【文章內(nèi)容簡介】 按該公司固定資產(chǎn)折舊會計政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策規(guī)定，經(jīng)審計確認(rèn)，20X3年度少計提折舊費用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。要求：（1）分別根據(jù)上述資料存在什么問題？并提出審計處理意見，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（2）如果中華股份有限公司接受了注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。（3）如果中華股份有限公司沒有接受事項（4）的調(diào)整意見，但接受了其他事項的調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。（4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。答案十一、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查這筆貨款存在的問題可能有：。如購銷雙方在產(chǎn)品價格、質(zhì)量等方面有分歧，故宏豐商場全部拒付該廠的電扇款。該廠為了完成19X9年的銷售和利潤計劃，虛構(gòu)應(yīng)收銷貨款和銷售收入，從而虛增當(dāng)年銷售收入和銷售利潤。，如該貨款為應(yīng)向其他單位收取的貨款。，被人利用或工作失誤未銷賬。針對上述情況，應(yīng)派人或去函到宏豐商場了解其真正原因。若是雙方因價格、質(zhì)量方面的問題出現(xiàn)爭執(zhí)，應(yīng)組織雙方共同協(xié)商解決；若是記賬有錯誤，或工作失誤未銷賬，則應(yīng)立即更正；若是虛構(gòu)或款收回被人利用，則要嚴(yán)肅處理，并及時調(diào)整有關(guān)賬目。十二、存貨采購業(yè)務(wù)的審查，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據(jù)，說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯，賬簿記錄也易混亂或造成賬實不符。財會部門對材料采購成本的處理有誤，外地運雜費應(yīng)計入材料采購成本，而不應(yīng)計入當(dāng)期的期間費用。，具體為：借：原材料 1 500 貸：管理費用 1 500對于由于運輸部門責(zé)任引起的材料短缺應(yīng)追究其責(zé)任，要求賠償。賠償前做分錄：借：其他應(yīng)收款 （20 * 34．50） 2070 貸：原材料 2070同時應(yīng)當(dāng)調(diào)整材料明細(xì)賬的實際入庫數(shù)量、總成本和單價。實際入庫數(shù)量 = 8 500 —80 = 8 420千克實際總成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元實際單位成本 = 292 680 ／8 420 = 34．76元。十三、存貨儲存業(yè)務(wù)的審查，因目的地交貨，交貨期為20X3年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)。，因20X3年1月4日收到貨物才付款，20X2年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立。，就應(yīng)計入20X2年存貨內(nèi)（屬于在途物資），因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨。但如果未收到發(fā)票賬單且未付款，就不應(yīng)計入20X2年存貨內(nèi)（因為無入賬依據(jù)）。，因已收款并將貨物送裝運部門，銷售已成立。十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查，多計生產(chǎn)成本；工程成本擠入生產(chǎn)成本。，隱瞞利潤，少交稅金。：（1）多計成本的調(diào)整：借：原材料 2250 貸：生產(chǎn)成本 2250（2）亂擠成本的調(diào)整：借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 十五、固定資產(chǎn)的審查。按雙倍余額遞減法第一年至第五年的折舊額分別為20 000，12 000，7 200，4 400和4 400元，五年累計應(yīng)提折舊48 000元，第三年末應(yīng)累計計提折舊39 200元，固定資產(chǎn)凈值為10 800元。正確的會計分錄是：（1）轉(zhuǎn)入報廢清理借：固定資產(chǎn)清理 10 800累計折舊 39 200 貸：固定資產(chǎn) 50 000（2）收到變價收入時借：銀行存款 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000（3）發(fā)生清理費用時借：固定資產(chǎn)清理 3 000 貸：銀行存款 3 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢出售的凈損失時 借：營業(yè)外以出 8 800 貸：固定資產(chǎn)清理 8 800：（1）未按制度規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，未沖銷“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶，使企業(yè)資產(chǎn)狀況不真實，從而影響賬務(wù)狀況的真實性；（2）未按制度規(guī)定正確反映變價收入和清理費用。造成營業(yè)外支出計算不正確，導(dǎo)致當(dāng)期損益不真實、不正確。十六、固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)折舊的審查（一）該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期出現(xiàn)不一致，且未做充分揭示，違反了企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定。由此計算的該事項對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下：（1）該床機(jī)應(yīng)用年數(shù)總和法計算的年折舊額=（100 00010 000）5247。