、會計報表 ?的編報要求 ? （ ?一）高等學(xué) ?校會計報表 ?是反映高等 ?學(xué)校財務(wù)狀 ?況和收支情 ?況的書面文 ?件，是財政 ?部門和上級 ?單位了解情 ?況、掌握政 ?策、指導(dǎo)高 ?等學(xué)校預(yù)算 ?執(zhí)行工作的 ?重要資料， ?也是編制下 ?年度高等學(xué) ?校財務(wù)收支 ?計劃的基礎(chǔ) ?。高等學(xué)校 ?必須認(rèn)真做 ?好會計報表 ?的編審工作 ?。 ? （ ?二）高等學(xué) ?校會計報表 ?包括資產(chǎn)負(fù) ?債表、收入 ?支出表、附 ?表及收支情 ?況說明書等 ?。高等學(xué)校 ?應(yīng)按本制度 ?規(guī)定的格式 ?、內(nèi)容對外 ?報送會計報 ?表。對于有 ?指定項目和 ?用途的資金 ?，應(yīng)當(dāng)按照 ?經(jīng)費提供單 ?位的要求編 ?報有關(guān)報表 ?。 ? 高等學(xué)校 ?必須根據(jù)管 ?理需要，建 ?立定期的內(nèi) ?部會計報告 ?制度。 ? ? （三）高 ?等學(xué)校會計 ?報表應(yīng)當(dāng)根 ?據(jù)完整、核 ?對無誤的賬 ?簿記錄和其 ?他有關(guān)資 料 ?編制，做到 ?數(shù)字準(zhǔn)確， ?內(nèi)容完整， ?報送及時， ?說明充分。 ? ? （四 ?）高等學(xué)校 ?會計報表應(yīng) ?按規(guī)定期限 ?報送各有關(guān) ?單位。月份 ?報表應(yīng)于月 ?份終了后 5?日內(nèi)報出； ?季度報表應(yīng) ?于季度終了 ?后 10日內(nèi) ?報出；年度 ?會計報表應(yīng) ?按主管部門 ?規(guī)定的限期 ?報出。 ? ? 二、會計 ?報表的種類 ?與格式 ? 三、會 ?計報表編制 ?說明 第 2?篇：中華人 ?民共和國會 ?計法》和《 ?事業(yè)單位會 ?計準(zhǔn)則（試 ?行）》制定 ?本制度。 ? ? 二、本 ?制度適用于 ?各級人民政 ?府舉辦的全 ?日制 普通高 ?等學(xué)校、成 ?人高等學(xué)校 ?。普通中等 ?專業(yè)學(xué)校、 ?技工學(xué)校、 ?成人中等專 ?業(yè)學(xué)校依照 ?執(zhí)行。企業(yè) ?事業(yè)組織、 ?社會團體及 ?其他社會組 ?織舉辦的上 ?述學(xué)校參照 ?執(zhí)行。 ? 獨立 ?核算的高等 ?學(xué)校校辦產(chǎn) ?業(yè)的會計核 ?算執(zhí)行《企 ?業(yè)會計準(zhǔn)則 ?》和同行業(yè) ?或者相近行 ?業(yè)企業(yè)的會 ?計制度。國 ?家對高等學(xué) ?校的基本建 ?設(shè)投資的會 ?計核算，按 ?照國家有關(guān) ?規(guī)定辦理。 ? ? 三、 ?高等學(xué)校會 ?計年度自公 ?歷 1月 1日 ?起至 12月 ?31日止。 ? 四 ?、高等學(xué)校 ?會計記賬采 ?用借貸記賬 ?法。 ? ?五、高等學(xué) ?校會計核算 ?一般采用收 ?付實現(xiàn)制， ?但經(jīng)營性收 ?支業(yè)務(wù)的核 ?算采用權(quán)責(zé) ?發(fā)生制。 ? ? 六、高 ?等學(xué)校會計 ?核算以人民 ?幣為記賬本 ?位幣，記賬 ?以 元 為 ?單位，元以 ?下記至 角 ?、 分 ?；發(fā)生外幣 ?收支的，應(yīng) ?當(dāng)折算為人 ?民幣核算。 ? ? 七、 ?高等學(xué)校應(yīng) ?按本制度的 ?規(guī)定設(shè)置和 ?使用會計科 ?目，不可減 ?少或合并會 ?計科目（） ?。在不影響 ?會計核算要 ?求和會計報 ?表指標(biāo)匯總 ?，以及對外 ?提供統(tǒng)一會 ?計報表的前 ?提下，可以 ?結(jié)合實際情 ?況分設(shè)一級 ?科目，并 報 ?主管部門備 ?案。 ? 本制度 ?統(tǒng)一規(guī)定會 ?計科目的編 ?號，以便于 ?編制會計憑 ?證，登記賬 ?簿，查閱賬 ?