【正文】 《會計制度設計》學生學習綜合評價項目指標 1．學生參與度：評價學生的上課出勤、學 習積極性等情況： 2．學習活躍度：評價學生的學習態(tài)度、課堂問答參與程度、課后復習情況等； 3．學習計劃表：個人學習計劃的編制及執(zhí)行情況： 4．自我學習情況：不參加面授，利用多種學習媒體也能自學，并積極和輔導教師聯(lián)系； 5。請參照教材的分析自行解答。 （①實際成本法；②標準成本法；③變動成本法； 16 ④變動成本加上固定成本法。但責任中 心之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或勞務可能比市場交易節(jié)約運輸、包裝等項費用，這使得供應責任單位可能多得一些 利潤，引起需求責任單位的不滿，在這種情況下就應該對市場交易價格作相應調(diào)整。設計企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應保證企業(yè)整體利益與各責任單 位利益的一致性，做到公平合理。 某大型煤礦集團中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠等。這也 就意味著內(nèi)部控制與會計模式具有匹配性， 比如傳統(tǒng)的手工會計模式的以紙質(zhì)憑證為基礎的內(nèi)部控制 方式必須轉(zhuǎn)化為信息化下的控制方式，包括了會計信息系統(tǒng)使用權(quán)限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。 在會計核算的過程中，業(yè)務活動是由一系列內(nèi)部控制制度加以規(guī)范的，設計會計制度時應充分吸收了 內(nèi)部控制規(guī)范而確保了會計信息的真實與完整。答：可依據(jù)教材第 10 章第 1 節(jié) P242 等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。你認同這種說法嗎 試分析并說明理由 試分析并說明理由。 (2)從核算角度看， 責任會計也是一種分類核算方式， 只是這種分類可能要對原有的企業(yè)組織架構(gòu) 進行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級分層、權(quán)責利結(jié)合、責任可控及目標一致等原則的基礎 上，以投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心、收入中心等預算責任中心的形式出現(xiàn)，實現(xiàn)預算 管理貫穿于企業(yè)整個組織體系。因此，設計責任會計核算模式必然有兩種基本思路可 供選擇：一是完全借助于財務會計核算體系；另一個是獨立于財務會計核算體系而建立自身的核算方 式。4．簡述責任會計核算與報告設計的內(nèi)涵 說明責任會計核算與報告設計與一般財務會計核算與報 告設計的聯(lián)系與區(qū)別?(10 分) 告設計的聯(lián)系與區(qū)別 等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 企業(yè)原有組織被劃分各類責任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設計是必要的。3．你認為內(nèi)部結(jié)算制度設計是否必要，并說明理由。 （3）概括說明企業(yè)責任中心的制度實施要點。 各責任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與結(jié)算制度的設計。二是在企業(yè)內(nèi)部重新設 定經(jīng)濟責任中心，并以之為會計核算對象。 責任會計制度適應于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式， 分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu) 配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時 充分調(diào)動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵機制。作業(yè) 4分析說明題 1．闡述責任會計制度設計的意義?分析說明是否所有公司制企業(yè)都有必要設計責任會計制度。企業(yè)核銷的壞賬應當進 行備查登記，做到賬銷案存。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質(zhì)，應當按照應收合同價款的公 允價值確定收入金額。 可依據(jù)教材第 會計部門應充分利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控 制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準確、完整。公司根據(jù)實際情況將年初確 定的營銷指標進行分解， 下達給各相關(guān)營銷機構(gòu)和人員， 并確定銷售利潤指標和貨款回籠的相關(guān)要求， 考核營銷費用。(三)資料：(20 分)甲公司對從事銷售與收款業(yè)務方面規(guī)定：按市場營銷管理制度要求制定相應的銷售政策，為了 增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。 （2）企業(yè)股票按面值發(fā)行時的發(fā)行費用應作為開辦費處理，溢價發(fā)行的溢價收入和扣除發(fā)行費 用的余額應全部記入“資本公積”賬戶，同時，也要正確劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界限。實收資 本減少主要包括：①企業(yè)按法定程序經(jīng)批準減少注冊資本；②企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在 合作期間歸還投資者投資；③中外合作經(jīng)營清算。 本案中的存在的問題如下 2006 年 10 月 28 日，公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會計的簽名和 蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則；會計人員單方認為利用利潤分配中抵扣充實實 收資本的行為也是錯的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問題，受不同會計設計制約。經(jīng)了解， 該公司主管財務副經(jīng)理是原甲方會計科副科長。 通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn)．2006 年 10 月 28 日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁 公司 l0 萬元，用途為“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會計的簽名和蓋章。(二)資料：(20 分) 某公司于 2006 年 10 月 8 日創(chuàng)立并營業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人，注冊 資本為 l00 萬元人民幣，其中甲方出資 40 萬元，乙方與丙方各出資 30 萬元。 （2）負責公 司全部的工資報銷單據(jù)的保管工作。 等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。 