【文章內容簡介】 1000（6）盤盈設備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計折舊 10000待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸：營業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 40000（7）出租設備：注銷設備原值和累計提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理 120000累計折舊 80000貸：固定資產(chǎn) 200000用銀行存款支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000收到變價收入存入銀行：借：銀行存款 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 100000結轉固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 22000 貸：固定資產(chǎn)清理 22000（8）設備報廢：注銷報廢設備的原價與計提折舊：借：固定資產(chǎn)清理 410000累計折舊 410000貸；固定資產(chǎn) 820000支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫：借：原材料 — 殘料 12000 貸：固定資產(chǎn)清理 12000結轉固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000002．固定資產(chǎn)清查應采取實地盤點，首先應按盤點結果詳細填寫“固定資產(chǎn)盤點表”，作為盤點結果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務處理依據(jù)。其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點明細表年 月 日固定資產(chǎn)編號名 稱單 位保管單位存放地點盤點數(shù)量備 注主管 盤點人 保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2001年12月31日固定資產(chǎn)編號名 稱單 位數(shù) 量盤 盈盤 虧毀 損原 因重置價值估計折舊原價已提折舊原 價已提折舊QG—9203切割機臺150000100003．固定資產(chǎn)報廢單固定資產(chǎn)報廢單2001年某月固定資產(chǎn)名稱及編號規(guī)格型號單 位數(shù) 量預計使用年限實際使用年限原 值已提折舊凈 值點焊機DH—9886臺242820000410000410000報廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本損毀，殘料作價12000元入價主管部門意見同意報廢業(yè)務處理流程：先由設備使用部門提出設備報廢申請，經(jīng)設備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關賬戶。改流程的控制要點有：（1）設備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。（2）對固定資產(chǎn)增減變動需及時作好記錄。（3）定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實相符。25．珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進行調查的有關情況如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的“存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應放行。發(fā)貨單第5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系。⑶為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。答：1．（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。（2）在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產(chǎn)方面的損失。（3）在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。（4）在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。2．（1）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進行會計核算，據(jù)以登記有關賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。（2）應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯(lián)與第6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第6聯(lián)的核對。3．從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應在部門內部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。27．賬簿的設計(一)公司簡介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內500多處特約經(jīng)銷點。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟的風浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會計部門崗位1．總會計師1人。監(jiān)督整個財務科工作。2．公司財務科共9人。財務科長（1人）：管理日常的會計工作，負責復核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務報表。銷售收款(2人)：市內應收賬款(1人)：記應收賬款明細賬兼記分類賬。市外應收賬款(1人)：記應收賬款明細賬兼記總賬。材料采購(1人)：記原材料明細賬。應付賬款(1人)：記應付賬款明細賬。現(xiàn)金出納(1人)：負責現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)金日記賬。管理會計(1人)：負責內部管理報表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。3．下屬廠財務科共8人。財務科長(1人)：負責成本核算及報告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細分類賬。成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(1人)：記錄生產(chǎn)中有關數(shù)據(jù)，以便成本核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。[要求]1．請為該公司設計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。2．該公司應當采用哪一種賬務處理程序？并畫出其流程圖。答：（一）一套完整的賬簿體系：1．現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務，包括年、月、日，對方科目、摘要、收入金額、付出金額、結存金額。2．銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務，格式與現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來的賬簿不設二級科目，經(jīng)過調整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務是通過不同的銀行進行的，因此需要設計不同銀行的二級科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對賬。3．銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務。該日記賬應按所銷售貨物類別的不同，設二級科目分類登記。4．明細分類賬。該企業(yè)不設二級科目，所有明細分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負債表和損益表科目來編制，主要應采用三欄式明細賬。但我認為，有一些主要的科目應該設有二級科目，分別登記，以便于管理。具體如下：（1）應收票據(jù)、應收賬款、應付票據(jù)、應付賬款應按客戶分類。（2）固定資產(chǎn)按機器設備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產(chǎn)明細賬）（3）管理費用可采用多欄合計式管理費用明細賬。（4）財務費用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。（5）應交稅金可將應交增值稅與應交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應交稅金——應交增值稅明細賬。5．總分類賬。按資產(chǎn)負債表和損益表科目設總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進行登記。采用活頁賬冊，用標簽將不同科目隔開。（二）賬務處理程序（1） 該公司應采用科目匯總表賬務處理程序。（2） 流程圖：② 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原 收 付 轉始 ① ④ ⑤憑 款 款 賬 科目匯總表 總分類賬證 原始 記賬憑證憑 ⑥ ⑦ 會證 計匯 報總 明細分類賬 表表③從上圖可以了解到：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。28．請分析下面的YH公司會計各崗位職責的可取之處和存在的問題。YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領導下的集中核算模式，其財務會計組織機構如下圖所示：財務會計部經(jīng)理（高級會計師）稽核科長（會計師）會計科長（會計師）財務科長（會計師）財務稽核財務崗位資金崗位業(yè)務稽核成本崗位計算崗位財務稽核物資崗位利稅崗位YH公司設計的財務會計崗位職責為：1．資金崗位職責（1）負責資本預算、籌資預算和財務預算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（2）負責辦理資金的籌措、分配和調度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負責各項對外投資的明細核算。（4）負責公積金和公益金的管理與明細核算。（5）負責編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。（6）負責領導交辦的其他與資金調度有關的事項。2．結算崗位職責（1）負責現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（2）負責現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（3）辦理與供應單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結算及明細核算。（4）負責企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。（5）負責備用金的審核、計算、收付及其明細核算。（6）負責保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。（7）負責貨幣資金日報表的編制和分析事項。（8）負