【正文】 質(zhì)量不合格等原因此在售價上給予的減讓。 第八十七條 企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)?shù)氖杖?；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計批準報出日之間發(fā)生退回的應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等工程的數(shù)字。 第八十八條 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認收入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度在提供勞務(wù)交易的結(jié)果可以可靠估計的情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照勞務(wù)的完成程度確認收入和費用的。 當(dāng)以下條件均能滿足時勞務(wù)交易的結(jié)果可以可靠地估計： (一)勞務(wù)總收入和總本錢可以可靠地計量； (二)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)； (三)勞務(wù)的完成程度可以可靠地確定。 勞務(wù)的完成程度應(yīng)按以下確定： (一)已完工作的測量； (二)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例； (三)已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計總本錢的比例。 第八十九條 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對收入分別以下情況予以確認和計量： (一)假設(shè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計可以得到補償應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢金額確認收入并按一樣金額結(jié)轉(zhuǎn)本錢； (二)假設(shè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計不能全部得到補償應(yīng)按可以得到補償?shù)膭趧?wù)本錢金額確認收入并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢作為當(dāng)費用確認的金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢的差額作為當(dāng)損失； (三)假設(shè)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢全部不能得到補償應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢作為當(dāng)費用不確認收入。 第九十條 提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與承受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)費用。 第九十一條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 (一)利息和使用費收入應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認： ； 。 (二)利息和使用費收入應(yīng)按以下分別予以計量： ； ?！　〉诙?jié)　建造合同收入　　第九十二條　建造合同是指為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面親相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)而訂立的合同?！　?一)固定造價合同是指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同?！　?二)本錢加成合同是指以合同允許或其他方式議定的本錢為根底加上該本錢的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同?！　〉诰攀l建造工程合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入?！　『贤兏侵缚蛻魹楦淖兒贤?guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。因合同變更而增加的收入應(yīng)當(dāng)在客戶可以認可因變更而增加的收入并且收入可以可靠地計量時予以確認?！　∷髻r款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價中的本錢的款項。企業(yè)只有在預(yù)計對方可以同意這項索賠(根據(jù)會談情況判斷)并且對方同意承受的金額可以可靠計量的情況下才能將因索賠款而形成的收入予以確認?！　—剟羁钍侵腹こ痰竭_或超過規(guī)定的時客戶同意支付給建造承包商的額外款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前合同完成情況足以判斷工程進度和工程質(zhì)量可以到達或超過既定的并且獎勵金額可以可靠地計量時才能將因獎勵而形成的收入予以確認?！　〉诰攀臈l　建造承包商建造工程合同本錢應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用?！　≈苯淤M用包括耗用的人工費用、耗用的材料費用、耗用的機械使用費和與設(shè)計有關(guān)的技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、消費工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用等其他直接費用。　　間接費用是企業(yè)下屬的施工或消費為組織和理施工消費活動所發(fā)生的費用包括臨時設(shè)施攤銷費用和施工、消費理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差費。財產(chǎn)費、工程保修費、排污費等?！　∑髽I(yè)行政理部門為組織和理消費經(jīng)營活動所發(fā)生的理費用、船舶等制造企業(yè)的銷售費用、企業(yè)籌集消費經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用和因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)費用。　　直接費用在發(fā)生時應(yīng)當(dāng)直接計入合同本錢間接費用應(yīng)當(dāng)在末按照系統(tǒng)、合理的分攤計入合同本錢。與合同有關(guān)的零星收益如合同完成后處置剩余物資獲得的收益應(yīng)當(dāng)沖減合同本錢。　　第九十五條　建造承包商建造工程合同收入及費用應(yīng)按以下原那么確認和計量；　　(一)假設(shè)建造合同的結(jié)果可以可靠地估計企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用。完工百分比法是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的?！　。