【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務流程的控制要點。（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業(yè)務郡門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。（3）定期進行賬賬核對。第六章 存貨業(yè)務會計制度的設計存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉材料（含包裝物、低值易耗品）等。為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項儲備不屬存貨。存貨編號設計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進先出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存制，實地盤存制）在資產(chǎn)負債表日，存貨計量應當按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原己計提存貨跌價準備的，應在已計提存貨跌價準備金額的范圍內(nèi)轉回。永續(xù)盤存制：這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結存數(shù)。這個結存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進行定期和不定期的盤點，并對盤點結果設計“存貨盤點盈虧報告單”，進一步查明發(fā)生盈虧的原因。實地盤存制：在應用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責任制，嚴格考核；期終盤存時，除了認真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。存貨業(yè)務會計制度設計的目標：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監(jiān)督落實存貨的經(jīng)營責任；加強存貨資金周轉，考核存貨的經(jīng)濟效益。要求：嚴格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購人員與審批人員分離；詢價人員與確定供應商人員分離；采購合同的訂立人員與審核人員分離；采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離；付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。存貨的計劃和管理：（1）對各種存貨要實行計劃控制。規(guī)定合理的儲存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權的責任人批準過的領料單、限額領料單和銷貨單等有關憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（4）對于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負責稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符。采購業(yè)務的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單（由請購部門填制，交供應部門。由供應部門會同財會部門審批。）、入庫通知單、收料（貨）單（保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)）、退料（貨）單、收料溢缺報告單等。材料采購、驗貨、付款處理程序：供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應部門；供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副巷進行審核無誤后，授權出納辦理貨款結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。材料采購驗貨付款流程的控制點：采購材料人庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。1限額領料單：是一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領用額，就可連續(xù)使用。限額領料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領料部門，據(jù)以領料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。1收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關賬戶歸類匯總編制。發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領料單、限額領料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關賬戶歸類匯總編制。第七章 投資業(yè)務會計制度的設計投資（這里的投資是指企業(yè)的對外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。投資的分類：投資業(yè)務按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權投資。交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：　① 貸款和應收賬款；② 持有至到期投資；③ 交易性金融資產(chǎn)長期股權投資，是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權投資。這種投資主要是為了達到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚嵤┲卮笥绊?，或出于其他期性質(zhì)的目的而進行的投資。投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點（1）變現(xiàn)能力強（2）能夠在公開市場交易并且有明確市價（3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性（4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點類似，不同之處在于在會計核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計人初始人賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計人所有者權益；而交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計人當期損益。持有至到期投資的特點：（1）到期日固定、回收金額固定或可確定（2）屬于非衍生金融資產(chǎn)（3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)（4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 長期股權投資的特點（1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。（2）投資的風險較大（3）一般投資項目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少（4）有合同、章程等法律文件的嚴格約束（5）會計核算復