【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 等。 明細(xì)科目的設(shè)置： 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中不對(duì)明細(xì)科目作出詳細(xì)規(guī)定。一般明細(xì)科目設(shè)置的規(guī)則如下： (1)實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置； (2)債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或個(gè)人名設(shè)置； (3)成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置； (4)某些收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項(xiàng)目設(shè)置。 另外，對(duì)于一些特殊的會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)根據(jù)特殊需要設(shè)置明細(xì)科目。 11 四、會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法和會(huì)計(jì)科目表的內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目編號(hào)便于確定科目類別和位置，便于制證、記賬工作，便于提高工作效率和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)科目的編號(hào)應(yīng)達(dá)到以 下要求： 1．編號(hào)應(yīng)具有專一性； 2．編號(hào)應(yīng)簡(jiǎn)單明了便于記憶； 3．編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明； 4．編號(hào)應(yīng)有一定的彈性，留有余地； 5．編號(hào)分類要合理化。 (一 ) 會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法有四位數(shù)字編號(hào)法、三位數(shù)字編號(hào)法和二位數(shù)字編號(hào)法。目前，我國(guó)工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用三位數(shù)字編號(hào)法，股份有限公司采用四位數(shù)字編號(hào)法。 (二 ) 會(huì)計(jì)科目表。 會(huì)計(jì)科目表的內(nèi)容包括順序號(hào)、編號(hào)和科目名稱三欄。 五、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的內(nèi)容 ： 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的使用范圍、核算內(nèi)容、 經(jīng)濟(jì)用途、核算方法、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理等進(jìn)行的文字表述。會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明中應(yīng)包含的內(nèi)容有： 1．會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容和范圍； 2．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法 :規(guī)定本科目借方和貸方應(yīng)記會(huì)計(jì)事項(xiàng)和相關(guān)科目，必要時(shí)指出重點(diǎn)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)； 3．核算應(yīng)遵守的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求； 4．特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理； 5．科目明細(xì)核算要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及其具體核算辦法。 第五章 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義、種類和設(shè)計(jì)思路： (一 )會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義。 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計(jì)。 其設(shè)計(jì)意義在于： 1．提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量； 2．規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行； 3．提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用。 (二 )會(huì)計(jì)核算形式的 設(shè)計(jì)原則。 1．集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合； 2．會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合； 3．合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合。 (三 )會(huì)計(jì)核算形式的種類和設(shè)計(jì)內(nèi)容。 1．會(huì)計(jì)核算形式的種類如下表所示： 12 會(huì)計(jì)核算形式 逐筆記賬型 核算形式 記賬憑證核算形式 日記總賬核算形式 匯總記賬型 核算形式 憑證匯總型核算形式 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型核算形式 多欄式日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 2．設(shè)計(jì)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)核算形式 的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)以及核算形式的設(shè)計(jì)三部分。 (四 )會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)思路 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)思路有兩個(gè)：一是先確定會(huì)計(jì)核算形式的類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容；二是先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式內(nèi)容。本教材采用第二條思路展開分析。 二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和原則 (一 ) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的額意義。 填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義表現(xiàn)為： 1．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息； 2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制； 3．為監(jiān)督檢查 提供主要依據(jù)； 4．保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管。 (二 )會(huì)計(jì)憑證的種類 (三 ) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則。 在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)遵循的原則有： 1．內(nèi)容設(shè)計(jì)要完整； 2．內(nèi)容與業(yè)務(wù)要結(jié)合； 3．要利于加強(qiáng)內(nèi)部控制； 4．要滿足會(huì)計(jì)管理的需要。 三、原始憑證的 設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法： 1．原始憑證設(shè)計(jì)的種類。 (1)按取得的來(lái)源分為外來(lái)憑證和自制憑證； (2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證； (3)按業(yè)務(wù)的類型分為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等。 