【文章內容簡介】 公司。 （四）對該公司實施共同控制的投資方。 （五）對該公司施加重大影響的投資方。 （六）該公司的合營公司。 （七）該公司的聯(lián)營公司。 第 三十三條合并財務報表 合并會計報表原則是：合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定，對母公司持有被投資公司 50%以上表決權，或雖不超過 50%，但具有實際控制權的子公司合并其會計報表。 方法是以母公司及納入合并范圍的各子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資，合并時將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內部交易及其未實現(xiàn)利潤抵銷后逐項合并，并計算少數(shù)股東權益。 第九章非貨幣性交換和債務重組 第三十四條非貨幣性資產(chǎn)交換 交易雙方主要以存貨 、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。 在同時滿足交換具有商業(yè)實質和換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的條件下，應當以公允價值和支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。 第三十五條債務重組 債務人在發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。 以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。 以非現(xiàn)金資產(chǎn) 清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。 將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額外負擔確認為資本公積。 以修改債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權賬面價值的之間的差額，已計提減值準備的，先將該差額沖減其減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。 第十章或有事項和會計變更 第三十六條或有 事項 過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。 預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需用支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值。 第三十七條會計政策、會計估計變更和差錯更正 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的 期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應當一并調整，但確定該會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。 會計估計變更應當采用未來適用法處理。采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。 公司應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。 確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整。 公司應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調整前期比較數(shù) 據(jù)。 第十一章日后事項和外幣業(yè)務 第三十八條資產(chǎn)負債表日后事項 資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。包括資產(chǎn)負債表日后調整事項和資產(chǎn)負債表日后非調整事項。 發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調整事項，包括： （一）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了公司在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訟訴案件相關的預計負債，或確認一項新負債。 （二）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值余額。 （三） 資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的的收入。 （四）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。 發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調整事項，包括： （一）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。 （二）資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。 （三）資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。 （四）資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。 （五）資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本。 （六）資產(chǎn)負債表日后巨額虧損。 （七）資產(chǎn)負債表日后 發(fā)生公司合并或處置子公司。 （八） 資產(chǎn)負債表日后，公司利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。 第三十九條外幣折算 外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額 。 對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定： （一） 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。 （二） 利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。 （三） 按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。 第十二章公司合并和關聯(lián)方披露 第四十條公司合并 （一）同一 控制下的公司合并 合并方在公司合并中取得的資產(chǎn)和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。 同一控制下的公司合并中，被合并方采用的會計政策與合并方不一致的，合并方在合并日應當按照本公司會計政策對被合并方的財務報表相關項目進行調整，在此基礎上按照本準則規(guī)定確認。 合并方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用，包括為進行公司合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用 等，應當于發(fā)生時計入當期損益。 公司合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。 （二）非同一控制下的公司合并 購買方應當區(qū)別下列情況確定合并成本： 1．一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。 2．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。 3．購買方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入公司合成本。 4．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。 5．購買方在購買日對作為公司合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。 6．購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當確認為商譽。 7．初始確認后的商譽，應當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。商譽的減值應當按照《企業(yè)會計準則第 8 號 —— 資產(chǎn)減 值》處理。 第四十一條關聯(lián)方披露 下列各方構成公司的關聯(lián)方： （一）該公司的母公司。 （二）該公司的子公司。 （三）與該公司受同一母公司控制的其他公司。 （四）對該公司實施共同控制的投資方。 （五）對該公司施加重大影響的投資方。 （六）該公司的合營公司。 （七）該公司的聯(lián)營公司。 （八）該公司的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員。 （九）該公司或其母公司的關鍵管理人員及與其關系密切的家庭成員。 （十）該公司主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成 員控制、共同控制或施加重大影響的其他公司。 關聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項： （一）購買或銷售商品。 （二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。 （三）提供或接受勞務。 （四）擔保。 （五）提供資金（貸款或股權投資）。 （六）租賃。 （七）代理。 （八）研究與開發(fā)項目的轉移。 （九）許可協(xié)議。 （十）代表公司或由公司代表另一方進行債務結算。 （十一）關鍵管理人員薪酬。 公司無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的下列信息： （一）母 公司和子公司的名稱。 母公司不是該公司最終控制方的，還應當披露最終控制方名稱。 母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。 （二）母公司和子公司的業(yè)務性質、注冊地、注冊資本（或實收資本、股本）及其變化。 （三）母公司對該公司或者該公司對子公司的持股比例和表決權比例。 公司與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易的，應當在附注中披露該關聯(lián)方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括： （一）交易的金額。 （二）未結算項目的金額、 條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。 （三）未結算應收項目的壞賬準備金額。 （四）定價政策。 第十三章會計科目和主要賬務處理 一、公司會計科目順序號 編號 會計科目名稱 備注 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1015 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 5 1121 應收票據(jù) 6 1122 應收賬款 7 1123 預付賬款 8 1131 應收股利 9 1132 應收利息 10 1231 其他應收款 11 1241 壞賬準備 12 1403 原材料 13 1406 庫存商品 14 1407 發(fā)出商品 15 1411 委托加工物資 16 1412 包裝物及低值易耗品 17 1461 存貨跌價準備 18 1521 持有至到期投資 19 1522 持有至到期投資減值準備 20 1523 可供出售金融資產(chǎn) 21 1524 長期股權投資 22 1525 長期股權投資減值準備 23 1526 投資性房地產(chǎn) 24 1531 長期應收款 25 1601 固定資產(chǎn) 26 1602 累計折舊 27 1603 固 定資產(chǎn)減值準備 28 1604 在建工程 29 1605 工程物資 30 1606 固定資產(chǎn)清理 31 1701 無形資產(chǎn) 32 1702 累計攤銷 33 1703 無形資產(chǎn)減值準備 34 1711 商譽 35 1801 長期待攤費用 36 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 37 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 38 2020 短期借款 39 2101 交易性金融負債 40 2201 應付票據(jù) 41 2202 應付賬款 42 2205 預收賬款 43 2211 應付職工薪酬 44 2221 應交稅費 45 2231 應付股利 46 2232 應付利息 47 2241 其他應付款 48 2401 預提費用 49 2411 預計負債 50 2501 遞延收益 51 2601 長期借款 52 2602 長期債券 53 2801 長期應付款 54 2901 遞延所得稅負債 四、所有者權益類 55 4001 實收資本 56 4002 資本公積 57 4101 盈余公積 58 4103 本年利潤 59 4104 利潤分配 五、成本類 60 5001 生產(chǎn)成本 61 5101 制造費用 62 5201 勞務成本 63 5301 研發(fā)支出 六、損益類 64 6001 主營業(yè)務收 入 65 6051 其他業(yè)務收入 66 6101 公允價值變動損益 67 6111 投資收益 68 6301 營業(yè)外收入 69 6401 主營業(yè)務成本 70 6402 其他業(yè)務支出 71 6405 營業(yè)稅金及附加 72 6601 銷售費用 73 6602 管理費用 74 6603 財務費用 75 6701 資產(chǎn)減值損失 76 6711 營業(yè)外支出 77 6801 所得稅 78 6901 以前年度損益調整 二、主要賬務處理 資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算公司的庫存 現(xiàn)金。 二、公司設置 39。現(xiàn)金日記賬 39。，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 有多幣種現(xiàn)金時，按照幣種分別設置 39?，F(xiàn)金日記賬 39。進行明細核算。 三、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金余額。 1002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。 銀行本票存款、銀行匯票存款、信用 卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在 39。其他貨幣資金