【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 大量現(xiàn)金外出采購(gòu)。因公出差人員借款應(yīng)根據(jù)出差路途遠(yuǎn)近，時(shí)間長(zhǎng)短，確定借款數(shù)額，填寫借款單，經(jīng)所在單位或部門負(fù)責(zé)人按批準(zhǔn)權(quán)限簽字批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審查并簽署意見后，方可借到款項(xiàng)。 其他借款：職工個(gè)人只限于因公負(fù)傷或就醫(yī)并經(jīng)批準(zhǔn)到外地治療的情形，其余情況不得借支。 出差人員不得借故趁機(jī)繞道游山玩水，凡因此而增加的差旅費(fèi)，不得報(bào)銷，如果已經(jīng)騙取報(bào)銷而后查出，要追回所報(bào)款項(xiàng)并采取相應(yīng)的懲罰措施。 出差人員不準(zhǔn)挪用公款購(gòu)買私人用品，若因此而欠下公款時(shí)，以違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律論處。 出差人員回來后，必須在三個(gè)工作日內(nèi)填好差旅費(fèi)報(bào)銷表，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人審查簽字（部門負(fù)責(zé)人出差報(bào)銷表要經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字）后，持據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)人員差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)，逾期不報(bào)賬又無正當(dāng)理由的，所借款項(xiàng)從經(jīng)辦人的工資薪金中扣繳。第十條 非生產(chǎn)性費(fèi)用開支（捐贈(zèng)、贊助、廣告宣傳）原則上由公司總部統(tǒng)一安排開支，各下屬單位因客觀原因確有必要開支，每次（項(xiàng)）開支金額不超過1萬元的由各下屬單位負(fù)責(zé)人審批，超過1萬元的必須事先報(bào)公司總部批準(zhǔn)。第三節(jié) 成本費(fèi)用核算規(guī)定第十一條 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，本公司成本內(nèi)容包括：主營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。供電公司的購(gòu)電成本，電廠的水資源費(fèi)、水土保持費(fèi)、水費(fèi)、水庫(kù)基金、筏道基金、庫(kù)區(qū)后期扶持基金直接列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算。各生產(chǎn)車間、班組為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、運(yùn)輸費(fèi)、綠化費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)、其他費(fèi)用等通過“制造費(fèi)用”科目核算，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)成本科目核算。公司在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗和其他有關(guān)費(fèi)用均列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算。各職能科室為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、綠化費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、壞帳準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地?fù)p失賠償費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和其他費(fèi)用等均列入“制造費(fèi)用”科目核算，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)成本科目核算。公司總部各職能科室為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、中介費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、壞帳準(zhǔn)備、研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地?fù)p失賠償費(fèi)、住房公積金、提取新增效益工資、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、防洪保安費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、開辦費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、計(jì)提的各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備以及其他費(fèi)用均列入“管理費(fèi)用”科目核算。公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的利息支出（減利息收入）、匯兌損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及債券的溢價(jià)或折價(jià)攤銷、專門安排借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用均列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。1 利息支出：包括長(zhǎng)期借款和短期借款的應(yīng)付利息（扣除銀行存款的利息收入）。2 匯兌凈損失：指匯率變動(dòng)造成的匯兌損失扣除匯兌收益后的凈額。3 調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)：指在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買賣外匯時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)。4 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)：指金融機(jī)構(gòu)結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)和委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)及債券印刷費(fèi)。第十二條 各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目開支范圍：職工福利費(fèi)：主要用于職工和供養(yǎng)親屬的醫(yī)藥費(fèi)、職工赴外地就醫(yī)路費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、職工困難補(bǔ)助以及按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和公司制度允許的其他職工個(gè)人福利支出項(xiàng)目。