【文章內(nèi)容簡介】 。 貸：固定資產(chǎn) 80000②借：營業(yè)外支出－－非常損失 64000 貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2007年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元，后者均計入銷售費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5％）（4）審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進行會計處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。（5）審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實際使用月份（5～9月）提取。要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進行估價是否正確？如應調(diào)整，應按什么價值入賬？（2）審計人員是否應對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理過程提出疑問？為什么？應如何進行處理？（3）A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處理是否合理？如果不合理，應如何進行會計調(diào)整？（4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計全部結(jié)束后，僅對資料（3）進行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為25％）參考答案：（1）估價錯誤。應按2150萬元入賬。（2）應提出疑問。因為該臺設(shè)備的凈值占原值的比例高達80%，說明其使用期限并不長而提前報廢，而且該企業(yè)在此期間沒有發(fā)生火災、被盜等意外事故，與該項報廢固定資產(chǎn)業(yè)務發(fā)生聯(lián)系的“固定資產(chǎn)清理”賬戶沒有任何殘值收入和清理費用的記載。①調(diào)閱該機器設(shè)備的固定資產(chǎn)卡片；②認真同財務主管人員及設(shè)備保管人員交談，了解該項業(yè)務的真實情況。（3）不合理。按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金等作為入賬價值。因此應將運雜費及設(shè)備安裝費支出72萬元計入固定資產(chǎn)價值。應將72萬元計入固定資產(chǎn)，并分別補提2007年和2008年的折舊，調(diào)整分錄為：①借：固定資產(chǎn) 720000　　 貸：年初未分配利潤 720000②借：年初未分配利潤 22800　　 主營業(yè)務成本 136800　　 貸：累計折舊 159600其中：2007年應計提的折舊　?。?20000（1－5％）2／（512）＝72000095％2／60＝22800　　2008年計提的折舊　?。?20000（1－5％）12／（512）＝72000095％12／60＝136800（4）提請被審計單位進行相應的賬務處理。（5）不正確。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外都要計提折舊。（6）資料3屬于以前期間發(fā)生的非重大會計差錯。經(jīng)審定的“應交稅費—應交所得稅”。（1）根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應收賬款、應付賬款和固定資產(chǎn)應該予以函證的有關(guān)問題。（2）在財務報表的審計中尚有哪些項目（至少列二種）還可以采用函證方式，其應在何種情況下運用。種類銀行存款應收賬款應付賬款固定資產(chǎn)應否函證認定事項函證內(nèi)容函證對象函證方式（1）種類銀行存款應收賬款應付賬款固定資產(chǎn)應否函證應該函證應該函證僅在下列情形函證：控制風險較高；金額大；經(jīng)濟困難否認定事項銀行存款的存在性；負債的完整性；資產(chǎn)的擔保抵押應收賬款的存在性；對應收賬款的所有權(quán)應付賬款的真實性函證內(nèi)容銀行存款；銀行借款；其它情況客戶欠被審單位金額；被審單位欠客戶金額被審單位欠客戶的金額函證對象各家開戶銀行及本年度存過款的銀行債務人債權(quán)人函證方式肯定式肯定式條件：個別賬戶金額較大；有理由相信存在爭議或差錯。否定式條件：相關(guān)內(nèi)控有效、預計差錯率較低、金額小的債務人多、被函證者認真對待最好采用肯定式（2）可以采用函證方式的項目有：存貨、應付債券、投資、所有者權(quán)益。①存貨：為了盤點企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，審計人員可選用向寄存或寄銷單位函證予以確認。②應付債券：為了確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員如果認為必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。③投資：如果企業(yè)的投資證券委托某些專門機構(gòu)代為保管，審計人員應向這些保管機構(gòu)函證，以證實投資證券的真實存在。④所有者權(quán)益：當審計股份有限公司時，審計人員可采取與證券交易所和金融機構(gòu)函證的方法來驗證股份的數(shù)量，并與股本賬面數(shù)進行核對，以證實其股本的存在性及正確性；對于有限責任公司，注冊會計師則可直接向投資者發(fā)函詢證。華盛有限公司2007年5月31日編制的資產(chǎn)負債表部分項目金額如下：（在原題基礎(chǔ)上稍調(diào)整）“應收賬款”項目35000元； “預付賬款”項目15000元；“存貨”項目2660000元； “應付賬款”項目35000元；“預收賬款”項目12500元； “未分配利潤”項目5000元；注冊會計師劉可、李明審查該公司2007年5月末有關(guān)賬戶余額（元）如下：總賬所屬明細賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應收賬款40000A公司B公司5000010000預付賬款15000C公司D公司175002500壞賬準備5000物資采購50000甲材料50000原材料2500000甲材料乙材料2500002250000低值易耗品10000材料成本差異20000庫存商品4000001產(chǎn)品03產(chǎn)品1000030000委托代銷商品6000002產(chǎn)品60000應付賬款35000E公司F公司400039000預收賬款12500G公司H公司150014000利潤分配5000未分配利潤5000要求：核實并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負債表項目錯誤金額，并說明理由。參考答案：（1）“應收賬款”項目應根據(jù)應收賬款、預收賬款所屬各明細賬期末借方余額合計減去壞賬準備后的金額填列；應為50000+15005000=46500。（2）“預付賬款”項目應根據(jù)應付賬款、預付賬款所屬各明細賬期末借方余額合計填列；應為17500+4000=21500。（3）“存貨”項目應根據(jù)存貨相關(guān)總賬期末借方余額減期末貸方余額之差填列；應為50000+2500000+10000+40000+6000020000=2640000。（4）“應付賬款”項目應根據(jù)應付賬款、預付賬款所屬各明細賬期末貸方余額合計填列；應為39000+2500=41500。（5）“預收賬款”項目應根據(jù)應收賬款、預收賬款所屬各明細賬期末貸方余額合計填列；應為10000+14000=24000。（6）“未分配利潤”項目正確。資料：某審計人員于2008年2月對華光公司2007年度財務報表進行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2007年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為5800萬元（含應向購貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2007年度財務報表時，已為該項應收賬款提取壞賬準備290萬元（假定壞賬準備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目的余額是7600萬元，其中5510萬元是該項應收賬款。華光公司于2008年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計華光公司可收回應收賬款的40%。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，但華光公司未予調(diào)整。（該公司適用的所得稅稅率為