會計制度設(shè)計第四講-負(fù)債業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計(編輯修改稿)
2025-03-02 12:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 當(dāng)堂練習(xí) 某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)的價值，請你對該項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計 答：該外商投資企業(yè)該項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（ 1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價值：同類 或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。（ 2）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。（ 3）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳戶，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”帳戶。 本章小結(jié) 本章在學(xué)習(xí)知識點的基礎(chǔ)上要求能結(jié)合實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計原理來對具體的業(yè)務(wù)進行設(shè)計。因此重點是運用。 第十四章 計算機會計系統(tǒng)制度設(shè)計中的特殊問題 考核目的 ： 通過考核，使學(xué)生了解計算機會計制度設(shè)計的必要性；理解計算機會計制度設(shè)計的原則；理解并能夠應(yīng)用計算機會計管理制度設(shè)計方法的原理。 考核知識點 ： 計算機會計制度設(shè)計的必要性；計算機會計制度設(shè)計的原則；計算機會計管理制度的設(shè)計方法。 本章只做了解 作 業(yè) 講 評 作業(yè) 1： 答題可以從以下方面來考慮： 我國會計界的會計準(zhǔn)則體系應(yīng)該是在《會計法》的指導(dǎo)下，以會計準(zhǔn)則為核心，以會計準(zhǔn)則指南為補充的既要符合國際慣例，又要有中國特色的會計準(zhǔn)則體系。 完整的會計法規(guī)體系和會計工作之間的關(guān)系包括下面 3個層次： 全國人大常委會 國務(wù)院財政部 企業(yè) 會 計 法 → 企業(yè) 會計 準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 → 會計 制度 金融企業(yè) → 會計 工作 ↓ 小企業(yè) 具體準(zhǔn)則 其他大中型 企業(yè) 設(shè)計一張差旅費報銷單應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1．名稱。（差旅費報銷單） 2．填制日期。 3．編號。 4．報銷人姓名、所在部門。 5．出差事由。 6．起至?xí)r間、地點。 7．飛機、車、船費。 8．在途住勤補助。 9．住宿費。 10．差旅費報銷單金額總計。 11．差旅費報銷人簽名。 12．審核（業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。 參見 P69頁 答題可以從以下方面來考慮： （ 1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。 （ 2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等 科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是： （ 1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 （ 2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 （ 4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 （ 5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 （ 6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。 （ 7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 作業(yè) 2 答題可以從以下方面來考慮： 存在問題： 1．沒有本日合計。 2．月結(jié)借貸合計計算有誤。 3．部分欄目沒有對方科目。 4．月結(jié)欄目沒有登記日期。 5．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。 6．沒有注明記賬的年份。 答題可以從以下方面來考慮： （ 1）．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。 （ 2）．“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目； （ 3）．根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目。 答題可以從以下方面來考慮： ⑴從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。 在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第 3聯(lián)和第 2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第 1聯(lián)和第 2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。 在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于
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