【文章內(nèi)容簡介】 類?！　?．按用途分，序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿；　　2．按外表形式分，訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。(三) 會計帳簿的設(shè)計原則。　　1．適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點；　　2．適應(yīng)會計報表的要求；　　3．簡明實用，滿足業(yè)務(wù)需要；　　4．便于審核、查閱和保管。六、會計賬簿的設(shè)計內(nèi)容和方法：會計賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁和賬頁組成。會計賬簿的設(shè)計主要包括日記賬的設(shè)計和分類賬的設(shè)計，分類賬的設(shè)計又包括總分類賬的設(shè)計和明細分類賬的設(shè)計。 (一)日記賬的種類和格式設(shè)計　　企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?！　?．根據(jù)日記賬的用途可將其分為用作過賬媒介的日記賬和不用作過賬媒介的日記賬。日記賬種類劃分參見下圖： 2．日記賬格式的設(shè)計　　以日記賬涉及到的金額劃分，日記賬一般格式有三種：一欄式、兩欄式和三欄式。當(dāng)前日記賬的標(biāo)準(zhǔn)格式為三欄式?，F(xiàn)以“現(xiàn)金日記賬”為例說明其格式。 現(xiàn) 金 日 記 賬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁 年 憑證 摘要 對應(yīng)科目 收入 支出 結(jié)余月 日 字 號 (二)分類賬的種類和格式設(shè)計方法?！　》诸愘~分為總分類賬、明細分類賬和備查賬三種。設(shè)置分類賬的多少主要考慮企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點、管理的需要以及總賬與明細賬之間的關(guān)系。1．總賬的一般格式是三欄式的?！　√攸c是在賬頁上設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄，類似于三欄式的日記賬。此外，總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對應(yīng)賬戶式和以表代賬式的。 2．明細賬的基本格式有三種：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式?！　∪龣谑矫骷氋~格式與三欄式總賬格式相同；　　數(shù)量金額式明細賬是在三欄式明細賬上增加數(shù)量欄和單價欄形成的；　　多欄式明細賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。 七、會計核算形式的設(shè)計內(nèi)容與方法：會計核算形式的設(shè)計方法，主要是指會計憑證、會計賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在會計核算形式中。賬簿組織是核心。(一)會計核算形式的種類?！　?．記賬憑證核算形式；　　2．匯總記賬憑證核算形式；　　3．科目匯總表核算形式；　　4．多欄式日記賬核算形式；　　5．日記總賬核算形式。　　各種不同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法的不同。(二)各種會計核算形式的特點與適用范圍?！　「鞣N會計核算形式的特點和適用范圍參見下表：會計核算形式 特點 適用范圍記賬憑證核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑證核算形式 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)。 科目匯總表核算形式 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬 經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。 多欄式日記賬核算形式 根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬 收付款業(yè)務(wù)量大、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)量較小的大中型企業(yè)。 日記總賬核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較為單純，使用科目少的小型企業(yè)。 八、設(shè)計和選用會計核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問題：自學(xué)內(nèi)容(一) 應(yīng)考慮的因素有：　　1．企業(yè)經(jīng)營規(guī)模；　　2．業(yè)務(wù)特點；　　3．機構(gòu)和人員分工；　　4．會計核算手段。(二) 應(yīng)注意的問題　　為了提高會計核算水平，企業(yè)在選用會計核算形式時可以對其進行補充、修改和創(chuàng)新?！　?．補充和創(chuàng)新會計憑證；　　2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系；　　3．改進總賬與明細賬的關(guān)系；　　4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系；　　5．改進匯總記賬憑證核算形式。同時，為了便于檢查財會工作，在設(shè)計會計核算程序時，應(yīng)注意三個問題：　　1．要建立完整的序時賬簿體系；　　2．要建立內(nèi)部控制；　　3．同一集團內(nèi)部的核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一。第六章 會計報表的設(shè)計一、會計報表的意義、作用、種類：會計報表的意義：會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。設(shè)計適宜的會計報表，能夠滿足國家宏觀管理、投資者和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。會計報表的作用主要表現(xiàn)為： 1為決策者決策提供必要的信息；　　2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息；　　3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料；　　4為財政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息；　　5為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構(gòu)提供必要的信息。為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會計報表種類繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種： ；　?。弧　。弧　。弧　?、合并報表和分部報表。三、會計報表設(shè)計的內(nèi)容　　會計報表設(shè)計的內(nèi)容包括報表指標(biāo)體系的設(shè)計、報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編制程序的設(shè)計。(一)報表指標(biāo)體系設(shè)計報表指標(biāo)是構(gòu)成會計報表的基本要素。報表指標(biāo)體系設(shè)計是報表設(shè)計的核心任務(wù)?！　　　目傮w上，報表指標(biāo)可分為動態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類?！　　　?1)根據(jù)用途、日期，設(shè)計不同的經(jīng)濟指標(biāo)，報表指標(biāo)要集中、穩(wěn)定、扼要，指標(biāo)之間的關(guān)系要嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部報表的指標(biāo)要及時、靈活、具體和便于計算?！　?2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計經(jīng)濟指標(biāo)，報告期長，指標(biāo)要詳細；相反可粗一些。　　(3)設(shè)計時應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)?！　?4)注意報表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。　　(5)指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。(二)會計報表格式的設(shè)計各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。會計報表格式 表頭: 包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間 正表: 指會計報表中的各項經(jīng)濟指標(biāo)，用于反映某一報表所要揭示的會計信息。 附注: 又稱報表的補充資料，是對報表有關(guān)項目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會計方法；會計方法的變更原因和情況和影響；非常項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細說明等等。(三)會計報表編制程序的設(shè)計；；。四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計內(nèi)容與方法:資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計主要包括項目分類設(shè)計、項目排列順序設(shè)計的設(shè)計。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)?！　　　≠Y產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計原理是會計平衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是一個靜態(tài)報表。 　　　　資產(chǎn)負(fù)債表有“賬戶式”和“報告式”兩種結(jié)構(gòu)?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結(jié)構(gòu)。(二)項目分類和排列順序設(shè)計?