【文章內(nèi)容簡介】 制的基礎(chǔ)就是明確這些部門和相應(yīng)崗位的職能與責任， 確保銷售業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)不相容崗位 相互分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 基礎(chǔ)工作。 優(yōu)點: 公司建立銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)和審核批準制度，并由獨立于銷售部門的信用管理部門審核。銷售除業(yè) 務(wù)人員的初步審核外，還需由信用管制部門對顧客的信用情況審核，并在審核通過后，再由銷售部門 經(jīng)理審核批準簽訂銷售合同， 業(yè)務(wù)助理人員將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 相關(guān)程序是比較完整嚴密， 各崗位責任比較明確。 公司財務(wù)部門銷售核算憑證流轉(zhuǎn)比較嚴密。 缺點： 。當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出 納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。應(yīng)補充對相關(guān)票 據(jù)的審核機制，以防票據(jù)欺詐，并且應(yīng)該設(shè)立最終確認后才能進行發(fā)貨的控制機制。 (營業(yè)管理部門、 儲運部門工 作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交 財會部門。由于營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)，兩者間缺乏制約機制，可能使得信用審核 等失控，財務(wù)部門也無法對應(yīng)收賬款實行有效控制，可能帶來壞賬風(fēng)險。 、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判； 四 案例資料 案例資料：某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要原材料含有各種化 學(xué)元素，在第一車間加工，即生產(chǎn)乙種產(chǎn)品。此種產(chǎn)品的產(chǎn)量不大，售價也不高：其余半成品繼續(xù)送 往第二及第三車間加工。[文中沒有指明車間的關(guān)系和第二車間的作用，解題是按其連續(xù)作業(yè)假設(shè)進 行的]在第三車間又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品，其產(chǎn)量較大，相當于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量，其售價也較甲產(chǎn)品低 20％。 第三車間完工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存，而 8 且結(jié)存量也不均衡。各車間都耗用大量的電力費、工資和制造費用；第四車間還耗用較多的燃料費和 包裝容器費。除第一車間使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。 要求：試為該廠設(shè)計一項既簡化核算，又有利于加強成本管理的成本管理制度。著重對以下內(nèi)容 作出設(shè)計依據(jù)。 該產(chǎn)品采用何種成本計算方法?成本計算對象是什么?應(yīng)該設(shè)置哪些成本項目? 在第一及第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費用(包括應(yīng)負擔以前工序發(fā)生的費用)， 如何在各種產(chǎn)品之間 進行分配。 各車間的在產(chǎn)品成本如何計算? 為各車間設(shè)計出產(chǎn)品成本計算單。答： （可依據(jù)教材第五章第三節(jié) P133 等內(nèi)容并參考以下提示思考回答） 應(yīng)當采用分步法計算產(chǎn)品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用，即生產(chǎn)步驟的加工對象被 視為品種并為之歸集生產(chǎn)費用。生產(chǎn)費用按加工步驟歸集并匯總計算產(chǎn)品成本，因此，需要將各步驟 費用按一定方式進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)方式可采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)，分步法就分成了逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。 成本計算對象是是各車間生產(chǎn)步驟，生產(chǎn)的成本項目分為原材料、燃動力費、工資及制造費用四 個成本項目，由于輔助材料用量少、價值低，可以不單獨進行成本項目核算。 在分步法可以采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本計算方式，這樣可以分析成本項目構(gòu)成比重。根據(jù)其在第 一車間、第二間沒有產(chǎn)品出售，而在第三車間和第四車間有產(chǎn)品對外銷售的情況，可對第一、第二生 間車間采用平行結(jié)轉(zhuǎn)，則第三車間轉(zhuǎn)入第四車間時采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)。 （可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提示思考回答） 第一及第二生產(chǎn)車間的生產(chǎn)乙種產(chǎn)品因產(chǎn)量不大，售價也不高，可以不單獨核算單位其成本，采 用平行結(jié)轉(zhuǎn)方式直接進行結(jié)轉(zhuǎn)，并可輔助內(nèi)部價格對責任單位進行考核。這樣第一及第二車間發(fā)生的 生產(chǎn)費用可以不進行生產(chǎn)費用的分配，直接作為在產(chǎn)品（下一車間的材料）按相關(guān)的成本項目直接轉(zhuǎn) 至一下一個生產(chǎn)步驟（車間） ； 第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費用與第一車間就不同了，由于其產(chǎn)成品（狹義）生產(chǎn)量且對外有銷售，因 此在會計核算要求獨立核算丙產(chǎn)品成本，因各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存且結(jié)存量不均衡。 各車間都耗用大量的電力費、工資和制造費用，生產(chǎn)費用在完工與在產(chǎn)品間分配時，應(yīng)當考慮全部成 本項目。本車間采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，不再按平行項目結(jié)轉(zhuǎn)。 （可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提示思考回答） 根據(jù)各車間其在產(chǎn)品數(shù)量不穩(wěn)定的特點，各成本項目支出均較大，應(yīng)考慮采用約當產(chǎn)量法分別核 算原材料、燃動力、工資及制造費用的在產(chǎn)品約當產(chǎn)量，完成后，在第三車間與第四車間分別進行生 產(chǎn)費有在完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本分配，并核算各自的單位產(chǎn)品成本 （可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提示思考回答） 結(jié)合成本會計中的分步法中平行結(jié)轉(zhuǎn)表格進行設(shè)計作業(yè) 3一、分析說明題(40 分)1．說明長期借款會計核算制度的設(shè)汁要點?(10 分) ．說明長期借款會計核算制度的設(shè)汁要點答： （1）企業(yè)會計部門或資金管理部門制定具體長期借款計劃； （2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄長期借款負 債業(yè)務(wù)的會計憑證和賬簿， 按照國家統(tǒng)一會計準則和制度， 正確核算資金取得、 本息償還等相關(guān)情況； （3）定期根據(jù)有關(guān)金融機構(gòu)的貸款對賬單核對長期借款的余額； （4）資產(chǎn)負債表日應(yīng)按照攤余成本 和實際利率計算長期借款利息費用，按照國家統(tǒng)一會計準則和制度，正確進行借款費用資本化或費用 化的確認； （5）將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)償還的長期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。