目，實行會 ?計電算化。 ?各高等學(xué)校 ?不得改變或 ?打亂重編。 ?在某些會計 ?科目之間留 ?有空號，供 ?增設(shè)會計科 ?目之用。 ? 高 ?等學(xué)校在填 ?制會計憑證 ?、登記賬簿 ?時，必須填 ?制會計科目 ?的名稱，或 ?者同時填列 ?會計科目的 ?名稱和編號 ?，不得只填 ?科目編號， ?不填科目名 ?稱。 ? ?八、實行 ?統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， ?分級管理 ?財務(wù)管理體 ?制的高等學(xué) ?校，可采用 ?兩級核算方 ?式核算二單 ?位的 收支； ?在保證會計 ?信息真實、 ?完整的前提 ?下，具體核 ?算辦法由各 ?高等學(xué)校結(jié) ?合實際情況 ?確定。 ? 九、 ?本制度由財 ?政部、教育 ?部負(fù)責(zé)解釋 ?和修訂。 ? 十 ?、本制度自 ?1998年 ?1月 1日起 ?試行。 ? 第二 ?部分會計科 ?目 ? 一、 ?會計科目表 ? 二 ?、會計科目 ?使用說明 ?第三部分年 ?終清理結(jié)算 ?和結(jié)賬 高 ?等學(xué)校在年 ?度終了前， ?應(yīng)根據(jù)財政 ?部門和主管 ?部門的決算 ?編審工作要 ?求，對各項 ?收支賬目、 ?往來款項、 ?貨幣資金和 ?財產(chǎn)物資進 ?行全面的年 ?終清理結(jié)算 ?，在此基礎(chǔ) ?上辦理年度 ?結(jié)賬，編報 ?決算。 ? 年終 ?清理結(jié)算的 ?主要事項包 ?括： ? 一、清理 ?、核對年度 ?預(yù)算收支和 ?各項繳撥款 ?數(shù)字 年終 ?前，對財政 ?部門、上級 ?單位和所屬 ?各單位之間 ?的全年預(yù)算 ?數(shù)（包括追 ?加追減和上 ?、下劃數(shù)字 ?）以及應(yīng)上 ?交、撥補的 ?款項等都應(yīng) ?按規(guī)定逐筆 ?進行清理結(jié) ?算，保證上 ?下級之間的 ?年度預(yù)算數(shù) ?、領(lǐng)撥經(jīng)費 ?數(shù)和上交、 ?下?lián)軘?shù)一致 ?。 ? 為了準(zhǔn)確 ?反映各項收 ?支數(shù)額，凡 ?屬本年度的 ?應(yīng)撥、應(yīng)交 ?款項，應(yīng)當(dāng) ?在 12月 3?1日前匯達(dá) ?對方。實行 ?分級管理 、 ?分級核算的 ?高等學(xué)校對 ?所屬二級單 ?位的撥款應(yīng) ?截至12月 ?25日為止 ?，逾期一般 ?不再下?lián)堋?? ? 二、 ?確定年度收 ?支范圍 凡 ?屬本年的各 ?項收入都應(yīng) ?及時入賬。 ?本年的各項 ?應(yīng)繳財政專 ?戶的預(yù)算外 ?資金收入， ?應(yīng)按有關(guān)規(guī) ?定在年終前 ?全部繳入財 ?政專戶。 ? 凡 ?屬本年的各 ?項支出，應(yīng) ?按規(guī)定的支 ?出用途如實 ?列報。高等 ?學(xué)校年度支 ?出決算，一 ?律以截至 1?2月 31日 ?的本年實際 ?支出數(shù)為準(zhǔn) ?。 ? 三 ?、清理往來 ?款項 高等 ?學(xué)校的往來 ?款項，年終 ?前應(yīng)盡量清 ?理完 畢。按 ?照有關(guān)規(guī)定 ?應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各 ?項收入或各 ?項支出的往 ?來款項要及 ?時轉(zhuǎn)入各有 ?關(guān)賬戶，編 ?入本年決算 ?。確實清理 ?不完的，應(yīng) ?分析未能清 ?理的情況和 ?原因。 ? 四、核 ?對銀行存款 ?和現(xiàn)金 高 ?等學(xué)校年終 ?應(yīng)及時同開 ?戶銀行對賬 ?，銀行存款 ?賬面余額應(yīng) ?同銀行對賬 ?單的余額核 ?對相符。對 ?未達(dá)款項， ?應(yīng)查明原因 ?，及時予以 ?調(diào)整?，F(xiàn)金 ?賬面余額應(yīng) ?同庫存現(xiàn)金 ?核對相符。 ? ? 五、 ?