【文章內(nèi)容簡介】 、逐筆結(jié)清備用金。 8. 期未存貨計價為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 ? 答 :期 未存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，主要是使資產(chǎn)負(fù)債表上期末的存貨價值符合資產(chǎn)定義。當(dāng)存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟(jì)利益流人”的實質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價值中扣除，計人當(dāng)期損益。 這也是會計核算謹(jǐn)慎性原則的要求。存貨期末可變現(xiàn)凈值跌至成本以下時，如果仍以歷史成本計價，就會出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計信息失真。 (試舉例說明 )?會計處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同 ? 答 :投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn) 。如經(jīng)營出租的房屋與土地使用權(quán)等。 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計處理差別 :①會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計量。②賬務(wù)處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，前者計入其他業(yè)務(wù)成本，后者則根據(jù)房地產(chǎn)的使用部門，分別計入有關(guān)成本費用。發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計提減值準(zhǔn)則。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計人當(dāng)期損益。 資性房地產(chǎn) ? 并舉例說明。其后續(xù)計量模式有哪幾種 ? 答：投資性房地產(chǎn)是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房產(chǎn)與地產(chǎn)。 例如 :出租的辦公樓、出租的土地等。后續(xù)計量模式有成本模式、公允價值模式兩種。 10. 固定資產(chǎn)的可收回金額是指什么 ? 如何解釋固定資產(chǎn)減值 ? 答：固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。 企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長期的使用過程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價值磨損并計提固定資產(chǎn)折舊外，還會因損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，稱為固定資產(chǎn)減值。 11. 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)有何區(qū)別 ? 答： 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別： (1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過 3個月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達(dá) 6個月。 (2) 法律約束不同，從而導(dǎo)致債權(quán)人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書面文件形式約定，具有法律上的約束力，對債權(quán)人有保障。應(yīng)收賬款則不然，其債務(wù)人并不出具付款的書面 承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。 (3) 應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通 F 還可向銀行申請貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國目前情況下不可行 12. 什么是證券投資 ? 按投資目的分類包括哪些 ? 答：證券投資是指企業(yè)以購買債券、股票、改的方式直接投資于證券市場。 按投資目的，證券投資分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及長期股權(quán)投資。 13. 簡述無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。 答 . 我國對無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定 :(1)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不核算攤銷， 只需核算減值。使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要核算攤銷。 (2) 無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計與確認(rèn)。 (3)攤銷方法多種， 包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時， 應(yīng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，并一致地運用于不同會計期間。 (4) 無形資產(chǎn)的殘值一般為零。 (5) 無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時 ( 即達(dá)到預(yù)定用途 ) 開始至終止確認(rèn)時止。 四、單項業(yè)務(wù)題。對 A公司 (一般納稅人 )發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄 : 1．存出投資款 200萬元。借 :其他貨幣資金 2 000 000 貸 :銀行存款 2 000 000 2．