【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）集團(tuán)公司與單體公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報(bào)表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。 特殊要求：（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則；，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，編制合并報(bào)表。（二）稅務(wù)籌劃方面；；；；。（三）預(yù)算管理方面；；；；；，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督；。（四）投資管理方面；，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究；；；。（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面、使用情況及其效益；、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；，并有效分配和調(diào)度資金；；。第六節(jié)　內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要?jiǎng)澬『怂銌挝?，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計(jì)方式：一是在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)；、內(nèi)部利潤(rùn)和采購費(fèi)用。、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)。：主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時(shí)同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號(hào)，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對(duì)。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。（三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。，辦理貸款事項(xiàng)。，撥付及上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)等。（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)。，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。，以便對(duì)資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等。第四章　會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)第一節(jié)　會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目的概念（識(shí)記）會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)的。即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，這就是會(huì)計(jì)科目。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用。（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)（識(shí)記）。另外，要做到標(biāo)準(zhǔn)化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱力求一致，編制詳細(xì)的科目使用說明。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟。（領(lǐng)會(huì)），確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。增設(shè)、分拆、合并、刪除。，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)處理等。試行、修訂。三、總分類科目的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）（一）總分類科目分類的標(biāo)準(zhǔn)總分類科目應(yīng)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同類、收入、成本、損益六類。資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。如：“庫存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”“商譽(yù)”等。負(fù)債是指企業(yè)過去的事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。如：“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的科目。所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。如：“實(shí)收資本”、“資本公積”、“本年利潤(rùn)”等。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等。損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“所得稅費(fèi)用”等。（二）總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容（簡(jiǎn)單應(yīng)用） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，企業(yè)在選擇所需要的總分類會(huì)計(jì)科目名稱時(shí)，在充分考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行，使名稱與其核算內(nèi)容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡(jiǎn)適當(dāng)。（1）貨幣資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。（2）存貨類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。“在途物資”或“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”等。（3）應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回。“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”等。（4）投資類科目的設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資目的或類型分別設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等。為反映其可能發(fā)生的減值情況，還應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。（5）固定資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（6）無形資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。（7）其他資產(chǎn)類科目的設(shè)計(jì)?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等。1）借款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等。2）應(yīng)付及預(yù)收類科目的設(shè)計(jì)?！皯?yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等。（3）預(yù)計(jì)負(fù)債類科目的設(shè)計(jì)。預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)由于對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很有可能發(fā)生的債務(wù)，取決于未來的有關(guān)事項(xiàng)是否會(huì)發(fā)生。（4）其他負(fù)債類科目的設(shè)計(jì)?！拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”、“遞延收益”等?！皩?shí)收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等?！吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等。（1）反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“投資收益”、“資產(chǎn)減值損失”等。（2）反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出科目的設(shè)計(jì)。 “營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。四、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）（一）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)。為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)必須設(shè)置一套由一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目共同構(gòu)成的會(huì)計(jì)科目體系。明細(xì)科目一般分設(shè)二、三級(jí)，特殊情況也可設(shè)四級(jí)。明細(xì)科目是對(duì)總分類科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類，它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理的要求和編制報(bào)表的需要進(jìn)行設(shè)置。（二）明細(xì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容。如：“原材料”可按照材料的類別和項(xiàng)目設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”等二級(jí)科目，再據(jù)具體材料的名稱設(shè)置三級(jí)科目。再如：“資本公積”應(yīng)設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)科目。另外，“應(yīng)交稅費(fèi)”等的明細(xì)科目也是這種設(shè)計(jì)方法。債權(quán)債務(wù)類科目：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”等。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。“制造費(fèi)用”、“備用金”等。如“原材料”、“庫存商品”等。五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）會(huì)計(jì)科目表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的總分類科目和明細(xì)分類科目是通過會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要是解決會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)及科目使用說明等問題。（一）會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，而且每一類中各個(gè)科目的順序應(yīng)依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排列。（二）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)。作用：以編碼的形式體現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的分類和每類中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的排列次序，為會(huì)計(jì)電算化奠定一定的基礎(chǔ)。如：1001庫存現(xiàn)金?？颇烤幋a設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問題：，清楚，不易出錯(cuò)。，唯一?？颇烤幋a方法有以下幾種：。（1）數(shù)字順序法。所有的總分類科目從1開始一直排到最后一個(gè)數(shù)，數(shù)字之間要留有余地。適用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變化，使用科目較少的情況。（2）數(shù)字分組法。按數(shù)目分成若干組。由09分組，總分類科目和明細(xì)科目用它后面的多位數(shù)表示。科目編號(hào)第一位數(shù)字表示類別，后邊各位數(shù)字表示一級(jí)科目或次級(jí)科目。數(shù)字定位排列式：對(duì)每個(gè)數(shù)字位置確定一個(gè)特定的含義并按一定的位置進(jìn)行排列。這種方式對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都能明確，便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。我國現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的就是這種方法。（三）會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)。 對(duì)核算內(nèi)容、用途、使用方法等進(jìn)行詳細(xì)解釋和說明。先說明其核算內(nèi)容與范圍，有時(shí)還要說明不在該科目中核算的內(nèi)容。如：“庫存現(xiàn)金”科目，核算內(nèi)容是企業(yè)的庫存現(xiàn)金，同時(shí)指出各部門的備用金，不在本科目核算范圍內(nèi)，而是在“其他應(yīng)收款”中或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。寫明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù)，借記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求。，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法。（四）撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。下面以“庫存現(xiàn)金”為例簡(jiǎn)要介紹會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。，超出庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。（1）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的庫存現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的庫存現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的庫存現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。“庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收入總額，支出總額以及結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫存現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記本科目；屬于庫存現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”?！皞溆媒稹笨颇康钠髽I(yè)，由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過“備用金”科目核算。，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第二節(jié)　會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義（一）會(huì)計(jì)憑證概念會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。（二）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。（1）合法性和合規(guī)性審核。（2）完