辦公費(fèi)：各種筆、墨水及紙張，計(jì)算器、尺、剪刀、回形針、大頭針和裝訂用針線，膠水、漿糊、橡皮擦、涂改液，檔案盒（夾）、文件盒（夾）、資料盒（夾）、報(bào)紙架（夾），各種報(bào)刊、雜志、圖書，電信營(yíng)業(yè)收費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、傳真服務(wù)收費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、郵寄包裹費(fèi)、郵政匯款費(fèi)、速遞專遞費(fèi)，印刷費(fèi)及名片制作費(fèi)，臺(tái)歷、掛歷、時(shí)鐘，電話機(jī)、電話線及相關(guān)配件，管理上使用的各種包、袋、封套，電子計(jì)算機(jī)和配套設(shè)備的耗材及零部件，干電池，飲用水（自來水除外）、茶葉及茶具，印章雕刻及印油。差旅費(fèi)：住宿費(fèi)（含住宿保險(xiǎn)費(fèi)），飛機(jī)及車船費(fèi)（含訂票費(fèi)、附加收費(fèi)或基金和人身保險(xiǎn)費(fèi)），市內(nèi)租車費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，隨身行李保管費(fèi)和托運(yùn)費(fèi)，退票費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)：機(jī)動(dòng)車養(yǎng)路費(fèi)及建設(shè)基金，機(jī)動(dòng)車及其駕駛員年審收費(fèi)以及交通管理部門的附加收費(fèi)（不含代其他部門收取的費(fèi)用），機(jī)動(dòng)車過橋過路過渡費(fèi)和停車保管費(fèi)，交通管理部門收取的機(jī)動(dòng)車營(yíng)運(yùn)證、駕駛證等相關(guān)證件的辦證、過戶、轉(zhuǎn)戶、取消等環(huán)節(jié)的各種費(fèi)用（不含代其他部門收取的費(fèi)用），機(jī)動(dòng)車駕駛員交納的駕駛員聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)，由承運(yùn)方開具發(fā)票的貨物運(yùn)輸費(fèi)（隨貨物入庫(kù)、購(gòu)成資產(chǎn)價(jià)值或用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物運(yùn)輸費(fèi)除外）、拖車或吊車費(fèi)。修理費(fèi)：生產(chǎn)管理用的房屋、建筑物的維修、補(bǔ)漏及裝飾、修繕，運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、儀器儀表、工具、器具的保養(yǎng)、檢測(cè)、修理，凡由本公司以外的人員或單位實(shí)施的，不論采取包工包料或其他方式，均應(yīng)以工料費(fèi)的全額作為修理費(fèi)進(jìn)行核算。咨詢費(fèi)：指向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。中介費(fèi)：指聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資和審計(jì)業(yè)務(wù)而支付的費(fèi)用。訴訟費(fèi)：指涉及民事訴訟而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。排污費(fèi)：指支付給環(huán)保部門排污費(fèi)用。綠化費(fèi)：用于綠化的各種花、草、樹木及其種籽的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)，用于綠化的各種花盤、花泥、花肥和各種草繩、薄膜、棚、架的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)，各種雕塑藝術(shù)品。1物料消耗：機(jī)動(dòng)車耗用油料及各種替換的配件、零部件，各種消防器材，由本公司工作人員對(duì)各種機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、儀器儀表、工具、器具進(jìn)行保養(yǎng)、檢測(cè)、修理所耗用的各種配件、零部件，以及在生產(chǎn)、管理中耗用或使用的除已在其他科目中列示的其他工具、材料及具有實(shí)物形態(tài)的物品。1壞帳準(zhǔn)備：指按短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的賬面價(jià)值與可回收金額之間的差額計(jì)提的準(zhǔn)備金。1低值易耗品攤銷：辦公桌椅、沙發(fā)、文件柜、檔案柜、保險(xiǎn)柜以及其他單位價(jià)值在5002,000元之間(含500元和2,000元)、使用時(shí)間較長(zhǎng)（2年以上）、不易損壞或破碎的耐用消費(fèi)品。1研究開發(fā)費(fèi)：指研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料、技術(shù)圖書資料費(fèi)、研究人員工資、研究設(shè)備的折舊、其他有關(guān)的經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制損失。1業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年銷售收入凈額在1500萬元以下的部份按5‰計(jì)提，超過1500萬元的部份按3‰計(jì)提，若實(shí)際開支數(shù)大于計(jì)提數(shù)時(shí)，需通過董事會(huì)決議后方可在管理費(fèi)用中列支。1勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、職工退職金，6個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助、撫恤金，按照規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。1提取新增效益工資：公司實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法期間，按財(cái)政規(guī)定浮動(dòng)比例計(jì)算超過工資總額基數(shù)部份的工資。1工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、住房公積金、防洪保安費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、開辦費(fèi)的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》列舉的開支范圍或相關(guān)法律法規(guī)確定的計(jì)提比例執(zhí)行。1 會(huì)議費(fèi)：參加本公司以外各種會(huì)議交納的會(huì)務(wù)費(fèi)。 電費(fèi)：購(gòu)買自來水和電力的所支付的費(fèi)用。2勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：包括按公司有關(guān)規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人的勞動(dòng)保護(hù)用品以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中領(lǐng)取的勞動(dòng)保護(hù)用品、用具。2計(jì)提的各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備：包括對(duì)短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等三項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。2其他費(fèi)用：臨時(shí)工工資，民工費(fèi)，青苗補(bǔ)償費(fèi)，電力線路鏟草人工費(fèi)，以及未在上述各費(fèi)用項(xiàng)目中列舉的各種雜費(fèi)。