金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度-資料下載頁(yè)
2025-08-21 15:18本頁(yè)面
【正文】 統(tǒng)一入庫(kù)保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。 ?。担渌C券業(yè)務(wù)的核算。 ?。ǎ保┵I(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買(mǎi)入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣(mài)出價(jià)賣(mài)給原客戶，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差價(jià)收入?！ ≠u(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣(mài)出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買(mǎi)入價(jià)將證券從該客戶買(mǎi)回，金融企業(yè)以賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用?！ ≠I(mǎi)入返售證券的差價(jià)收入應(yīng)作為其他營(yíng)業(yè)收入處理；賣(mài)出回購(gòu)證券的價(jià)差支出應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用，記入“其他營(yíng)業(yè)支出”科目?！ ≠I(mǎi)入返售證券與賣(mài)出回購(gòu)證券均應(yīng)單獨(dú)核算?！ 。ǎ玻┳C券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對(duì)客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價(jià)和市場(chǎng)貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營(yíng)庫(kù)存證券”或“短期投資”等科目?！ 。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶進(jìn)行股票過(guò)戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。 五．租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定 ?。保谫Y租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，并將所購(gòu)設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、稅款和一定利潤(rùn)?！ 〗鹑谄髽I(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意改變。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目?！ 。玻?jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算?！ ∽赓U用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。經(jīng)營(yíng)租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。但經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算?！ 。常赓U收入是指經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)而獲得的營(yíng)業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等；經(jīng)營(yíng)性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入?！ ∽赓U收入應(yīng)單獨(dú)核算。融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算?！ ×?、投資基金核算規(guī)定 共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員?！ ⊥顿Y基金管理分為專(zhuān)營(yíng)的投資基金管理和兼營(yíng)的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。 七、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。 八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法?！ 〔捎猛鈪R分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買(mǎi)賣(mài)”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外匯買(mǎi)賣(mài)”或“外幣兌換”科目?！巴鈪R買(mǎi)賣(mài)”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。 采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外向金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益?！ ⊥鈳沤痤~折合人民幣記帳時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。 九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳?！ ?br />
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