金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度-文庫(kù)吧
2025-08-06 15:18 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長(zhǎng)期進(jìn)行反映。短期存款為１年期（不含１年期）以下的存款；長(zhǎng)期存款為１年期以上的存款?！ 。玻娣胖醒脬y行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來(lái)資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來(lái)而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開(kāi)支而在本行營(yíng)業(yè)部門開(kāi)戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。聯(lián)行往來(lái)款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來(lái)劃撥款項(xiàng)。聯(lián)行之間往來(lái)應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目或“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，期末這兩個(gè)帳戶按余額較小一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)。 ?。常Y金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的獎(jiǎng)金頭寸。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況，應(yīng)單獨(dú)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映?！ 。矗J款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款，短期貸款是指期限在１年以下的各種貸款；中長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在１年（含１年）以上的各種貸款?！ “l(fā)放的貸款到期（含展期后）半年以上，接受貸款單位無(wú)正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷?！ 〉盅嘿J款是申請(qǐng)貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請(qǐng)，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款?！ 〉盅嘿J款到期收不回來(lái)，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。（１）將抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準(zhǔn)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。（２）將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。 ?。担虡I(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分帳核算。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會(huì)計(jì)報(bào)表。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對(duì)外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對(duì)外說(shuō)明的，可在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書中詳細(xì)說(shuō)明?！ 。叮J款呆帳準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備?！ ≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。全額提取的呆帳準(zhǔn)備，增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額；差額提取的呆帳準(zhǔn)備，年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳準(zhǔn)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額?！ ≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備?！ 。罚⑹罩墙鹑谄髽I(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算?！ ±史帜昀?、月利率、日利率三種?！ ±实膿Q算和利息的計(jì)算方法如下： （１）利率的換算： 年利率247。１２（月）=月利率 月利率247。３０（天）=日利率 年利率247。３６０（天）=日利率 （２）利息的計(jì)算方法如下： ?、俣ㄆ谟?jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)算日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式
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