會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例分析(編輯修改稿)
2024-10-24 23:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理人員（含財(cái)務(wù)人員）較少的企業(yè)。組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。 中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來，掌握先進(jìn)技術(shù)和管理知識(shí)的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。,第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì),?,中小型企業(yè)由于受到規(guī)模、財(cái)力和人力的限制，企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確。 在生產(chǎn)方面具體表現(xiàn)為：1.沒有專職的成本核算人員；2.輔助核算部門不獨(dú)立核算；3.車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經(jīng)常失真；4.車間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分。,第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì),?,中小企業(yè)的這些特點(diǎn)決定了他們應(yīng)對(duì)成本核算方法進(jìn)行簡(jiǎn)化，使成本核算方法能適應(yīng)其管理現(xiàn)實(shí)的需要；也同時(shí)決定了他們多數(shù)應(yīng)使用的是實(shí)際成本法，而做不到使用標(biāo)準(zhǔn)成本法或作業(yè)成本法。 要求：請(qǐng)結(jié)合上述情況，從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法。 1.核算方法的選擇。 2.相關(guān)科目設(shè)置及核算思路。 3.日?；A(chǔ)工作制度及基本核算資料的取得。 4.成本核算流程。,第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì),?,1998年，遠(yuǎn)興公司在外省設(shè)立銷售分公司。當(dāng)時(shí)，遠(yuǎn)興公司出于開拓市場(chǎng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價(jià)自主權(quán)和對(duì)外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，對(duì)各銷售分公司的銷售情況，遠(yuǎn)興公司每月手工統(tǒng)計(jì)匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳到遠(yuǎn)興公司賬戶，確認(rèn)銷售收入。 某銷售分公司經(jīng)理王生等人利用遠(yuǎn)興公司授予的銷售定價(jià)權(quán)，采用高價(jià)銷售低價(jià)向遠(yuǎn)興公司匯款報(bào)賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時(shí)間差，挪用銷售貨款由副經(jīng)理許飛炒股，非法所得也流入“小金庫”。然后，由會(huì)計(jì)兼出納的鄭偉將“小金庫”款項(xiàng)陸續(xù)匯往境外王生等人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃。,第十章 銷售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì),?,此后，遠(yuǎn)興公司針對(duì)此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題，董事會(huì)做出以下決定： 1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實(shí)施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。 2.加強(qiáng)對(duì)外投資的控制，收回各分公司的對(duì)外投資權(quán)，公司所有的投資均由總公司董事長(zhǎng)審批。 3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管。,第十章 銷售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì),?,4.加強(qiáng)銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價(jià)格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷售貨款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷售分公司僅負(fù)責(zé)市場(chǎng)宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。 5.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)控制，由A公司財(cái)會(huì)部每年組織對(duì)本公司及下屬分、子公
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