【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅 =（ +） /(130%)*17%= 萬(wàn)元 進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅 =（ +） /(130%)*30%= 當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)： ++= 境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 12*7%= 業(yè)務(wù) 3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： *13%+2*17%= 萬(wàn)元 乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅 =（ *+2） /（ 130%） *30%= 業(yè)務(wù) 4：納稅人采取賒銷的方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同約定的收取日期的當(dāng)天。 應(yīng)納增值稅 =400*17%+100*50%*17%= 應(yīng)納消費(fèi)稅 =400*56%+100*50%*56%+（ 200+50*50%） *150/10000=。 業(yè)務(wù) 5：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額 =（ ） *17%+（ 17%） *7%= 業(yè)務(wù) 6：將新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅 應(yīng)納增值稅 =18*（ 1+5%） /（ 136%） *30%*17%= 應(yīng)納消費(fèi)稅 =18*（ 1+5%） /（ 136%） *30%*36%= 本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買(mǎi)價(jià)： 35+50+（ +） /（ 130%） +（ *87%+2）/(130%)()20= 本月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅為 *30%= 當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅： += 萬(wàn)元 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì) =400*17%+100*50%*17%+= 萬(wàn)元 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) =+++=63萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 == 24.【答案解析】 關(guān)稅完稅價(jià)格為 =150*6=900 萬(wàn)元 應(yīng)納稅額為 =900*50%=450萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅 =【（ 900+450） /（ 15%）】 *17%= 應(yīng)納消費(fèi)稅 =【（ 900+450） /（ 15%）】 *5%= 25.『答案解析』 10 該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝ [250＋（ ＋ ） 247。]5% ＝ （萬(wàn)元） 該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝ [250＋（ ＋ ） 247。]17% － ＝（萬(wàn)元） 26.『答案解析』 應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅 =100000（ 102） 10%=8000（元） 27.『答案解析』 430000+215000+56100=701100＞ 690000 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅 =（ 430000+215000+56100） 10%=70110（元） 28.『答案解析』 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝ 3 10%+75 （ 1+15%） /（ 112%） 10%＝ （萬(wàn)元） 29.『答案解析』 應(yīng)以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 則內(nèi)蒙古郵政公司應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額 =106萬(wàn)元247。 (1+6%) 6%=6萬(wàn)元 30.『答案解析』 應(yīng)納稅額 =111247。（ 1＋ 11%） 11%－ 10 17%－ 20 17%— 50 11%＝ － － =萬(wàn)元。 六、 案例分析 1.『答案解析』 （ 1） A （ 2） B （ 3） C （ 4） ABD (1)12月銷項(xiàng)稅額 =20220 11%+40000 17%=9000（元） (2)不得抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額 =4000（ 120220+20220）247。（ 20220+40000+120220+20220） =2800 （元） (3)12月份的應(yīng)納稅額 =9000（ 1000+40002800） =6800（元） 2.『答案解析』 (1) A (2) AC 3.『答案解析』 (1) ABD (2) A (3) C 4.『答案解析』 (1) D (2) ABC (3) D 5.『答案解析』 (1) AC (2) BCD (3) D (4) A (5) B 11 6.『答案解析』 (1) D (2) ABC (3) BC (4) ABD 7.『答案解析』 (1) C (2) AC (3) A (4) CD 8.『答案解析』 (1) C (2) C (3) B (4) B (5) D (6) BD 9.『答案解析』 (1) A (2) C (3) D (4) B (5) B (6) AD (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)： 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅 =15 20%=3(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =(15+3) 17%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì) =3+=(萬(wàn)元 ) (2)銷項(xiàng)稅額 =[100+247。 (1+17%)] 17%+(808) 17%+240 (3600+240) 17%247。10000+100 6600 17%247。 10000+20 (1+10%)247。 (110%) 17%+20 2022 17%247。10000+(33+7) 17%+247。 (1+17%) 17%=(萬(wàn)元 ) (3)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =+(34+20 7%) 80%++15 (1+20%) 17%=(萬(wàn)元 ) (4)應(yīng)納增值稅 ==(萬(wàn)元 ) (5)業(yè)務(wù) 5的銷項(xiàng)稅 =20 (1+10%)247。 (110%) 17%=(萬(wàn)元 ) (6)納稅人采取以舊換新銷售貨物的 (金銀 首飾除外 )，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 。外購(gòu)貨物用于在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 10.『答案解析』 （ 1） C (2) B (3) C (4) B (5) BD (6) B 業(yè)務(wù) (1)： 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =(820+4+20+11) 20%=171(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =(820+4+20+11+171)247。 (110%) 17%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =(820+4+20+11+171)247。 (110%) 10%=114(萬(wàn)元 ) 境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =2 7%=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (2)： 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。 代收代繳消費(fèi)稅 =[100+181247。 (1+17%)]247。 (130%) 30%=(萬(wàn)元 ) 代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加 = (7%+3%)=(萬(wàn)元 ) 12 銷項(xiàng)稅 =181247。 (1+17%) 17%=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (3)： 農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =(51 13%+8 7%) (130%)=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (4)： 進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān) 稅 =28 20%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅 =28 (1+20%)247。 (112%) 17%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =28 (1+20%)247。 (112%) 12%=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅 =28 (1+20%)247。 (112%) 10%=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (5)： 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =34 (15%)=(萬(wàn)元 ) 運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 業(yè)務(wù) (6)： 受托代購(gòu)業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購(gòu)業(yè)務(wù)，要依法 計(jì)算繳納增值稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額 =50 17%=(萬(wàn)元 ) 銷項(xiàng)稅額 =[50+3247。 (1+17%)] 17%=(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (7)： 銷售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。 銷項(xiàng)稅額 =300 13%=39(萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù) (8)： 銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。 銷項(xiàng)稅額 =25247。 (1+17%) 17%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì) =171+=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) =+114++=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口小汽車自用應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅 =(萬(wàn)元 ) 代收代繳的稅金和附加 =+=(萬(wàn)元 ) 銷項(xiàng)稅額合計(jì) =++39+=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) =++++=(萬(wàn)元 ) 本月應(yīng)納增值稅 ==(萬(wàn)元 )，未抵扣完的 ，為下期的留抵稅額。 11.『答案解析』 (1) D (2) B (3) B (4) C (5) B (6) B 13 (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金 : 材料關(guān)稅 =(110+20+) 10%=(萬(wàn)元 ) 小轎車關(guān)稅 =55 10%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口材料增值稅 =(110++) 17%=(萬(wàn)元 ) 小轎車進(jìn)口增值稅 =(55+)247。 (112%) 17%=(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì) =+++=(萬(wàn)元 ) (2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 : 國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =170+20 7%+15 17%+(1000+9000) 7%247。 10000+51+157%+18 (110%)+10=(萬(wàn)元 ) (3)A型小汽車的銷項(xiàng)稅 =(80+10+110+1) 8 17%=(萬(wàn)元 ) (4)B型小汽車的銷項(xiàng)稅 =[200 12 (15%)+200 247。 ] 17%=(萬(wàn)元 ) (5)越野車的銷項(xiàng)稅 =35 4 17%=(萬(wàn)元 ) 貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅 =[(32+3) +] 17%=(萬(wàn)元 ) 本月應(yīng)納增值稅 =+++(+2 7%+)=(萬(wàn)元 ) 12.『答案解析』 (1) A (2) D (3) A (4) B (5) D