【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 (4)―其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。 49 4，利潤表設(shè)計 (5)―營業(yè)費用”項目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。 (6)―管理費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。 (7)―財務(wù)費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。 (8)―投資收益”項目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。 50 4，利潤表設(shè)計 (9)―營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。 (10)―利潤總額”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“一”號填列。 (11)―所得稅”項目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 (12)―凈利潤”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。 (13)補充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 51 4，利潤表設(shè)計 2，在編報季度或半年度利潤表時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，以反映上年同期累計實際發(fā)生數(shù)； 在編報年度利潤表時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，以反映上年累計實際發(fā)生數(shù)； 3，如果上年度利潤表的項目和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱 和數(shù)字按本年度的相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，并填入報表“上年數(shù)”欄。 4，報表中的“本年累計數(shù)”欄各項目，反映自年初至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 52 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 一、財務(wù)狀況變動表編制基礎(chǔ)的設(shè)計： P229 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，是反映企業(yè)某一特定日期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。其中；現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知的現(xiàn)金、價值變化及風(fēng)險變動較小的投資。 如：企業(yè)購買理財產(chǎn)品、信用證保證金、質(zhì)押存款、股票、基金都不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。 53 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 概括地說，財務(wù)狀況變動表的編制基礎(chǔ)主要有以下五種： 1，以營運資金為基礎(chǔ)； ——反映企業(yè)在報告期內(nèi)營運資金來源和營運資金運用情況的會計報表。 ——在報告期內(nèi)，凡是影響營運資金（即流動資產(chǎn)的各項變化，均應(yīng)逐項列入財務(wù)狀況變動表中。這些變化包括以下的增減變動： （ 1）流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)之間的； （ 2）流動負(fù)債與非流動負(fù)債之間的； （ 3）流動資產(chǎn)與非流動負(fù)債之間的； （ 4）非流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的； （ 5）不包括流動資產(chǎn)或流動負(fù)債內(nèi)各項目之間的一增一減、流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的同增同減、非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債之間的同增同減）。 54 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 2，以現(xiàn)金為基礎(chǔ)： P229 ——以現(xiàn)金的增減說明企業(yè)財務(wù)狀況的變化。 （ 1）庫存現(xiàn)金 ——企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，也就是庫存現(xiàn)金賬戶核算的內(nèi)容。 （ 2）銀行存款 （ 3）其他貨幣資金 （ 4）現(xiàn)金等價物 ——指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 55 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 3，以貨幣性流動資產(chǎn)為基礎(chǔ)： P230 ——反映企業(yè)在報告期內(nèi)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、長期有價證劵、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等貨幣性流動資產(chǎn)項目的增減變化情況的會計報表。 ——在報告期內(nèi)，凡是影響貨幣性流動資產(chǎn)的各項變化，均應(yīng)分項列入該表中。 56 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 4，以凈貨幣性流動資產(chǎn)為基礎(chǔ)： P230 ——是指貨幣性流動資產(chǎn)減去貨幣性流動負(fù)債后的差額。 ——是反映企業(yè)在報告期內(nèi)貨幣性流動資產(chǎn)減去貨幣性流動負(fù)債后的凈額的增減變化情況的會計報表。 ——在報告期內(nèi)，凡是影響凈貨幣性流動資產(chǎn)的各項變化，均應(yīng)分項列入該表中。 57 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 5，以全部資金為基礎(chǔ)： P230 ——反映企業(yè)在報告期內(nèi)現(xiàn)金流入（或營運資金增加）和現(xiàn)金流出（或營運資金減少）情況，再補充其他雖然不影響現(xiàn)金（或營運資金）增加變動，但屬于重要的財務(wù)事項的會計報表。 ——在報告期內(nèi)，凡是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所提供和支用的現(xiàn)金（或營運資金）和企業(yè)在與外部發(fā)生財務(wù)關(guān)系中所取得和運用的資金，均應(yīng)分項列入該表中。 58 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 二、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念： P230 1，庫存現(xiàn)金，是指企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金限額。 2，可以隨時用于支付的各種存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。包括其他貨幣資金。 其中，不能隨時用于支付的存款（如定期存款），不應(yīng)列入現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金范疇，而應(yīng)列作投資。 3，現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。 59 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計要點： P231 1，在現(xiàn)金流量表的表首中的表名、編制單位、時間、貨幣計量單位。 2，企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其是否影響現(xiàn)金流量的變動，可以分為下列三類： （ 1）現(xiàn)金各項目之間的增減變動，如提現(xiàn)； ——在現(xiàn)金流量表中不予反映。 （ 2）非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，如用企業(yè)存貨對外投資； ——在現(xiàn)金流量表中不予反映。 （ 3）現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，如銷售商品收到的現(xiàn)金。 ——在現(xiàn)金流量表中予以反映。 60 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 3，根據(jù)直接法要求，按企業(yè)現(xiàn)金流量性質(zhì)的不同，將企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為下列三類： P231 （ 1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 61 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 （ 1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： P231 ——經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 ——經(jīng)營活動主要包括 :銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。 62 現(xiàn)金流量表 會企 03 表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行 次 本年金額 上年金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 63 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 1經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括： 經(jīng)營活動流入項目 經(jīng)營活動流入項目內(nèi)容 (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（指銷售凈額） (2)收到的稅費返還 反映企業(yè)收到返還的各種稅費 ,如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。 (3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除了上述各項目外 ,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 ,如罰沒收入、流動資產(chǎn)損失中有個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。 64 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 2經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括： 經(jīng)營活動流出項目 經(jīng)營活動流出項目內(nèi)容 (1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金。本期 因購貨退回而收到的現(xiàn)金則從本項目中減去。 (2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用 ,包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用 ,在 “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目中反映 。企業(yè)支付給在建工程人員的工資 ,在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映。 (3)支付的各項稅費 反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等 ,也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在 “ 收到的稅費返還 ” 項目反映。 (4)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除了上述各項目外 ,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 ,如罰沒支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。 65 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 （ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： P232 ——投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所指的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在 1年或 1個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。 66 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 67 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 1投資活動流入的現(xiàn)金主要包括： 投資活動流入項目 投資活動流入項目內(nèi)容 (1)收回投資所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金 ,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息 ,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 (2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息 ,以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。 (3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 ,減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入 ,也在本項目反映。 (4)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 68 5，現(xiàn)金流量表的設(shè)計 2投資活動流出的現(xiàn)金主要包括： 投資活動流出項目 投資活動流出項目內(nèi)容 (1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn) ,取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ,不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分 ,以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費 ,在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。 (2)