第三：會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應繳住房公積金總額并建立職工住 房公積金臺賬， 按時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、 調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、 提取工作。 （9）企業(yè)應當加強對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責權(quán)限，定期和不定期地開展檢查 工作。 （6）會計部門或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算 憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。企業(yè)應明確審批人對費用業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、 責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。對于具體費用項目的預算編制、執(zhí)行與考核等應該選擇差異化的方法，比如固定預算、彈性 預算、滾動預算或零基預算等。 （1）各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入； （2）各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法， 以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本； （3）利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào) 整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤。 主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務計劃的編制與審批、 所有者權(quán)益業(yè)務方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計提與支付與所 有者權(quán)益業(yè)務的恰當分類、準確記錄。所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制制度設計要點包括： （1）權(quán)益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受到債權(quán)人權(quán)益保護的制約，因此，所有 者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。 所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 各車間都耗用大量的電力費、工資和制造費用，生產(chǎn)費用在完工與在產(chǎn)品間分配時，應當考慮全部成 本項目。 在分步法可以采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本計算方式，這樣可以分析成本項目構(gòu)成比重。分步法可以視同于品種法的多次使用，即生產(chǎn)步驟的加工對象被 視為品種并為之歸集生產(chǎn)費用。著重對以下內(nèi)容 作出設計依據(jù)。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存，而 8 且結(jié)存量也不均衡。由于主要原材料含有各種化 學元素，在第一車間加工，即生產(chǎn)乙種產(chǎn)品。 (營業(yè)管理部門、 儲運部門工 作由一人領導)。 缺點： 。 優(yōu)點: 公司建立銷售業(yè)務的授權(quán)和審核批準制度，并由獨立于銷售部門的信用管理部門審核。答：可依據(jù)教材第八章第二節(jié) P192 等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。 如是放賬客戶． 須 將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客 戶的訂貨單的一聯(lián)及相應的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。銷售部門業(yè)務助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督 機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 需要。 答：依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 7 號——采購業(yè)務及資產(chǎn)類會計制度設計要求，公司存的采購 環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題 應當關(guān)注采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè) 生產(chǎn)停滯或資源浪費；供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī) 范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致 采購物資、資金損失或信用受損等方面的風險。如可以由財務經(jīng)理負責企業(yè)在銀 行預留的法人代表印章、 財務章保管， 由其對相關(guān)的支出票據(jù)進行審批， 由會計人員到銀行取對賬單， 并由會計人員與出納人員兩人共同進行現(xiàn)金和銀行存款的對賬工作.（二）案例資料 w 公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求．w 公司 原材料采購主要是通過招投標方式進行的。 要求：1．說明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。回單位后像模像樣地又作了一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 年輕女孩有一個男朋友因為生意要她臨時挪用了一筆幾千元 5 的資金。作業(yè) 2分析說明題 ？答：在設計具體格式時應考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式？答：設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項： （1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收， 確定權(quán)屬關(guān)系； （2）使用與保全； （3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代； （4）無形資產(chǎn)處置？答：固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制設計要點： （1）取得與驗收； （2）使用； （3）維護； （4）改造； （5） 清查； （6）處置制度設計題 （一）案例資料 在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。會計機構(gòu) 負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 28 條明確了企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果， 第 通過手工控制與自動控制、 4 預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應