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表的項目不是會計科目的簡單排列。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。資產(chǎn)按大類分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。然后對上述大類再進一步劃分?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表項目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動程度排序。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。五、利潤表的設(shè)計內(nèi)容與方法： (一) 設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)。　　利潤表，又稱損益表。其設(shè)計的基本原理是：收入－費用=利潤。 　　利潤表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤表。 (二) 項目分類和排列順序設(shè)計?！　≡诓捎枚嗖绞嚼麧櫛淼那闆r下，利潤表的項目分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。　　在多步式利潤表中，利潤項目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤到非主營業(yè)務(wù)利潤的順序排列的。六、現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容與方法： (一) 設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)。1．設(shè)計原理　　現(xiàn)金流量表設(shè)計原理是“現(xiàn)金流入(來源)－現(xiàn)金流出(運用)=現(xiàn)金凈流量”。2．結(jié)構(gòu)　　現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關(guān)附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出。 (二) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額?，F(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時要求提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。　七、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設(shè)計原則　　(一)內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別　　，對外報表內(nèi)容具有普遍性；　　，對外報表指標(biāo)具有相對單一性；　　，對外報表具有定期性?！　?二)內(nèi)部報表設(shè)計的原則　?。弧　?，便于分析；　　。　　八、內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容和設(shè)計方法 內(nèi)部報表設(shè)計的內(nèi)容包括日常管理報表的設(shè)計、成本報表的設(shè)計、期間費用報表的設(shè)計和利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計?！　?一)日常管理報表設(shè)計　　　　銀行存款和借款報表包括貨幣資金變動情況表和銀行借款表。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。　　　　存貨進銷存報表設(shè)計包括存貨表、進貨日報表和銷貨日報表?！　?1)存貨表　　存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報表。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等?！　?2)進貨日報表　　對企業(yè)每日材料或商品購進的詳細情況進行反映。該表中應(yīng)詳細列示購進材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進數(shù)額?！　?3)銷貨日報表　　對企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細情況進行反映。該表中應(yīng)詳細列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。 (二)成本、費用報表的設(shè)計:成本報表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表、生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項：　　　　產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告?！　　　‘a(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表?！　?三)期間費用報表的設(shè)計　　期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。該表按費用項目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計、全年計劃、上年累計、完成計劃%等情況。(四)利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計:1．利潤分析表?！　≡摫硪话阍谠履┚幹?。表中應(yīng)反映利潤實際數(shù)比計劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。 2．利潤預(yù)測表?！　∫话闱闆r下，該表按照變動成本法編制，即通過銷售收入－變動費用=貢獻毛益；貢獻毛益－固定費用=凈利潤進行預(yù)測。所以該表的核心指標(biāo)是各種產(chǎn)品銷售收入、變動費用、貢獻毛益、固定費用和凈利潤。 3．企業(yè)效績評價表設(shè)計。　　企業(yè)效績評價表的設(shè)計核心是評價指標(biāo)的設(shè)計，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績評價得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價計分表和企業(yè)效績評議計分表。企業(yè)效績評價指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。 　　 (1)基本指標(biāo)?！　』局笜?biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。 凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤247。平均凈資產(chǎn)100％ 總資產(chǎn)報酬率＝(利潤總額＋利息支出)247。平均資產(chǎn)總額100％ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額247。平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額247。平均流動資產(chǎn)總額 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額100％ 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤247。利息支出100％ 銷售增長率＝本年銷售收入增長額247。上年銷售收入總額100％ 資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額247。年初所有者權(quán)益100％ (2)修正指標(biāo)?！　⌒拚笜?biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分?！　⌒拚笜?biāo)包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點有三個：一是流動性強；二是具有同其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴(yán)格。一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點、意義與目的(一)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點。存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點表現(xiàn)在目的、實施范圍、計量標(biāo)準(zhǔn)以及與各種管理制度的關(guān)系方面。 (二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的?！　　?．提供各種真實、完整、有用的存貨信息；　　　2．保證存貨的安全；　　　3．控制存貨的流動；　　　4．監(jiān)督和落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；　　　5．加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。二、進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點以及各自監(jiān)控制度設(shè)計的目標(biāo)　　 業(yè)務(wù)特點 監(jiān)控制度設(shè)計目標(biāo)進貨業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切；2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加；3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 1．采購與生產(chǎn)、銷售要求一致；2．取得優(yōu)良存貨，保證貨款支付或負(fù)債增加的真實性與合理性；3．合理揭示購貨折扣與折讓；4．防止違法行為發(fā)生；5．準(zhǔn)確提供存貨會計信息。銷貨業(yè)務(wù) ；、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計量；。 、合理性和完整性；；；；。儲存業(yè)務(wù) ；；；；，容易造成損失。 、保證賬實相