計提存貨跌價準(zhǔn)備 350 00元。借 : 管理費用 35 000貸 :存貨跌價準(zhǔn)備 35 000 3．向證券公司劃出資金 20萬元，準(zhǔn)備購買股票。借 :其他貨幣資金 200 000 貸 :銀行存款 200 000 4．上月盤虧的現(xiàn)金 1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費用處理 。 借 :管理費用 1 000 貸 :待處理財產(chǎn)損益 1 000 5. 庫存現(xiàn)金盤虧 300元，經(jīng)查屬于出納員工作差錯所致，出納員已同意賠償。 2. 借 : 其他應(yīng)收款 300貸 :庫存現(xiàn)金 300 6. 8日，財務(wù)部開出現(xiàn)金支票向儲運部撥付定額備用金 8 000元。 2. 借 : 其他應(yīng)收款 ( 或備用金 ) 8 000 貸 :銀行存款 8 000 7．應(yīng)付 K公司賬款 60萬元，現(xiàn) A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由 A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值 40萬元，賬面成本 45萬元，已提減值準(zhǔn)備 3萬元。借 : 應(yīng)付賬款 600 000 存貨跌價準(zhǔn)備 30 000 貸 :庫存商品 450 000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 68 000 資本公積 112 000 8． 收回去年已作為壞賬 (采用備抵法核算 )核銷的應(yīng)收賬款 30000元。借 : 銀行存款 30 000 貸 :應(yīng)收賬款 30 000同時 ， 借 : 應(yīng)收賬款 30 000貸 :壞賬準(zhǔn)備 30 000 9．收人年初發(fā)生的應(yīng)收賬款 90萬元存人銀行。借 :銀行存款 900000貸 :應(yīng)收賬款 900000 (4)收入預(yù)收貨款 90 萬元存入銀行。借 :銀行存款 900 000貸 :預(yù)收賬款 900 000 10． 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價 20萬元，增值稅率 17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售 已于上月預(yù)收貨款 10萬元，余款尚未結(jié)清。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 340 00 11. 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)、該匯票面值 180萬元、支付貼現(xiàn)利息 9 000元，貼現(xiàn)凈額存人公司存款脹戶。 4. 借 :銀行存款 1 791 000 財務(wù)費用 9 000貸 :應(yīng)收票據(jù) 1 800 000 12．收到商業(yè)匯票 。 46. 借 :應(yīng)收票據(jù) 70202貸 :主營業(yè)務(wù)收入 600000、應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 102021 13． 一張為期 4個月、面值 600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對方無力償付 。 借 :應(yīng)收賬款 600 000 貸 :應(yīng)收票據(jù) 600 000 14. 15日，向佳庭公司除銷商品一批，成本 300 000元，增值稅專用發(fā)票上列示價款 500 000元、增值稅 85 000元。合同規(guī)定明年 2月 14日前佳庭公司有權(quán)退貨。公司無法估計退貨率。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借 :應(yīng)收賬款 85 000 貸 :應(yīng)交稅費 85 000 同時 :借 :發(fā)出商品 300 000 貸 :庫存商品 300 000 15．銷售商品一批，價款 50 000元、增值稅 8 500元 。已收到購貨企業(yè)簽發(fā)的等額支票一張 (尚未送存銀行 )。當(dāng)日，得知購貨企業(yè)因違法經(jīng)營受到工商部門的查處，其銀行存款已被凍結(jié)。該批商品成本為 30 000 元。借 :應(yīng)收賬款 應(yīng)收增值稅 8 500 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 8 500同時，借 :發(fā)出商品 30 000貸 :庫存商品 30 000 16．月初，企業(yè)將所持有的一張面值 50萬元、不帶息的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn) 。貼現(xiàn)利息為 1 250元，貼現(xiàn)凈額已存人 A工廠的存款賬戶。該 項應(yīng)收票據(jù)尚差 1個月到期。借 :銀行存款 498 750、財務(wù)費用 1 250 貸 :應(yīng)收票據(jù) 500 000 17． 30日，確認(rèn)壞賬損失 150000元 (壞賬核算采用備抵法 )。借 :壞賬準(zhǔn)備 150 000、貸 :應(yīng)收賬款 150 000 18． 2日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)面值 50萬元、不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存人 H公司存款戶。借 :銀行存款 488 000、財務(wù)費用 12 000、貸 :應(yīng)收票據(jù) 500 000 19．月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯 票，因付款人財務(wù)困難，估計到期無法支付。 A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 : 預(yù)計負(fù)債 500 000 20．月初購進(jìn)原材料一批并驗收人庫，至本月末，有關(guān)結(jié)算賬單仍未到。材料估計成本為 60 萬元。借 :原材料 600 000 貸 :應(yīng)付賬款 600 000 21． 