15 =30 000（元）當(dāng)年應(yīng)計提折舊額 = 3 0 000 * 11／12 = 27 500元（2）該機(jī)床用直線法計算的年折舊額=（10000010000）247。5=18000（元）當(dāng)年應(yīng)計提折舊額 = 18 000 * 11／12 = 16 500元因此，由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額=27 50016 500=10 000（元），致使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計折舊”項目增加10 000元。利潤表中的“利潤總額”項目減少10 000元。對此，審計人員應(yīng)要求被審單位在財務(wù)情況說明書（會計報表附注）中，對原值10萬元，預(yù)計凈殘值1萬元，預(yù)計使用年限為5年的機(jī)床由于從直線法改為年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，使本年度折舊額增加10 000元，利潤總額減少10 000元的情況予以揭示。還應(yīng)當(dāng)注意的是，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值率達(dá)10%（凈殘值10 000元／原值100 000元），超過了一般固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值率3—5%的水平。固定資產(chǎn)折舊的審查（二）資料2中的固定資產(chǎn)，從12月份起計提折舊；資料3中的固定資產(chǎn)，在11月份已計提折舊，12月份照樣計提折舊。因為未使用固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計提折舊。資料4中的固定資產(chǎn)，在11月份已計提折舊，12份月照樣計提折舊。因為因大修理而停用的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計提折舊。資料5中的固定資產(chǎn)，由于是在11月份才進(jìn)行技術(shù)改造，11月份應(yīng)當(dāng)計提折舊；由于11月份就技術(shù)改造完工，并投入使用，因而12月份就應(yīng)當(dāng)計提折舊，但折舊基數(shù)變?yōu)?30 000元（200 000+ 50 000—20 000），增加了30 000元。因此，該企業(yè)20X2年12月份應(yīng)計提折舊額為：12 000+[20 000 + 30 000]6%247。12=12 250（元）多提折舊額=21 000— 12 250= 8 750（元）調(diào)賬分錄：借：累計折舊 8 750 貸：制造費用 8 750十七、收入與成本確認(rèn)的審查答：不恰當(dāng)。根據(jù)《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，訂制軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)。根據(jù)配比原則，成本也應(yīng)按完工程度確認(rèn)。因此，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入和成本分別為：收入=50060%=300萬元成本=（240+100）60%=204萬元審計人員應(yīng)提請該公司進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，調(diào)增收入50萬元，調(diào)減成本36萬元。同時調(diào)增所得稅：（50+36）33%=；調(diào)增盈余公積：（50+36）（133%）15%=十八、在產(chǎn)品成本的審查：審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，核對賬證數(shù)額，盤點在產(chǎn)品實物數(shù)量，驗證在產(chǎn)品投料率和完工率。根據(jù)成本計算單，驗證在產(chǎn)品成本如下：直接材料=[（144000+662400）247。（480+24080%）] 24080%=230 400（元）直接工資=[（36000+9000）247。（480+24050%）] 24050% =25 200（元）其他直接支出=[（5040+12600）247。（480+240505）] 24050%=3 528（元）制造費用=[（54000+23400）247。（480+24050%）] 24050%=57 600（元）在產(chǎn)品成本合計=230400+25200+3528+57600=316 728（元）在產(chǎn)品多留材料費=350400230400=120 000（元）在產(chǎn)品多留工資費=4200025200=16 800（元）在產(chǎn)品多留其他支出=58803528=2 352（元）在產(chǎn)品多留制造費用=8160057600=24 000（元）多留在產(chǎn)品成本合計=120000+16800+23520+24000=163 152（元）：驗算結(jié)果表明，該企業(yè)成本計算失誤，多留在產(chǎn)品成本，少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本163152元。：建議企業(yè)將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補(bǔ)轉(zhuǎn)。調(diào)賬會計分錄如下：借：產(chǎn)成品 163 152 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 163 152十九、財務(wù)費用的審查：審閱財務(wù)費用明細(xì)賬，抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。：財務(wù)科人員的工資和獎金應(yīng)列入“管理費用”賬戶；未完工工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶。：上述已記入“管理費用”賬戶的各項支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)賬分錄為：借：管理費用 6500 在建工程 3000 貸：財務(wù)費用 9500二十、銷售費用的審查：審閱銷售費用明細(xì)賬，抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。：預(yù)付下年度產(chǎn)品廣告費應(yīng)列入“