進行財產(chǎn)清 ?查 年終前 ?，高等學(xué)校 ?應(yīng)對各項財 ?產(chǎn)物資進行 ?清理盤點。 ?發(fā)生盤盈、 ?盤虧的，應(yīng) ?及時查明原 ?因，按規(guī)定 ?作出處理， ?調(diào)整賬務(wù)， ?做到賬實相 ?符，賬賬相 ?符。 ? ?六、年終結(jié) ?賬 高等學(xué) ?校在年終清 ?理結(jié)算的基 ?礎(chǔ)上進行年 ?終結(jié)賬。年 ?終結(jié)賬包括 ?年終轉(zhuǎn)賬、 ?結(jié)清舊賬和 ?記入新賬。 ? ? （一 ?）年終轉(zhuǎn)賬 ?。賬目核對 ?無誤后，首 ?先計算出各 ?賬戶借方或 ?貸方的 12?月份合計數(shù) ?和全年累計 ?數(shù)，結(jié)出 1?2月末的余 ?額。然后， ?編制結(jié)賬前 ?的 資產(chǎn)負(fù) ?債表 ，試 ?算平衡后， ?再將各個收 ?支賬戶的余 ?額按規(guī)定的 ?年終沖賬辦 ?法，填制 1?2月 31日 ?的記賬憑單 ?辦理結(jié)賬沖 ?轉(zhuǎn)。 ? ?（二）結(jié)清 ?舊賬。將轉(zhuǎn) ?賬后無余額 ?的賬戶結(jié)出 ?全年總累計 ?數(shù)，然后在 ?下面劃雙紅 ?線，表示本 ?賬戶全部結(jié) ?清。對年終 ?有余額的賬 ?戶，在 全 ?年累計數(shù) ?行下的 摘 ?要 欄注明 ?結(jié)轉(zhuǎn)下年 ?字樣，再 ?在下面劃雙 ?紅線，表示 ?年終余額轉(zhuǎn) ?入新賬，舊 ?賬結(jié)束。 ? ? （三） ?記入新賬。 ?根據(jù)本年度 ?各賬戶余額 ?，編制年終 ?決算的 資 ?產(chǎn)負(fù)債表 ?和有關(guān)明細(xì) ?表。將表列 ?各賬戶的年 ?終余額數(shù)（ ?不編制記賬 ?憑單），直 ?接記入新年 ?度相應(yīng)的各 ?有關(guān)賬戶， ?并在 摘要 ?欄注明 ?上年 結(jié)轉(zhuǎn) ?字樣，以區(qū) ?別新年度發(fā) ?生數(shù)。 ? 實行 ?會計電算化 ?的高等學(xué)校 ?，其年終結(jié) ?賬按會計電 ?算化的有關(guān) ?規(guī)定辦理。 ? ?高等學(xué)校的 ?決算經(jīng)財政 ?部門或上級 ?單位審批后 ?，需調(diào)整決 ?算數(shù)字時， ?應(yīng)按規(guī)定的 ?程序作相應(yīng) ?調(diào)整。 ? 第四 ?部分會計報 ?表 ? 一、 ?會計報表的 ?編報要求 ? （一 ?）高等學(xué)校 ?會計報表是 ?反映高等學(xué) ?校財務(wù)狀況 ?和收支情況 ?的書面文件 ?，是財政部 ?門和上級單 ?位了解情況 ?、掌握政策 ?、指導(dǎo)高等 ?學(xué)校預(yù)算執(zhí) ?行工作的重 ?要資料，也 ?是編制下年 ?度高等學(xué)校 ?財務(wù)收支計 ?劃的基礎(chǔ)。 ?高等學(xué)校必 ?須認(rèn)真做好 ?會計報表的 ?編審工作。 ? ? （二 ?）高等學(xué)校 ?會計報表包 ?括資產(chǎn)負(fù)債 ?表、收入支 ?出表、附表 ?及收支情況 ?說明書等。 ?高等學(xué)校應(yīng) ?按本制度規(guī) ?定的格式、 ?內(nèi)容對外報 ?送會計報表 ?。對于有指 ?定項目和用 ?途的資金， ?應(yīng)當(dāng)按照經(jīng) ?費提供單位 ?的要求編報 ?有關(guān)報表。 ? ?高等學(xué)校必 ?須根據(jù)管理 ?需要，建立 ?定期的內(nèi)部 ?會計報告制 ?度。 ? ?（三）高等 ?學(xué)校會計報 ?表應(yīng)當(dāng)根據(jù) ?完整、核對 ?無誤的賬簿 ?記錄和其他 ?有關(guān)資料 編 ?制，做到數(shù) ?字準(zhǔn)確，內(nèi) ?容完整，報 ?送及時，說 ?明充分。 ? ? （四） ?高等學(xué)校會 ?計報表應(yīng)按 ?規(guī)定期限報 ?送各有關(guān)單 ?位。