金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度(編輯修改稿)
2024-09-17 15:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如下： 利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 對(duì)聯(lián)行往來資金利息的計(jì)息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理?！ 、谥鸸P計(jì)息。存貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式如下： 全是整年整月的：本金時(shí)期（年或月數(shù)）年或月利率=利息 全部化成天數(shù)的：本金時(shí)期（天數(shù)）日利率=利息 （３）應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期３年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)管理，做帳外備查登記?！ 。ǎ矗┞?lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計(jì)息?！ ∩腺J下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁(yè)積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算?！ 《?、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定 ?。保唐谕顿Y是金融企業(yè)購(gòu)入的各種能準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過１年的有價(jià)證券。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益?！ 〗鹑谄髽I(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目；未經(jīng)允許經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會(huì)計(jì)科目?！ 。玻L(zhǎng)期投資是金融企業(yè)投出的在１年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購(gòu)財(cái)財(cái)、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在１年以上的長(zhǎng)期債券進(jìn)行的投資?！ ￠L(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷?！ 〗鹑谄髽I(yè)在購(gòu)買債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對(duì)這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目?！ 」善蓖顿Y和其他投資是金融企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期投資。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說明書中說明其所采用的核算方法?！ 〗鹑谄髽I(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在５０％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表?！ 。常顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按長(zhǎng)期投資額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備?！ ⊥顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”。年末風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映?！ 。矗顿Y收益是指金融企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息等投資收入?！ ⊥顿Y收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目后單獨(dú)反映。以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目?jī)?nèi)，并單列反映?！ ∪?、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定 ?。保磐写婵顦I(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長(zhǎng)期進(jìn)行明細(xì)核算和反映?！ 。玻磐匈J款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款?！ ⌒磐匈J款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。 信托貸款到期（含展期后）半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。 ?。常匈J款是金融企業(yè)根據(jù)客戶的委托所發(fā)放的有條件的貸款。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入?！ ∷?、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定 ?。保C券業(yè)務(wù)分為自營(yíng)證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種?！ ?
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