【文章內容簡介】 ，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務完成與其他單位結算時，借記本科目，貨記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。企業(yè)收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。第四章 會計憑證及會計賬簿第一條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任并作為記賬依據(jù)的書面證明。公司對每一項經(jīng)濟業(yè)務必須取得或填制合法的會計憑證。第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟活動及其他經(jīng)營活動情況相關信息的初始載體。公司對發(fā)生每一筆經(jīng)濟業(yè)務必須取得合法、真實、準確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務摘要、數(shù)量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔責任。各種原始憑證應由專人負責妥善保管，使用原始記錄應經(jīng)有關負責人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內容必須填寫齊全，即內容正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準；合計金額大寫。記賬憑證應根據(jù)每一筆經(jīng)濟業(yè)務或若干張同類經(jīng)濟業(yè)務內容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應在順序后面用分數(shù)形式編制分號。第五章 會計檔案管理第一條 公司的會計檔案包括：：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會計賬簿。：月度、季度、財務報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。第二條 公司會計檔案的保管。財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財務報告3年，財務報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。第四條 會計檔案的借用。財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領導批準證明，經(jīng)財務經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復制時，必須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，并限期歸還。第六章 會計核算組織程序第一條 采用匯總記賬憑證賬務處理程序第二條 匯總記賬憑證賬務處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬→轉賬憑證→匯總轉賬憑證 →→會計報表→現(xiàn)金及銀行存款日記賬→→明細分類賬 第七章 財務報告 第一條 企業(yè)應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。第二條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規(guī)定辦理會計事務。第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務發(fā)生當日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： （年、季、月）； （年、季、月）； （）；（）； 第五條會計報表附注至少應當包括下列內容：（一）不符合會計核算基本前提的說明；（二）重要會計政策和會計估計的說明；（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；（四）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；（五）關聯(lián)方關系及其交易的披露；（六）重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明；（七）企業(yè)合并、分立的說明；（八）會計報表中重要項目的明細資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務，公司匯總報表于每月1日前編制完成。第七條 報表編制程序和質量要求：由各實體財務先編制，報公司財務匯總。會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章。第四篇：會計制度設計會計制度設計的特點是什么？答：會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計師一項綜合應用型的會計管理活動，其特點包括以下幾個方面： 涉及面廣。從會計指導設計的內容看，它包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，如會計組織體系、會計政策、會計政策、會計控制、會計核算規(guī)程等；從會計制度設計的依據(jù)看，它應該遵循或參照有關的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)；從會計制度設計的人員看，它既可由企業(yè)內部專門人員自行設計，也可委托會計師事務所和專門執(zhí)業(yè)人員設計，無論由誰設計，都必須發(fā)動企業(yè)財務乃至其他業(yè)務崗位的人員共同參與。 針對性強。企業(yè)會計制度設計的著眼點是企業(yè)的會計管理運作系統(tǒng)，它本身就具有很強的專業(yè)特點，加之各個企業(yè)的具體情況千差萬別，因而設計的內容和要求各不相同。這就要求在進行企業(yè)會計制度設計的過程中，要充分認識和正確處理針對性的問題。 協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構成一個完整的體系。因而，在設計過程中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調一致。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應當處理好各種復雜的關系，遵循協(xié)調的原則。企業(yè)會計制度總體設計的作用？（一）總體設計是進行具體設計的基礎（二）保證會計制度具體設計的適用性和可行性（三）保證會計制度的具體設計有序進行企業(yè)集團會計組織機構的設計與大中型企業(yè)會計組織機構設計的比較？（一）相同點：企業(yè)集團會計組織機構的設計與大中型企業(yè)會計組織機構的設計相同，企業(yè)集團中的母公司和子公司，也應根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。（二）不同點：企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。會計科目設計的作用？（1）有利于提供會計信息。（2.）為編制會計憑證提供依據(jù)。（3.）為設計會計賬簿提供依據(jù)。（)編制會計報表的基礎。會計憑證設計的意義？答：，及時準確地提供會計信息。會計憑證設計的原則？（一）要真實反映經(jīng)濟業(yè)務的基本情況（二）要與經(jīng)濟管理制度相結合（三）體現(xiàn)內部控制制度的要求（四）憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要存貨的計劃與管理的內容？（1）對各種存貨要實行計劃控制。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。（3）妥善保管。（4）對于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。會計科目設計的原則？在設計會計科目時，應當遵循以下一些原則：。相對穩(wěn)定原則。符合會計電算化的需要。銀行存款的會計控制制度的設計要求？（1）企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內設管理部門自行開立銀行賬戶。（2）企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業(yè)應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。（3）企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。（4）企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。（5）企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調節(jié)表的編制等工作。（6）實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。企業(yè)應當按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定對庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；(三)保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料準確和可靠性；(四)保證貨幣資金業(yè)務結算的及時性和正確性。企業(yè)成本控制的含義與步驟？答：企業(yè)成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。成本控制工作分為以下三步：制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責任。監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領料和費用開支的審批等。分析成本超支的原因，采取降低成本措施。企業(yè)會計組織機構內部分工所包含的設計模式？答：企業(yè)會計機構內部的分工有多種設計模式，應根據(jù)會計工作的要求和企業(yè)的具體情況進行設計。一般的設計模式有以下幾種：一、總會計師領導下的集中核算模式二、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式三、財會主管領導下的集中核算模式四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領導下的分散核算模式 企業(yè)會計憑證設計的意義？答：1全面反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2提供登記賬簿的合法依據(jù)。3加強崗位責任制和內部控制的有力保證。4開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。企業(yè)存貨的特點？答：1企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產(chǎn)。3存貨是流動資產(chǎn)。4存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內容？答：貨幣資金監(jiān)督檢查的內容主要包括：（一）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員設置情況（二）貨幣資金授權批