【正文】 7，對(duì)外投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 4，投資評(píng)價(jià)： P347 —— 對(duì)已獲得的投資（或投資項(xiàng)目），從項(xiàng)目立項(xiàng)、決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果（包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益）等進(jìn)行綜合評(píng)估，以便總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或錯(cuò)弊，提出相關(guān)對(duì)此建議等。 投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)完成后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，按其獎(jiǎng)懲辦法對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，以達(dá)到激勵(lì)作用。 107 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 一、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制要點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則： P348 1，控制目標(biāo)： —— 合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)； 合理選擇籌資渠道和籌資方式，降低籌資成本； 防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 108 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 2，控制要點(diǎn)： P348 1 籌資計(jì)劃的編制人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離； 2 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。 3 負(fù)債利息（或股利）計(jì)算、會(huì)計(jì)記錄的人員，應(yīng)用支付利息（或股利）的人員分離，并盡可能由獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)代理支付。 4 企業(yè)籌資時(shí)，應(yīng)編制籌資計(jì)劃，并分析，審核其可行性和合理性。 5 加強(qiáng)有價(jià)證劵的保管。 6 加強(qiáng)利息、股利的支付控制。 7 加強(qiáng)籌資的會(huì)計(jì)記錄控制。 109 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 3，設(shè)計(jì)企業(yè)籌資內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵循下列五項(xiàng)基本原則： P349 （ 1）職責(zé)分離原則； （ 2）授權(quán)審批原則； （ 3）委托收付款項(xiàng)原則。如果采取發(fā)行股票或債券籌集資金且籌資金額打，應(yīng)按規(guī)定委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行，防止以籌資為名進(jìn)行不正當(dāng)?shù)幕顒?dòng)或者通過(guò)偽造會(huì)計(jì)記錄掩蓋不正當(dāng)活動(dòng)。 （ 4）及時(shí)且詳細(xì)地備查記錄原則。設(shè)立有關(guān)籌資登記簿，及時(shí)且詳細(xì)地登記已發(fā)行的債券的簽發(fā)日期、債券面值、發(fā)行價(jià)格、債券利率、債券到期日期、債券還本方式等；股票種類(lèi)、簽發(fā)日期、股票面值、發(fā)行價(jià)格等。增資配股信息。 （ 5）及時(shí)核算和監(jiān)督檢查原則。 110 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)： P350 1，發(fā)行股票籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)： （ 1）發(fā)行人議定公司注冊(cè)資本，并認(rèn)繳股款； —— 采取發(fā)起設(shè)立方式，應(yīng)由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行的全部股份； —— 采取募集設(shè)立方式，應(yīng)由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司應(yīng)發(fā)行的一部分股份（不少于股份總額的 35%）其余股份應(yīng)向社會(huì)公開(kāi)募集。 111 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) （ 2）提出發(fā)行股票的申請(qǐng)： P350 —— 根據(jù) 《 公司法 》 的規(guī)定，設(shè)立發(fā)行始發(fā)股必須具備以下條件： （ 1） 股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部門(mén)批準(zhǔn)已向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行； （ 2） 公司股本總額不少于人民幣五千萬(wàn)元； （ 3） 開(kāi)業(yè)時(shí)間在三年以上，最近三年連續(xù)盈利；原國(guó)有企業(yè)依法改建而設(shè)立的，或者本法實(shí)施后新組建成立，其主要發(fā)起人為國(guó)有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計(jì)算； （ 4） 持有股票面值達(dá)人民幣一千元以上的股東人數(shù)不少于一千人，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本總額超過(guò)人民幣四億元的，其向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股份的比例為百分之十五以上； （ 5） 公司在最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載； （ 6） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。 112 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) （ 3）公告招股說(shuō)明書(shū)，制作認(rèn)股書(shū)，簽訂承銷(xiāo)協(xié)議：P351 —— 在募股申請(qǐng)報(bào)告批準(zhǔn)后，發(fā)起人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)公告招股說(shuō)明書(shū)、并制作認(rèn)股書(shū)； —— 公司發(fā)行股票，應(yīng)委托證券公司或有權(quán)承銷(xiāo)證券業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu)承銷(xiāo)，并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議。 113 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) （ 4）招認(rèn)股份，繳納股款，交割股票： P351 —— 認(rèn)股人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向繳納股款的認(rèn)購(gòu)人（或代收股款的銀行）繳納股款，并同時(shí)交付認(rèn)股書(shū)。 —— 企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)收到交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核后編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向認(rèn)股人交付所售出的股票。 114 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)采用增資發(fā)行新股籌資時(shí)，其業(yè)務(wù)處理程序和要求的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括： （ 1）由股東大會(huì)（或董事會(huì)）作出發(fā)行新股的協(xié)議； （ 2）提出發(fā)行新股的申請(qǐng)；根據(jù) 《 公司法 》 第一百三十七條的規(guī)定，公司發(fā)行新股，必須具備下列條件： 1前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上； 2 公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，并可向股東支付股利； 3 公司在最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無(wú)虛假記載； 4 公司預(yù)期利潤(rùn)率可達(dá)同期銀行存款利率。 （ 3）公告招股說(shuō)明書(shū)，制作認(rèn)股書(shū)，簽訂承銷(xiāo)協(xié)議。 （ 4）招認(rèn)股份，繳納股款，交割股票。 115 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 股票籌資業(yè)務(wù)處理程序的控制要點(diǎn)主要包括：P352 （ 1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)應(yīng)分離； （ 2）核對(duì)股票交款單合計(jì)和銀行收款通知金額合計(jì)； （ 3）核對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表列示的發(fā)行股數(shù)和金額合計(jì)。 116 三、投資及籌資業(yè)務(wù)記錄的設(shè)計(jì) （一）股票投資登記簿 117 （二）債券投資登記簿 118 （三）股本明細(xì)表 股票 種類(lèi) 摘要 每股 面值 股數(shù) 核定數(shù) 未發(fā)行數(shù) 已發(fā)行數(shù) 實(shí)收股本 金 額 備注 股本明細(xì)表 編制單位： 年 月 日 119 （四）股東名冊(cè) 股東名冊(cè) 編制單位： 年 月 日 編號(hào) 股東類(lèi)別 賬戶號(hào)碼 姓名 登記日期 持有股數(shù) 注銷(xiāo)日期 01 02 03 …… 120 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 2，發(fā)行債券籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)： P352 （ 1）股東會(huì)或其他有關(guān)權(quán)利機(jī)構(gòu)作出發(fā)行債券的決議； （ 2）提出發(fā)行債券申請(qǐng)（公司章程、可行性研究報(bào)告）。企業(yè)發(fā)行債券必須具備的條件：企業(yè)是股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司或兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體 )投資設(shè)立；發(fā)行企業(yè)是股份有限公司，其凈資產(chǎn)不得少于人民幣 3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司凈資產(chǎn)額不低于人民幣 6000萬(wàn)元；累計(jì)債券總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的 40％；最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券一年的利息；籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；債券利率不得超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。 121 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) （ 3）公告?zhèn)技k法，并委托證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)承銷(xiāo)，簽訂承銷(xiāo)合同。 （ 4）委托證券機(jī)構(gòu)發(fā)售債券，收繳債券款； （ 5）交付債券，收繳債券款，登記債券存根簿； （ 6）債券到期日，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)還本付息，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 122 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)采用銀行借款籌資時(shí)，其業(yè)務(wù)處理程序和要求的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括： （ 1）向銀行提出借款申請(qǐng)；申請(qǐng)書(shū)主要內(nèi)容包括：用途、借款金額、還款計(jì)劃、使用借款項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益、借款的抵押品、擔(dān)保單位等。 （ 2）經(jīng)銀行審核同意后，簽訂借款合同或協(xié)議書(shū)。銀行審查內(nèi)容包括：借款企業(yè)的基本情況，投資項(xiàng)目的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)的可行性、是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)的政策和長(zhǎng)期規(guī)劃、是否符合市場(chǎng)需要、生產(chǎn)工藝是否先進(jìn)合理、投資項(xiàng)目的投資回收期、凈現(xiàn)值、投資報(bào)酬率、還本付息能力是否具有社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。 （ 3）支取和使用借款。企業(yè)需用資金時(shí)，在核定的貸款指標(biāo)內(nèi)，按借款合同規(guī)定的用途和時(shí)間支用借款。 123 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) （ 4）按期還本付息： P355 —— 企業(yè)應(yīng)按借款合同規(guī)定的期限還本付息。 124 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 銀行借款籌資業(yè)務(wù)處理程序的控制要點(diǎn)主要包括：P355 （ 1）銀行借款籌資決策； （ 2） 指定專(zhuān)人嚴(yán)格審核借款合同，審核通過(guò)后交由企業(yè)法人代表在合同上簽章； （ 3）核對(duì)銀行收款通知和借款合同，確保其相符。 125 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) 4，股利分配業(yè)務(wù)程序的設(shè)計(jì)： P355 —— 包括： （ 1）企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)（或財(cái)務(wù)人員）根據(jù)董事會(huì)通過(guò)的現(xiàn)金股利分配方案或股東大會(huì)通過(guò)的股票股利分配方案，登記“股利登記簿”，編制股利分配清單，并交有關(guān)人員審核。 （ 2）會(huì)計(jì)部門(mén)（或會(huì)計(jì)人員）收到審核過(guò)的股利分配清單后，根據(jù)其中的記賬聯(lián)填制股利分配的轉(zhuǎn)賬憑證： 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 貸：資本公積 — 股票溢價(jià) 126 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) （ 3）發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)（或會(huì)計(jì)人員）應(yīng)根據(jù)股利分配清單的出納聯(lián)，填制銀行存款付款憑證（即借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目）。 經(jīng)審核后將付款憑證和股利分配清單出納聯(lián)一并交給出納員，由出納員簽發(fā)支票并到銀行辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)或委托銀行向投資者支付現(xiàn)金股利手續(xù)，同時(shí)登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，然后，將付款憑證和支票存根交回會(huì)計(jì)人員。 127 8，籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計(jì) （ 5）會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行有關(guān)賬賬核對(duì)工作，保證賬賬相符： P356 —— 辦理股利支付手續(xù)和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離； —— 核對(duì)股利分配清單和股東名冊(cè)中的股東人數(shù)，保證其相符； —— 檢查企業(yè)股利支付與股東實(shí)際收款額的一致性。