骸　?1)合同總收入可以可靠地計量；　　(2)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)；　　(3)在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的本錢可以可靠地確定；　　(4)為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同本錢可以清楚地區(qū)分和可靠地計量以便實際合同本錢可以與以前的預(yù)計本錢相比較?！　。骸　?1)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)；　　(2)實際發(fā)生的合同本錢可以清楚地區(qū)分并且可以可靠地計量?！　?二)當(dāng)完成的建造合同應(yīng)按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認的收入后的余額作為當(dāng)收入同時按累計實際發(fā)生的合同本錢減去以前會計年度累計已確認的費用后的余額作為當(dāng)費用?！　?三)假設(shè)建造合同的結(jié)果不能可靠地估計應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：　?。弧　??！　?四)在一個會計年度內(nèi)完成的建造合同應(yīng)當(dāng)在完成時確認合同收入和合同費用?！　?五)假設(shè)合同預(yù)計總本錢將超過合同預(yù)計總收入應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失立即作為當(dāng)費用。　　第九十六條　合同完工進度可以按累計實際發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計總本錢的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例、已完合同工作的測量等確定?！　〔捎美塾媽嶋H發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計總本錢的比例確定合同完工進度時累計實際發(fā)生的合同本錢包括：(1)與合同將來活動相關(guān)的合同本錢；(2)在分包工程總工作量完成之前預(yù)付給分包的款項?！　〉诰攀邨l　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)商品房對外銷售收入確實定按照銷售商品收入確實認原那么執(zhí)行；假設(shè)符合建造合同的條件并且有不可撤銷的建造合同的情況下也可按照建造合同收入確認的原那么按照完工百分比法確認房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入?！　〉诰攀藯l　企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)按照重要性原那么在利潤表中反映。第六章　本錢和費用第九十九條　費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；本錢是指企業(yè)為消費、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分間費用和本錢的界限。間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)損益；本錢應(yīng)當(dāng)計入所消費的、提供勞務(wù)的本錢。　　企業(yè)應(yīng)將當(dāng)已銷或已提供勞務(wù)的本錢轉(zhuǎn)入當(dāng)?shù)馁M用；商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當(dāng)?shù)馁M用?！　〉谝话贄l　企業(yè)在消費經(jīng)營過程中所耗用的各項材料應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算計入本錢、費用?！　〉谝话倭阋粭l　企業(yè)應(yīng)支付職工的工資應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資、工時、產(chǎn)量記錄等資料計算職工工資計入本錢、費用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼也應(yīng)計入各工資工程?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定計算提取應(yīng)付福利費計入本錢、費用。　　第一百零二　條企業(yè)在消費經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入本錢、費用。凡應(yīng)當(dāng)由本負擔(dān)而尚未支出的費用作為預(yù)提費用計入本本錢、費用；凡已支出應(yīng)當(dāng)由本和以后各負擔(dān)的費用應(yīng)當(dāng)作為待攤費用分攤?cè)氡惧X、費用?！　〉谝话倭闳龡l　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的消費經(jīng)營特點和理要求確定適宜本企業(yè)的本錢核算對象、本錢工程和本錢計算。本錢核算對象、本錢工程以及本錢計算一經(jīng)確定不得隨意變更如需變更應(yīng)當(dāng)根據(jù)理權(quán)限經(jīng)股東大會或或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準并在會計報表附注中予以說明?！　〉谝话倭闼摹l企業(yè)的間費用包括營業(yè)費用、理費用和財務(wù)費用。間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)損益并在利潤表中分別工程列示?！　?一)營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程生的費用包括企業(yè)銷售商品過程生的運輸費、裝卸費、包裝費、費、展覽費和廣告費以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點售后效勞網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用?！　∩唐妨魍ㄆ髽I(yè)在購置商品過程中所發(fā)生的進貨費用也包括在內(nèi)?！　?二)理費用是指企業(yè)為組織和理企業(yè)消費經(jīng)營所發(fā)生的理費用包括企業(yè)的和行政理部門在企業(yè)的經(jīng)營理生的或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的經(jīng)費(包括行政理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)費、勞動費、費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含參謀費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等?！　?三)財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集消費經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用包括應(yīng)當(dāng)作為間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等?！　〉谝话倭阄鍡l　企業(yè)必須分清本本錢、費用和下本錢、費用的界限不得任意預(yù)提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種本錢的界限分清在本錢和產(chǎn)成品本錢的界限不得任意壓低或進步在和產(chǎn)成品的本錢。