月份報 ?表應(yīng)于月份 ?終了后 5日 ?內(nèi)報出；季 ?度報表應(yīng)于 ?季度終了后 ?10日內(nèi)報 ?出；年度會 ?計報表應(yīng)按 ?主管部門規(guī) ?定的限期報 ?出。 ? ?二、會計報 ?表的種類與 ?格式 ? 三、會計 ?報表編制說 ?明 第 2篇 ?》、《中華 ?人民共和國 ?農(nóng)民專業(yè)合 ?作社法》及 ?有關(guān)規(guī)定， ?結(jié)合合作社 ?的實際情況 ?，制定本制 ?度。 ? ?（二）本制 ?度適用于依 ?照《 中華人 ?民共和國農(nóng) ?民專業(yè)合作 ?社法》設(shè)立 ?并取得法人 ?資格的合作 ?社。 ? ?（三）合作 ?社應(yīng)根據(jù)本 ?制度規(guī)定和 ?會計業(yè)務(wù)需 ?要，設(shè)置會 ?計賬簿，配 ?備必要的會 ?計人員。不 ?具備條件的 ?，也可以本 ?著民主、自 ?愿的原則， ?委托農(nóng)村經(jīng) ?營管理機構(gòu) ?或代理記賬 ?機構(gòu)代理記 ?賬、核算。 ? ? （四 ?）合作社應(yīng) ?按本制度規(guī) ?定，設(shè)置和 ?使用會計科 ?目，登記會 ?計賬簿，編 ?制會計報表 ?。 ? 會計核算 ?以人民幣 ?元 為金額 ?單位， 元 ?以下填至 ?分 。 ? ? （五） ?合作社的會 ?計核算采用 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?。會計記賬 ?方法采用借 ?貸記賬法。 ? ? （六 ?）合作社會 ?計核算應(yīng)當(dāng) ?劃分會計期 ?間，分期結(jié) ?算賬目。一 ?個會計年度 ?自公歷1月 ?1日起至 1?2月 31日 ?止。 ? ?（七）合作 ?社會計信息 ?應(yīng)定期、及 ?時向本合作 ?社成員公開 ?，接受成員 ?的監(jiān)督。對 ?于成員提出 ?的問題，會 ?計及管理人 ?員應(yīng)及時解 ?答，確實存 ?在錯誤的要 ?立即糾正。 ? ? （八 ?）財政部門 ?依照《中華 ?人民共和國 ?會計法》規(guī) ?定職責(zé)，對 ?合作社的會 ?計工作進行 ?管理和監(jiān) 督 ?。 ? 農(nóng)村經(jīng)營 ?管理部門依 ?照《中華人 ?民共和國農(nóng) ?民專業(yè)合作 ?社法》和有 ?關(guān)法規(guī)政策 ?等，對合作 ?社會計工作 ?進行指導(dǎo)和 ?監(jiān)督。 ? ? （九）本 ?制度自 20?17年 1月 ?1日起施行 ?。 ? 2會計核 ?算的基本要 ?求 編輯 ? （一 ?）合作社的 ?資產(chǎn)分為流 ?動資產(chǎn)、農(nóng) ?業(yè)資產(chǎn)、對 ?外投資、固 ?定資產(chǎn)和無 ?形資產(chǎn)等。 ? ? （二 ?）合作社的 ?流動資產(chǎn)包 ?括現(xiàn)金、銀 ?行存款、應(yīng) ?收款項、存 ?貨等。 ? ? （三）合 ?作社必須根 ?據(jù)有關(guān)法律 ?法規(guī)，結(jié)合 ?實際 情況， ?建立健全貨 ?幣資金內(nèi)部 ?控制制度。 ? ?合作社應(yīng)當(dāng) ?建立貨幣資 ?金業(yè)務(wù)的崗 ?位責(zé)任制， ?明確相關(guān)崗 ?位的職責(zé)權(quán) ?限。明確審 ?批人和經(jīng)辦 ?人對貨幣資 ?金業(yè)務(wù)的權(quán) ?限、程序、 ?責(zé)任和相關(guān) ?控制措施。 ? ?合作社收取 ?現(xiàn)金時手續(xù) ?要完備，使 ?用統(tǒng)一規(guī)定 ?的收款憑證 ?。合作社取 ?得的所有現(xiàn) ?金均應(yīng)及時 ?入賬，不準(zhǔn) ?以白條抵庫 ?，不準(zhǔn)挪用 ?，不準(zhǔn)公款 ?私存。 ? 合作 ?社要及時、 ?準(zhǔn)確地核算 ?現(xiàn)金收入、 ?支出和結(jié)存 ?，做到賬款 ?相符。要組 ?織專人定期 ?或不定期清