【文章內(nèi)容簡介】 品的進銷差價，余額反映庫存商品的進銷差價。該賬戶按商品類別設置明細賬。商品進銷差價的計算：案例19：見作業(yè)4第1題案例20：一、 原材料按實際成本計價時，會計核算上一般需要設置“物資采購”、“原材料”賬戶。1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)貨款已付或商業(yè)匯票已承兌，但尚未達到或尚未驗收入庫的材料的實際成本。借方登記已支付或承兌材料的實際成本，貸方登記已驗收入庫的材料的實際成本， 期末借方余額反映已付款或已承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的實際成本。 2．“原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。借方登記增加的原材料實際成本，貸方登記減少的原材料實際成本，期末余額表示庫存原材料實際成本。 二、原材料按計劃成本計價時，除設置“原材料”賬戶和“物資采購”賬戶之外， 還應設置“材料成本差異” 賬戶。 1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)購入的各種材料的采購成本 。借方核算購入材料的實際成本以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計劃成本的差異數(shù)（節(jié)約額）；貸方登記已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，并已驗收入庫的材料的計劃成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于成本的差異額（超支額），期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)材料的計劃成本，借方登記增加的原材料計劃成本，貸方登記減少的原材料計劃成本，期末余額表示庫存原材料計劃成本。 3。“材料成本差異”：該賬戶核算材料的實際成本與計劃成本之間的差異。其借方反映驗收入庫材料的實際成本大于計劃成本的超支差異，貸方反映驗收入庫材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異，以及發(fā)出材料應負擔的材料成本差異（超支差異用藍字，節(jié)約差異用紅字）。期末若為借方余額，表示庫存材料的實際成本大于計劃成本的超支差異；若為貸方余額，表示庫存材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異。案例21：見復印資料案例22：見復印資料案例23：見復印資料案例24：見復印資料案例25：見復印資料案例26：見復印資料案例27： 該公司的帳薄體系應設計為：帳簿載明帳簿名稱，扉頁登載經(jīng)管人員一覽表，包括單位，起止頁數(shù)，啟用日期，單位領導人，會計主管人員，經(jīng)管人員，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。 （1）序時帳：是對企業(yè)貨幣的收付進行序時和全面詳細記錄與監(jiān)督的帳簿,為保護貨幣資金安全和完整應使用訂本帳。HS公司應設置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。a，現(xiàn)金日記賬:記現(xiàn)金收支業(yè)。內(nèi)容包括年月日，對方科目，摘要，收入金額，付出金額，結(jié)余金額。采用三欄式格式。b，銀行存款日記賬:記銀行存款收支業(yè)務。格式與現(xiàn)金日記賬相同。c，銷貨日記帳:于登記銷售業(yè)務。（2）分類帳：有總分類帳和明細分類帳?？偡诸愘~簿：是根據(jù)總分類科目開設的,分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務,提供各種資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,收入和費用及利潤的總括核算指標的帳簿。使用訂本帳，采用三欄式。明細分類帳：是對某一類經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記,提供比總分帳更具體,詳細的明細核算資料的帳簿。可以使用活頁或卡片帳.明細分類帳按格式分為：三欄式明細帳，主要適用于債權(quán)債務類賬戶。數(shù)量金額式明細帳，主要適用于財產(chǎn)物資明細帳。多欄式明細帳，主要適用于成本、損益類賬戶。 （3）備查薄。對某些在序時帳和分類帳中未能登記的事項補充登記。格式不受限制。 選擇賬務處理程序均應滿足以下要求： 第一， 保證會計憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時間傳遞，及時登記各種賬簿和編制會計報表，提高會計核算工作效率和會計核算工作質(zhì)量 第二， 簡化和減少會計憑證、會計賬簿和會計報表的種類、格式和數(shù)量，簡化會計核算手續(xù)，節(jié)約費用支出。 該公司應當采用科目匯總表賬務處理程序。 a，根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制原始憑證匯總表；b,根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證；c,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；d，根據(jù)記帳憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細帳；e，根據(jù)記帳憑證逐筆登記科目匯總表；f，月末，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各明細分類帳戶的余額與有關(guān)總分類帳戶的余額相核對；g，月末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的記錄編制會計報表。流程圖： 見教材P91 圖4—2案例28：會計機構(gòu)就遵循的原則是:原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。遵循這些原則主要可以提高企業(yè)的效率，更能體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制及企業(yè)規(guī)模的要求。我認為一是：該公司在設計上與“效率性原則”有點沖突,因為該原則的目的是要獲得兩方面的效益：一是所設置會計機構(gòu)提供的會計信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益必須大大高于為實現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費用：二是會計機構(gòu)設置繁簡相宜，在整個會計工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會計的職責，使企業(yè)管理從中受益。二是：分別設立會計部門、財務部門和稽核部門，或合而為一的設立財會計部門及獨立的私稽核部門，以充分體現(xiàn)有效性原則。案例29：會計崗位責任制是：各單位的會計機構(gòu)中對各項財務工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。 會計崗位責任制的作用是：分清職責；嚴明核算紀律；改進工作作風；提高工作效率；加強會計管理。會計人員崗位責任制應按照事事有人管,人人有專管,辦事有標準,工作有檢查:所設計的崗位責任制要將工作任務和工作方法,職責和權(quán)限,專門核算和群眾核算有機地結(jié)合起來,在會計機構(gòu)內(nèi)部設置若干工作崗位.在小型企業(yè)中從事會計工作的人員較少，一般僅為二三人，可分工為：會計主管、出納、總帳會計和明細帳會計。會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但需要注意的是，為貫徹內(nèi)部會計控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。對于企業(yè)的會計人員，應有計劃地進行崗位輪換， 會計主管崗位基本職責內(nèi)容：除包括上述所有會計職責內(nèi)容外，還應包括：編制廠部會計憑證（包括期末帳項調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及保管各類帳簿，核算成本、編制會計報表并進行分析，處理其他與帳務處理有關(guān)的事項。 出納崗位基本職責內(nèi)容：為貫徹內(nèi)部會計控制中的“賬、錢、物分管”的原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。除了要履行上述出納職責內(nèi)容，還要負責處理財務收支、債權(quán)與債務的事項。 總分類帳會計崗位基本職責內(nèi)容：上述第（1）條中陳述為審核原始憑證是不對的，應是審核會計憑證。其中第（4）條和第（5）條的職責不屬于總分類帳會計職責，應為明細分類帳崗位職責。 明細分類帳崗位基本職責內(nèi)容：明細分類帳職責內(nèi)容還應包括定期核對總帳與明細分類帳和財產(chǎn)帳的收發(fā)、結(jié)存數(shù)額。明細分類賬崗位基本職責內(nèi)容和要求中的第（3）條“辦理各種債權(quán)債務往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務?！贝隧椆ぷ鲬撚沙黾{員來做,不需要有明細分類賬崗位的做.案例30：為JA公司設計的往來結(jié)算崗位職責如下：一、往來結(jié)算崗位職責：