第七章　利潤及利潤分配第一百零六條　利潤是指企業(yè)在一定會計間的經(jīng)營成果包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤?！　?一)營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)本錢和主營業(yè)務(wù)稅金及附加加上其他業(yè)務(wù)利潤減去營業(yè)費用、理費用和財務(wù)費用后的金額?！　?二)利潤總額是指營業(yè)利潤加上收益、補貼收入、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額?！　?三)收益是指企業(yè)對外所獲得的收益減去發(fā)生的損失和計提的減值準備后的凈額。　　(四)補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅或按銷量或工作量等根據(jù)規(guī)定的補助定額計算并按給予的定額補貼以及屬于財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼?！　?五)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其消費經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。　　營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算并在利潤表中分列工程反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照詳細收入和支出設(shè)置工程進展核算?！　?六)所得稅是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)損益的所得稅費用?！　?七)凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額?！　〉谝话倭闫邨l企業(yè)的所得稅費用應(yīng)當(dāng)按照以下原那么核算：　　(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)詳細情況選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會計法進展所得稅的核算?！　?。在這種下當(dāng)所得稅費用等于當(dāng)應(yīng)交的所得稅?！　　Ｔ谶@種下時間性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各。采用納稅影響會計法的企業(yè)可以選擇采用遞延法或者債務(wù)法進展核算。在采用遞延法核算時在稅率變動或開征新稅時不需要對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進展調(diào)整但是在轉(zhuǎn)回時間性差異的所得稅影響金額時應(yīng)當(dāng)按照原所得稅率計算轉(zhuǎn)回；在采用債務(wù)法核算時在稅率變動或開征新稅時應(yīng)當(dāng)對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進展調(diào)整在轉(zhuǎn)回時間性差異的所得稅影響金額時應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行所得稅率計算轉(zhuǎn)回?！　?二)在采用納稅影響會計法下企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分時間性差異和永久性差異的界限：　　、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計間但在以后一或假設(shè)干內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。時間性差異主要有以下幾種類型：　　(1)企業(yè)獲得的某項收益按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)收益但按照稅法規(guī)定需待以后間確認為應(yīng)納稅所得額從而形成應(yīng)納稅時間性差異。這里的應(yīng)納稅時間性差異是指將來應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的時間性差異?！　?2)企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)費用或損失但按照稅法規(guī)定待以后間從應(yīng)納稅所得額中扣減從而形成可抵減時間性差異。這里的可抵減時間性差異是指將來可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的時間性差異?！　?3)企業(yè)獲得的某項收益按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以后間確認收益但按照稅法規(guī)定需計入當(dāng)應(yīng)納稅所得額從而形成可抵減時間性差異?！　?4)企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后間確認為費用或損失但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣減從而形成應(yīng)納稅時間性差異?！　?、費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本發(fā)生不會在以后各轉(zhuǎn)回。永久性差異有以下幾種類型：　　(1)按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計報表在計算應(yīng)納稅所得額時不確認為收益；　　(2)按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅；　　(3)按會計制度規(guī)定核算時確認為費用或損失計入會計報表在計算應(yīng)納稅所得額時那么不允許扣減；　　(4)按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失在計算應(yīng)納稅所得額時那么允許扣減?！　?三)采用遞延法時一定時的所得稅費用包括：　　；　　?！　∩鲜霰緫?yīng)交所得稅是指按照應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計算的本應(yīng)交所得稅；本發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項是指本發(fā)生的時間性差異用現(xiàn)行所得稅率計算的將來應(yīng)交的所得稅和將來可抵減的所得稅金額以及本轉(zhuǎn)回原確認的遞延稅款借項或貸項。按照上述本所得稅費用的構(gòu)成內(nèi)容可列示公式如下：　　本所得稅費用=本應(yīng)交所得稅+本發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項金額本發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項金額+本轉(zhuǎn)回的前確認的遞延稅款借項金額本轉(zhuǎn)回的前確認的遞延稅款貸項金額　　本發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項金額=本發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異現(xiàn)行所得稅率　　本發(fā)生的時間性差異