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫原材料的成本超支差異 8萬元。借 :材料成本差異 80 000 貸 :材料采購 (物資采購 ) 80 000 22. 31日， 按年末應(yīng)收賬款余額的 5%計提壞賬準(zhǔn)備。本年末，公司應(yīng)收賬款余 額 100萬元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額 8 000元。借 : 資產(chǎn)減值損失 58 000 貸 :壞賬準(zhǔn)備 58 000 23． 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支額 5萬元。其中，直接材料費用應(yīng)負(fù)擔(dān) 35 000元，間接材料費用應(yīng)負(fù)擔(dān) 10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5000元。借 :生產(chǎn)成本 35 000制造費用 10 000、管理費用 5 000、貸 :材料成本差異 50 000 24． 8日，上月購進(jìn)并已付款的原材料到貨并驗收人庫，公司對原材料采用計劃成本核算。本批原材料的計劃成 本為 20萬元。借 :原材料 200 000、貸 :材料采購 (物資采購 ) 200 000 25．上月中旬購人材料一批、價款 20萬元，增值稅率 1700，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2%的現(xiàn)金折扣收人。全部款項已通過銀行付訖 。 借 :應(yīng)付賬款 234 000 貸 :財務(wù)費用 4 000、銀行存款 230 000 8萬元 。借 : 材料成本差異 80 000貸 :材料采購 80 000 負(fù)擔(dān)的超支額 5萬元。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費用應(yīng)負(fù)擔(dān) 35 000元，間接材料費用應(yīng)負(fù)擔(dān) 10 000元 。廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5 000元 。 借 : 生產(chǎn)成本 35 000 制造費用 10 000 管理費用 5 000 貸 :材料成本差異 50 000 28．年初進(jìn)行長期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額 (借方發(fā)生額 )80萬元，規(guī)定按 10年分?jǐn)?。? :投資收益 80 000貸 :長期股權(quán)投資 股票投資 (股權(quán)投資差額 ) 80 000 29．計提短期投資跌價準(zhǔn)備 2021元。借 :投資收益 2021 貸 :短期投資躍價準(zhǔn)備 2021 30． 20日，長期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利 15萬元。借 :應(yīng)收股利 150 000貸 :投資收益 150 000 ，債券面值為 50 000元，實付款 52 000元，以銀行存款支付。借： 持有至到期投資 52 000 貸：銀行存款 52 000 32．收人某公司支付的違約金 15000元存人銀行。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營業(yè) 外收人 15 000 33. 12日，購入一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款 1 200 000元、增值稅額 204000 元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。借 : 固定資產(chǎn) 1200 000 應(yīng)交稅費 204 000 貸 :銀行存款 1 404 000 34．計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000元。借 : 營業(yè)外支出 5000貸 : 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000 4 500元。借 :固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營業(yè)外收 4 500 36．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 5000元。借 :營 業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理 5 000 ，原價 3 600萬元，已提折舊 1 200萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為 4 000萬元。借： 投資性房地產(chǎn) 40 000 000 累計折舊 12 000 000 貸：固定資產(chǎn) 36 000 000 資本公積 16 000 000 38．月初發(fā)生貨到未付款一批，估計成本“ 60萬元。本月末，“關(guān)結(jié)算賬單仍未”。借 :原材料 600000 貸 : 應(yīng)付賬款 600000 39． 出售一項專利權(quán)、收入 15萬元已存人銀行。該項專利權(quán)賬面價值 8萬元、未計提減值準(zhǔn)備 。營業(yè)稅率 5%。借 :銀行存款 150 000 貸 :無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅金 7 500、營業(yè)外收入 62 500 40. 出售專利權(quán)一項，取得收入 360 000元存入銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為 5%，專利權(quán)的賬面余額為 400 000元，累計攤銷額為 80 000元，并已計提減值準(zhǔn)備 40 000元。借：銀行存款 360 000 累計攤銷 80 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 000 貸：無形資產(chǎn) 400 000 應(yīng)交稅費 18 000 營業(yè)外收入 62 000 1 000元存入銀行 。借 : 銀行存款 1000貸 :其他業(yè)務(wù)收人 1000 42. 收入某公司支付的違約金 1500元存入銀行 。 借