【文章內容簡介】 委托加工材料發(fā)放流程 委托加工 領料單 （一式五聯(lián)） 通知領料 ② ①審核 ③ 生產計劃部門 運輸部門 倉 庫 采購部門 會計部門 負責 制單 負責 領料 負責 保管 負責記賬 編表 負責記賬編表 材料明細表 材料庫存月報 明細賬 總賬 材料發(fā)出 匯總表 ④ ④ ④ 外加工單位 材料吊卡 51 控制要點： （ 1）委托加工材料領用、運輸、發(fā)放和記賬分管； （ 2）財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領、 實領和實發(fā)數(shù)量的一致性； （ 3）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。 52 ? 加工完畢后，采購部門將加工單位的加工發(fā)票與原留 存的委托加工領料單合在一起編制委托加工收料單。 ? 倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交采購部門。 ? 采購部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料 明細賬。 ? 會計部門審核原始付款憑證后，通知出納辦理付款結算。 ? 采購部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯 總表，并進行賬卡、賬賬、卡實核對。 （三）委托加工材料完工、驗收、付款程序設計 53 ? 委托加工材料完工、驗收、付款流程 委托加工 收料單 （一式四聯(lián)） 委托加工 發(fā)料單 ② ①審核 ③ 采購部門 倉 庫 會計部門 負責 記賬 編表 負責 保管 負責 出納 記賬 材料明細表 材料庫存月報表 明細賬 總賬 收料匯總表 ⑤ ④ 外加工單位 材料吊卡 加工發(fā)票 出納員 審核付款 54 控制要點： （ 1）核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性； （ 2）對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單； （ 3）對加工費用進行審核； （ 4）定期進行賬賬、賬卡、賬實核對。 55 5，存貨業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 4，存貨盤點： P337 —— 存貨保管部門應定期或不定期地對存貨進行盤點，保證存貨賬實相符。 —— 在盤點過程中，應詳細填制存貨“盤存單”查明賬實是否，如果不符，應積極查找不符的原因。 —— 一般應于期末結賬前，查明存貨盤盈、盤虧的原因。 56 6，固定資產業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 一、固定資產業(yè)務內部會計控制的目標、內部控制要點和設計原則： P337 （一）控制目標： —— 監(jiān)督固定資產業(yè)務和核算的合規(guī)性、確保固定資產投資預算的有效執(zhí)行、保護固定資產的安全與完整、及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產業(yè)務中可能出現(xiàn)的錯弊，提供固定資產的使用效果和效率。 57 （二）固定資產業(yè)務內部控制要點的設計： P337 1. 職責分工制度 對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。 2. 固定資產投資管理控制制度 要利用投資決策的基本模型、凈現(xiàn)值法（ NPV）與獲利指數(shù)、資本限量下的項目決策等投資決策的價值判斷的方法， 對固定資產投資的可行性進行研究、分析 。 58 3. 固定資產折舊控制制度 它要求企業(yè)根據(jù)經營管理的需要和固定資產的自身特征、使用情況 選擇恰當?shù)恼叟f計算方法 ，正確計提固定資產折舊。 4. 固定資產取得和處置控制制度 （ 1）對固定資產的驗收投產、內部轉移、調撥出租、報廢清理、更新等固定資產的變動，要由有關部門 提出報告，經審核批準后方可執(zhí)行。 59 4. 固定資產取得和處置控制制度 （ 2）會計部門對固定資產的 增減變動必須及時進行相應的會計處理 ，并建立固定資產目錄、總賬、明細分類賬和卡片，做到賬、卡、物相符。 （ 3）形成 有專人負責的固定資產使用管理制度 ，對未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產及時提出處理措施；對清理報廢的固定資產殘值應及時入賬，實物要妥善保管和統(tǒng)一處理。 60 5. 固定資產維修保養(yǎng)制度 它要求對生產經營用的機器、汽車等易磨損、需定期保養(yǎng)的固定資產，按固定資產項目， 逐個建立固定資產日常維護和定期檢修制度 ，從而保證固定資產的正常運行，有效延長固定資產的使用壽命。 61 6. 固定資產盤點控制制度 它要求對固定資產定期進行清查盤點，并對清查盤點中發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損等情況 及時查明原因 ，分清責任，進行相應的會計處理。 7. 