2．原始憑證的基本要素。 原始憑證的基本要素包括： (1)名稱； (2)時(shí)間； (3)單位或部門； (4)編號(hào)； (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； (6)簽名或蓋章； (7)聯(lián)次、附件 (視情況而設(shè) )。 13 3．原始憑證設(shè)計(jì)的要求和方 法。 原始憑證設(shè)計(jì)要求與會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則基本相同。原始憑證設(shè)計(jì)方法包括： (1)繪制原始憑證格式； (2)確定憑證流轉(zhuǎn)程序； (3)設(shè)計(jì)原始憑證的保管制度。 4．主要原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法。 主要原始憑證包括對(duì)外投資原始憑證、物資采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫(kù)憑證、產(chǎn)品或商品銷售原始憑證、貨幣資金收付憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)原始憑證等。 四、記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容和方法 記賬憑證的種類劃分見(jiàn)下表： 記 賬 憑 證 復(fù)式憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 單式憑證 借項(xiàng)憑證 貸項(xiàng)憑證 匯總憑證 分類匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總憑證 記賬憑證匯總表 記賬憑證的基本內(nèi)容包括： (1)名稱； (2)日期； (3)編號(hào)； (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； (5)會(huì)計(jì)科目名稱； (6)記賬方向的欄次或標(biāo)記； (7)金額； (8)記帳憑證所附原始憑證張數(shù)； (9)過(guò)帳標(biāo)記 ； (10)相關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。 格式設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容，要求基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)要突出；各欄次要排列合理以及不同的記賬憑證采用不同顏色印制等。 (1)通用記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 通用記賬憑證的格式中包括摘要欄、科目欄和金額欄，按金額欄的設(shè)置分為單欄式和雙欄式。雙欄式 中設(shè)置兩個(gè)金額欄，便于檢查科目借貸金額的平衡關(guān)系；單欄式中只設(shè)置一個(gè)金額欄，不便于檢查借貸科目的平衡關(guān)系，但能完整反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 (2)專用記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。專用憑證的基本格式內(nèi)容與通用記賬憑證相同。只是對(duì)于收款憑證或付款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以 確定為現(xiàn)金和銀行存款，所以在設(shè)計(jì)收款憑證或付款憑證時(shí)，可以直接印上 “借方：現(xiàn)金 (銀行存款 )”或 “貸方：現(xiàn)金 (銀行存款 )”科目。轉(zhuǎn)賬憑證分為對(duì)照式和順序式兩種，順序式又分為單金額式、雙金額式和多金額式。 (3)單式記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 單式記賬憑證的特點(diǎn)是一張記賬憑證反映一個(gè)科目。為了便于檢查和平衡，所以在設(shè)計(jì)單式記賬憑證時(shí)，應(yīng)在上面標(biāo)明對(duì)應(yīng)科目的名稱。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。 14 (4)匯總記賬憑證的設(shè)計(jì) 匯總記賬憑證分為分類匯總記賬憑證 (匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 )和科目匯總表。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見(jiàn)下表： 公司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 借方 (貸方 )科目： 年 月 日 第 號(hào) 貸方 (借方 )科目 金額 總賬頁(yè)數(shù) 借方 貸方 附件：收款 (付款 )憑證自 號(hào)至 號(hào) 共 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。 科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制的。其定期將每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上?？颇繀R總表的格式參見(jiàn)下表： 公司 科 目 匯 總 表 年 月 日 ——月 日 第 號(hào) 會(huì)計(jì)科目 總賬頁(yè)數(shù) 本期發(fā)生額 借方 貸方 合計(jì) 收款憑證 第 號(hào)至第 號(hào)共 張 付款憑證 第 號(hào)至第 號(hào)共 張 轉(zhuǎn)賬憑證 第 號(hào)至第 號(hào)共 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單 (5)其他記賬憑證的設(shè)計(jì) 這里主要是聯(lián)合憑證的設(shè)計(jì)。聯(lián)合憑證既是原始憑證，也是記賬憑證。其設(shè)計(jì)的特點(diǎn)就是在原始憑 證上增加借方科目和貸方科目。不過(guò)這種記賬憑證很少采用。 (四 )記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì) 記賬憑證的傳遞程序參見(jiàn)下圖： 15 (五 )會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì) ，并加蓋封面、封底、標(biāo)明單位名稱、憑證名稱、張數(shù)、起訖號(hào)數(shù)以及所屬年月等； 和保管人員。 五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義、種類和設(shè)計(jì)原則 (一 ) 會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的意義。 1．確保會(huì)計(jì)帳簿連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 2．為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)； 3．便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 (二 ) 會(huì)計(jì)賬簿的種類。 1．按用途分，序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿； 2．按外表形式分，訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 (三 ) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)計(jì)原則。 1．適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)； 2．適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求； 3．簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足業(yè)務(wù)需要； 4．便于審核、查閱和保管。 六、會(huì)計(jì)賬 簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法： 會(huì)計(jì)賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)組成。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)主要包括日記賬的設(shè)計(jì)和分類賬的設(shè)計(jì)，分類賬的設(shè)計(jì)又包括總分類賬的設(shè)計(jì)和明細(xì)分類賬的設(shè)計(jì)。 (一 )日記賬的種類和格式設(shè)計(jì) 企業(yè)