【文章內容簡介】 、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經理審批；、盤虧報告進行帳務處理。固定資產要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經公司總經理批準不得外借。1財務部門每月按各類固定資產規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產折舊，列入有關的成本費用核算。1對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；1對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經濟處罰。案例4市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務管理分工如下圖所示：[要求]請指出該面粉公司會計機構的設置存在哪些問題？你認為還應該增設什么崗位？答： ，董事長不能直接領導財會部經理。應當按照董事會→總經理→總經濟師（或總會計師）→財會部經理→職能科室的程序來履行職責。2．按照內部控制的要求，審計科一般不能設在財會部之內，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設在財會部之內，則應說明其具體職責內容。3．財會部內部各職能科室的管理權限也應當做以下調整：（1）財務科：融資、籌資。（2）會計科：出納、賬務處理、成本管理、資產管理、內部結算。（3）綜合科：預算編制及分析、稅務。（4）技術科：結算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理案例5五人準備投資1000萬元，經營服裝、五金、家電和百貨商品，開設音樂茶座。已租入兩層樓房屋一棟，一樓為音樂茶座，二樓為商場。已辦理營業(yè)執(zhí)照，準備開業(yè)。經事前調查，獲得以下資料：除五人投資外，另外向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，按照比銀行同期存款利率高20%付息。商場和音樂餐廳需重新裝修后才能營業(yè)。商場需購入貨架、柜臺、音像設備、桌椅。商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購賒銷。茶座的收入作為附營業(yè)務收入。采用計時工資制，每月支付雇員工資。房屋按月交納租金。按規(guī)定繳納增值稅和所得稅。公司規(guī)定管理費用等共同費用在商場和插座之間分攤。購進商品的包裝物出售給廢品公司。要求：為該公司設計會計科目并對使用中的問題作必要說明。答：對現(xiàn)有資料進行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責任公司，故應按企業(yè)設計其制度銷售商品是該公司主營業(yè)務，茶座廳的業(yè)務應作為附營業(yè)務，在科目設計上要加以區(qū)別公司要求共同費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業(yè)務中分攤，應滿足其要求，確定合理的分配標準其固定資產原則上可按小型企業(yè)的固定資產單價起點即1000元來確定，音像等電子設備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產，按國家規(guī)定攤銷期定為5年他人投資按公司規(guī)定，應設計長期應付款科目進行處理，所付利息計入“財務費用”科目購進商品包裝物出售后的收入可設計“營業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會計制度設計科目設計，采用四位數(shù)編號會計科目表 一 資產類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1131 應收賬款 1141 壞賬準備 1201 商品采購 1243 庫存商品 1244 商品進銷差價 1233 庫存物資 1231 低值易耗品 1301 待攤費用 1501 固定資產 1502 累計折舊 1901 長期待攤費用二 負債類 2101 短期借款 2121 應付賬款 2151 應付工資 2153 應付福利費 2171 應交稅金（增值稅、所得稅） 2161 應付股利 2321 長期應付款 三 所有者權益 3101 股本 3121 公積金 3122 公益金 3131 本年利潤 3141 利潤分配四 損益類 5101 商品銷售收入 5102 附營業(yè)務收入 5301 營業(yè)外收入 5401 商品銷售成本 5405 附營業(yè)務成本5501 經營費用 5502 管理費用 5503 財務費用 5601 營業(yè)外支出5701 所得稅主要業(yè)務舉例1 合股投資存入銀行 借 銀行存款 貸 股本2 向銀行借款 借 銀行存款 貸 短期借款3 吸收他人投資 借 銀行存款 貸 長期應付款4 提取備用金 借 現(xiàn)金 貸 銀行存款5 支付開辦費 借 長期待攤費用 貸 銀行存款（現(xiàn)金）6購入固定資產 借 固定資產 貸 銀行存款7購入物料用品 借 庫存物料 貸 銀行存款8購入低耗品 借 低值易耗品 貸 現(xiàn)金（銀行存款）9購入各種商品 借 商品采購 應交稅金（增值稅） 貸 銀行存款（應付帳款） 10 商品驗收入庫 借 庫存商品 貸 商品采購 商品進銷差價11 支付采購費用 借 經營費用 貸 銀行存款12 登記零售收入 借 現(xiàn)金 貸 商品銷售收入 應交稅金（銷項稅）13 登記附營業(yè)務收入 借 現(xiàn)金 貸 附營業(yè)務收入14 結轉已售商品成本 借 商品銷售成本 商品進銷差價 貸 庫存商品 15 結轉附營消耗 借 附營業(yè)成本 貸 庫存商品 16 支付管理費用 借 管理費用 貸 現(xiàn)金 17 支付借款利息 借 財務費用 貸 銀行存款 18 支付工資 借 應付工 貸 現(xiàn)金 19 攤銷開辦費 借 管理費用 貸 長期待攤費用 20 提取折舊 借 經營費用 貸 累計折舊 21 領用低值易耗品 借 待攤費用 貸 低值易耗品 22 攤銷領用低值易耗品 借 經營費用 貸 待攤費用 23 結轉工資 借 經營費用 管理費用 貸 應付工資 24 支付房租 借 經營費用 貸 銀行存款25 登記賒銷貨物 借 應收賬款 貸 商品銷售收入 應交稅金（銷項稅） 26 登記已交增值稅、所得稅 借 應交稅金（增值稅、所得稅） 貸 銀行存款 27 結轉應交所得稅 借 所得稅 貸 應交稅金（所得稅）28 分配共同費用 借 商品銷售成本 附營業(yè)務成本