固定資產保險制度 企業(yè)必須建立固定資產保險制度， 由專門機構、專門人員負責保險的投保、賠付等運作 。 62 6，固定資產業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 （三）設計企業(yè)固定資產業(yè)務內部控制制度時，應遵循下列三項基本原則： P338 1，預算控制原則； 2，分工及授權批準控制原則； 3，內部監(jiān)督檢查原則。 63 四、固定資產的業(yè)務憑證設計 64 65 66 67 68 69 70 71 72 二、固定資產業(yè)務處理程序的設計： P338 （一）設備更新申請批準程序的設計 ； ，外購設備，編制購買通知單一式三份；自制 設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造； ； 。 6，固定資產業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 73 二、固定資產業(yè)務處理程序的設計： P338 （二）設備采購、驗收、付款程序的設計 ； ，編制設備入 庫單一式三聯(lián)； ； 74 二、固定資產業(yè)務處理程序的設計： P338 （二）設備采購、驗收、付款程序的設計 ，并交 設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬， 并通知財會部門付款； ，經確認無 誤后辦理貨款結算，并登記總賬和明細賬。 75 二、固定資產業(yè)務處理程序的設計： P338 （三）固定資產維修、保養(yǎng)環(huán)節(jié)： P339 —— 將固定資產的管理權限和責任落實到有關部門和使用單位，實行固定資產分口分級管理。 —— 固定資產使用部門、管理部門和財務部門應對固定資產的保養(yǎng)、維修、報廢等情況進行日常管理及控制，并定期核對，保證賬賬、賬實相符。 76 二、固定資產業(yè)務處理程序的設計： P338 （四）固定資產的清查環(huán)節(jié)： P340 —— 企業(yè)每年至少組織一次固定資產的全面清查工作，由固定資產使用部門、財務部門及其他有關部門組成清查小組，對固定資產進行實地盤點清查。 77 二、固定資產業(yè)務處理程序的設計： P338 （三）設備報廢清理程序的設計 ； ，注銷固定資產卡片，并在固定資產 登記簿上做記錄； 、清理 部門清理報廢的設備、財會部門注銷固定資產卡片后 登記有關賬戶。 78 7，對外投資業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 一、對外投資業(yè)務內部會計控制的目標、內部控制要點和設計原則： P340 79 ： 是企業(yè)為了通過分配來增加財富，或為了資 本增值，或為了謀求其他利益、或為了對被 投資企業(yè)施加影響、改善貿易關系等，將資 產讓渡給其他單位而獲得另一項資產的活動。 ： 企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企 業(yè)資本及債務規(guī)模和構成而籌集資金的活動。 80 ： （ 1）籌資和投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的 金額通常較大； （ 2）漏記、誤記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務進行會計處理， 會導致重大錯誤，從而對企業(yè)會計報表的公允反 映產生較大的影響； （ 3）籌資和投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和 相關契約的規(guī)定。 81 7，對外投資業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 （一）控制目標： P340 —— 防范對外投資過程中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊，控制投資風險，提高投資收益。 —— 具體來說，企業(yè)對外投資內部會計控制的目標包括：保證投資業(yè)務合法合規(guī)性，確保投資的發(fā)生和收回經過適當?shù)膶徍顺绦?、保證投資業(yè)務賬務處理的真實性和恰當性，保證投資資產的安全性和完整性，保證投資信息的充分性和合理性。 82 （二）內部控制要點： P340 1. 合理的職責分工 在業(yè)務的授權、執(zhí)行、會計記錄及投資資產的保管方面有明確的分工。 不相容崗位設置： （ 1）對外投資預算的編制與審批； （ 2）對外投資項目的分析論證與評估； （ 3）對外投資的決策與執(zhí)行； 7，對外投資業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 83 不相容崗位設置： （ 4）對外投資處置的審批與執(zhí)行； （ 5）對外投資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄； （ 6）有價證券的保管與會計記賬人員； （ 7）參與投資交易活動人員與負責有價證券 盤點工作人員。 7，對外投資業(yè)務會計處理程序和內控制度的設計 84 2. 投資計劃編制制