審計(jì)學(xué)相關(guān)習(xí)題與答案(編輯修改稿)
2025-07-22 01:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。（ ）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以這樣的方式提出結(jié)論：“基于報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。（ ）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)?？赡軙霈F(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。（ ）1如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）（四）簡答題XYZ會計(jì)師事務(wù)所為ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司，該公司系上市公司）提供包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)。2007年5月、7月和10月，XYZ會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了ABC公司第一季度季報(bào)、半年報(bào)和三季度季報(bào)的審閱工作。在實(shí)施審閱工作時(shí)，XYZ會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注意是審查了ABC公司通過電子郵件和郵政快遞發(fā)來的有關(guān)財(cái)務(wù)資料及相關(guān)信息，并且通過電話與ZYZ公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理溝通了一些具體情況。2007年8月，ABC公司聘請XYZ事務(wù)所對其下屬子公司A公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，由于A公司管理層已對本公司的內(nèi)部控制出具了自查報(bào)告，ABC公司要求XYZ事務(wù)所對該報(bào)告發(fā)表意見。2007年9月，ABC公司聘請XYZ事務(wù)所負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級工作，并同其簽訂了業(yè)務(wù)約定書，XYZ事務(wù)所擬由其咨詢部門來完成此項(xiàng)工作。2007年12月，ABC公司決定繼續(xù)聘請XYZ事務(wù)所來完成其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，XYZ事務(wù)所正在考慮是否接受該項(xiàng)委托。要求：請根據(jù)上述資料回答如下問題：（1）XYZ會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的季報(bào)和半年報(bào)審閱工作屬于何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？這種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在提供的保證程度、證據(jù)數(shù)量、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提出結(jié)論的方式這些方面有何不同？（2）XYZ會計(jì)師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是否適當(dāng)？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是否可以采取相同的工作方法？（3）XYZ會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的A公司內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，鑒證對象、鑒證對象信息、責(zé)任方、預(yù)期使用者分別是誰？（4）XYZ會計(jì)師事務(wù)所是否可以接受ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作？如果考慮接受，應(yīng)采取何種措施以保證遵守職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)要求？ ZY會計(jì)師事務(wù)所接受委托對AB公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮是否接受委托的過程中，ZY會計(jì)師事務(wù)所征得AB公司的同意向其前任注冊會計(jì)師了解有關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)AB公司解聘前任會計(jì)師事務(wù)所的原因是因?yàn)殡p方在涉及關(guān)聯(lián)方交易及其披露的問題上存在重大分歧。ZY會計(jì)師事務(wù)所所在了解到這些情況后，認(rèn)為可以較好地解決這些問題，因此還是決定接受委托。由于AB公司要求ZY會計(jì)師事務(wù)所在2008年2月25日前出具審計(jì)報(bào)告，ZY會計(jì)師事務(wù)所人手緊張，決定將在本事務(wù)所進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)的幾位已通過注冊會計(jì)師考試的大學(xué)生安排進(jìn)AB公司的審計(jì)項(xiàng)目組擔(dān)任助理審計(jì)人員。由于幾位大學(xué)生專業(yè)功底非常扎實(shí)，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人決定放手讓他們承擔(dān)存貨等重要項(xiàng)目的監(jiān)盤工作，在事后復(fù)核他們編制的工作底稿沒有發(fā)現(xiàn)大的問題，由于AB公司并非上市公司，加之審計(jì)時(shí)間非常緊張，ZY會計(jì)師事務(wù)所決定不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。2008年2月25號，ZY會計(jì)師事務(wù)所對AB公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，AB公司在2008年3月1日支付了剩余80％審計(jì)費(fèi)用，并按約定報(bào)銷了ZY會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目在外勤審計(jì)期間的交通及食宿費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，請回答如下問題：（1）ZY會計(jì)師事務(wù)是否應(yīng)該實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，為什么？刪（2）事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法有哪些？（3）ZY會計(jì)師事務(wù)在項(xiàng)目組人員安排等方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的行為？（4）ZY會計(jì)師事務(wù)在審計(jì)收費(fèi)方面是否存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的行為？A注冊會計(jì)師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司的IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。要求：（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答案表格中相應(yīng)位置打“√”。（2）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計(jì)師各自的責(zé)任。（3）在評價(jià)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說明A注冊會計(jì)師應(yīng)從哪些方面評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。刪（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種類型的鑒證報(bào)告。（2007年）答案與解析（一）單項(xiàng)選擇題【答案】C【解析】選項(xiàng)A屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B屬于審閱業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D屬于其它鑒證業(yè)務(wù)。它們都屬于鑒證業(yè)務(wù)，而選項(xiàng)C中，對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是注冊會計(jì)師執(zhí)行的相關(guān)服
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