2．所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括哪些?(10 分) ．所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括哪些答：可依據(jù)教材第七章第一節(jié) P166 等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來講，它的變動次數(shù)應(yīng)該較少，特別是實收資 本。因為企業(yè)一旦設(shè)立，其資本一般不得任意抽減，即使是留存收益，通常每年也只發(fā)生一次，如果 發(fā)生變動，一般金額都較大，若發(fā)生漏記、錯記或反映不恰當?shù)痊F(xiàn)象，將影響該企業(yè)會計報表的公允 性。這也體現(xiàn)出所有者權(quán)益相對穩(wěn)定的特點。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括： （1）權(quán)益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受到債權(quán)人權(quán)益保護的制約，因此，所有 者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。 （2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和 企業(yè)章程條款，利潤分配決議與分配方案，會計處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制要與資產(chǎn)類及負債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進行對接。 （3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益 業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。 （4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當建立崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的 職責與權(quán)限， 確保不相容崗位相互分離、 制約和監(jiān)督。 主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計劃的編制與審批、 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計提與支付與所 有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當分類、準確記錄。 （5）需要董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履 行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄。3．說明收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標?(10 分) ．說明收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標 答：可依據(jù)教材第 8 章第一節(jié) P188 的相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 收入與費用要素在通過一系列收入類會計賬戶與成本費用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助 “本年利潤”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。 （1）各項收入的確認應(yīng)當遵循規(guī)定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入； （2）各項費用、成本的確認應(yīng)當符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法， 以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本； （3）利潤應(yīng)該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào) 整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤。4．試說明對企業(yè)期間費用控制進行制度設(shè)計應(yīng)注意的問題?(10 分) ．試說明對企業(yè)期間費用控制進行制度設(shè)計應(yīng)注意的問題 答：可依據(jù)教材第 8 章第三節(jié) P203 等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。（1）制定嚴格的預(yù)算標準。企業(yè)要為期間費用總量建立嚴格的費用預(yù)算制度，使其盡量達到最 優(yōu)水平。對于具體費用項目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性 預(yù)算、滾動預(yù)算或零基預(yù)算等。 （2）對費用預(yù)算進行分解。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)費用預(yù)算、定額和支出標準，分解費用指標，落實費 用責任主體，保證費用預(yù)算的有效實施。 （3）建立嚴格的授權(quán)批準制度。企業(yè)應(yīng)明確審批人對費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、 責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費用業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 （4）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)費用預(yù)算和支出標準的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出 申請進行審批。財會部門會同相關(guān)部門對費用開支項目和標準進行復(fù)核。 （5）對于未列入預(yù)算的費用項目，如確實需要支出，應(yīng)當按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算；已列入 預(yù)算但超過開支標準的費用項目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報上級授權(quán)部門審批。 （6）會計部門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算 憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 （7）企業(yè)應(yīng)當建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有 關(guān)部門。 （8）企業(yè)應(yīng)當建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責任主體進行考核和獎懲。通過費用考核促進 各責任中心合理控制各種耗費，實行費用責任追究制度。 （9）企業(yè)應(yīng)當加強對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責權(quán)限，定期和不定期地開展檢查 工作。比如費用授權(quán)批準制度、費用核算制度等的執(zhí)行情況等。制度設(shè)計題(60 分)資料： 某企業(yè)的工資核算崗位職責規(guī)范如下： 第一：負責辦理公司員工工資入卡工作：其中，每月第