金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度-wenkub.com
2024-08-28 15:18 本頁(yè)面
【正文】 對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！ ∑?、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則?！ ∽赓U收入應(yīng)單獨(dú)核算?！ ∽赓U用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意改變。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營(yíng)庫(kù)存證券”或“短期投資”等科目?！ ≠u出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價(jià)將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購(gòu)證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售，發(fā)行期結(jié)束或會(huì)計(jì)期末，以承購(gòu)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入?！ 。ǎ保┐N方式?！ 〈l(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。 ?。矗碜C券業(yè)務(wù)的核算。計(jì)算公式如下： 某種證券的差價(jià)率=（期初證券差價(jià)＋本期買進(jìn)證券的差價(jià)）／（期初證券的票面價(jià)值＋本期買進(jìn)證券的票面價(jià)值） 本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)=本期賣出證券票面價(jià)值差價(jià)率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。股票買價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營(yíng)庫(kù)存證券（股票）的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會(huì)計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價(jià)作為收入處理?！ 。常誀I(yíng)證券業(yè)務(wù)的核算?！ ∽誀I(yíng)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營(yíng)經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場(chǎng)上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托，在證券市場(chǎng)上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營(yíng)和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)?！ ⌒磐匈J款到期（含展期后）半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目?jī)?nèi)，并單列反映?！ ⊥顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書中說(shuō)明其所采用的核算方法。 債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購(gòu)財(cái)財(cái)、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在１年以上的長(zhǎng)期債券進(jìn)行的投資。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益?！ ∩腺J下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過(guò)入余額表（或帳頁(yè)積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止?！ ±实膿Q算和利息的計(jì)算方法如下： （１）利率的換算： 年利率247?！ ≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映?！ ≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。（１）將抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利
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