第十三條 成本費(fèi)用的核算方法：人工成本的核算：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司下達(dá)執(zhí)行的“活工資考核辦法”審核勞資部門編制的工資發(fā)放明細(xì)表后，按明細(xì)表有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置“應(yīng)付工資”二級(jí)科目，進(jìn)行工資核算，月未按項(xiàng)目性質(zhì)劃入各相關(guān)項(xiàng)目。直接成本：按有關(guān)文件、協(xié)議規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提支付各種直接費(fèi)用，按電價(jià)合同規(guī)定價(jià)格、規(guī)定要求結(jié)算購(gòu)電成本。費(fèi)用成本：根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的規(guī)章制度，按實(shí)際發(fā)生額核算。第十四條 成本的預(yù)測(cè)：年未按董事會(huì)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的要求，有關(guān)部門根據(jù)市場(chǎng)需求變化、水情變化等因素，對(duì)次年的購(gòu)電成本作預(yù)測(cè)，根據(jù)次年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃并結(jié)合歷年實(shí)際情況預(yù)測(cè)各項(xiàng)費(fèi)用成本，根據(jù)次年計(jì)劃的發(fā)供電量預(yù)測(cè)有關(guān)直接費(fèi)用成本，按“兩低于”原則預(yù)測(cè)的次年工資總額，測(cè)算以工資為計(jì)提基礎(chǔ)的有關(guān)費(fèi)用成本，根據(jù)次年銷售收入計(jì)劃預(yù)測(cè)以收入為計(jì)算依據(jù)的有關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用。成本的控制：公司為保證完成董事會(huì)下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，采取核定各單位、各部門可調(diào)控成本費(fèi)用開支總額的辦法，嚴(yán)格控制可調(diào)控成本費(fèi)用的開支規(guī)模和增長(zhǎng)速度，對(duì)超支的可調(diào)控成本費(fèi)用進(jìn)行重罰，對(duì)節(jié)約進(jìn)行重獎(jiǎng)，以此來制約和激勵(lì)可調(diào)控成本費(fèi)用的開支，確保完成本公司提出的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)。第四節(jié) 存貨的管理第十五條 存貨的計(jì)價(jià)方法：按實(shí)際成本采用加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)。第十六條 存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退、盤點(diǎn)，根據(jù)公司有關(guān)物資管理辦法進(jìn)行管理和監(jiān)督。第十七條 存貨如發(fā)生盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)由所在單位組織有關(guān)部門進(jìn)行清查，分析原因，寫出數(shù)據(jù)文字報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部審定，并經(jīng)本公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，數(shù)額較大的要經(jīng)董事會(huì)審議通過，再交所在單位會(huì)計(jì)部門根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第五節(jié) 固定資產(chǎn)的管理第十八條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：本制度所稱固定資產(chǎn)是指本公司持有的使用時(shí)間在一年以上、單位價(jià)值在2,000元以上、用于生產(chǎn)、管理和后勤服務(wù)的所有設(shè)備、工具、儀器、房屋、建筑物。第十九條 固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二十條 固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。第二十一條 固定資產(chǎn)的分類：發(fā)電及供熱設(shè)備；輸電線路；變電設(shè)備；配電線路及設(shè)備；用電計(jì)量設(shè)備；通訊線路及設(shè)備；自動(dòng)化控制及儀器儀表；水工機(jī)械設(shè)備；檢修維護(hù)設(shè)備；生產(chǎn)管理用工器具；運(yùn)輸設(shè)備；非生產(chǎn)用設(shè)備及器具；房屋；建筑物。第二十二條 固定資產(chǎn)的管理制度：固定資產(chǎn)的購(gòu)建必須先由使用部門提出申請(qǐng)，報(bào)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（單位金額超過1萬元的需經(jīng)公司總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)），通知財(cái)務(wù)部門籌集資金后方可購(gòu)買。固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、內(nèi)部調(diào)劑、調(diào)出、報(bào)廢有關(guān)部門必須通知設(shè)備專責(zé)、固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)一同辦理有關(guān)手續(xù)。在使用的固定資產(chǎn)必須專人保管，建立帳卡，落實(shí)崗位責(zé)任。固定資產(chǎn)報(bào)廢，必須經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員到場(chǎng)進(jìn)行鑒定并形成結(jié)論，經(jīng)所在單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核并報(bào)公司總部批準(zhǔn)（金額較大的需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)）后方能辦理銷賬手續(xù)。對(duì)調(diào)出（或變價(jià)出售）固定資產(chǎn)，到所在單位財(cái)務(wù)部門查明擬調(diào)出（或變價(jià)出售）固定資產(chǎn)的凈值后，報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)（金額較大的需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)）后，辦理所需手續(xù)，才能調(diào)出（或售出）。對(duì)調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)，由主管部門通知并辦理內(nèi)部調(diào)撥使用手續(xù)進(jìn)行調(diào)劑，雙方應(yīng)同時(shí)登記增減變化手續(xù)，保證帳物相符。第二十三條 固定資產(chǎn)維修的管理： 定資產(chǎn)的大修理：按設(shè)備運(yùn)行的實(shí)際情況需要而定，一般規(guī)定2—3年大修一次。固定資產(chǎn)大修理項(xiàng)目由生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門，作出修理計(jì)劃