【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 后。七、歷史成本計(jì)量資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。八、?？顚Ｓ梅彩侵付ㄓ猛镜馁Y金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。第三章 資 產(chǎn)一、資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。二、貨幣資金貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；銀行對(duì)賬：銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?！纠}】工會(huì)開(kāi)出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。根據(jù)支票存根，作會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時(shí)借支差旅費(fèi)1 500元，已現(xiàn)金付訖。根據(jù)借款單，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——李某 1 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500 【例題】某基層工會(huì)出納員在進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出現(xiàn)金10元，原因無(wú)法查明。經(jīng)批準(zhǔn)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 貸：其他收入 10三、零余額賬戶用款額度（一）收款在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（二）付款實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。（三）提現(xiàn)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。（四）年終處理終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果工會(huì)本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。【例題】某工會(huì)收到零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的授權(quán)支付到賬通知書(shū)，列示授權(quán)支付金額800 000元。作會(huì)計(jì)分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補(bǔ)助收入 800 000 該工會(huì)用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付工會(huì)離退休人員生活補(bǔ)貼200 000元，作會(huì)計(jì)分錄為： 借：行政支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 200 000 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會(huì)某財(cái)政支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000 000元，財(cái)政直接支付實(shí)際數(shù)額為800 000元，年終時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 200 000 貸：政府補(bǔ)助收入 200 000四、借出款借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年。對(duì)于逾期未還款的借出款，需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷?！纠}】某工會(huì)直屬工人文化宮因建場(chǎng)地向上級(jí)工會(huì)借款100 000元，借期1年，款項(xiàng)經(jīng)主管工會(huì)審批，從銀行匯出。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領(lǐng)導(dǎo)審批文件，主管工會(huì)作會(huì)計(jì)分錄為：借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單及收據(jù)記賬聯(lián)，工會(huì)作會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000五、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會(huì)籌備金）?！纠}】某市總工會(huì)收到省總工會(huì)超收應(yīng)撥補(bǔ)助收入通知書(shū)，所列超收應(yīng)撥補(bǔ)助金額為150 000元。作會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 150 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 150 000 收到省總工會(huì)補(bǔ)助款時(shí)，根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單據(jù)，作會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 150 000 。根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”?！纠}】某省總工會(huì)財(cái)務(wù)部收到某市總工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表，表中列示：全年應(yīng)收3 000 000元，其中應(yīng)上交全國(guó)總工會(huì)300 000元。省總工會(huì)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 700 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 300 000 。期末，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷?！纠}】某工會(huì)工作人員李某因公出差，暫支差旅費(fèi)2 000元?，F(xiàn)金付訖，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——李某 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000六、庫(kù)存物品庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入； 盤(pán)虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。購(gòu)入時(shí)借記“庫(kù)存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用時(shí)借記“支出”，貸記“庫(kù)存物品”?！纠}】某工會(huì)為豐富職工業(yè)余活動(dòng)，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對(duì)，每對(duì)單價(jià)280元，用銀行存款支付。根據(jù)經(jīng)審核的購(gòu)貨發(fā)票及相關(guān)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會(huì)年終盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計(jì)7 500元。經(jīng)查明，因材料保管人張某保管不力所致，應(yīng)賠償損失2 000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料盤(pán)虧報(bào)告表，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫(kù)存物品 7 500七、投資投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；（2）按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。賬務(wù)處理購(gòu)入國(guó)債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”?！纠}】某工會(huì)用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)債，賬面價(jià)值為100 000元，用銀行存款支付。作會(huì)計(jì)分錄為： 借：投資——債權(quán)投資——國(guó)債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時(shí)：借：結(jié)余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會(huì)以一套印刷設(shè)備投資所屬報(bào)社，設(shè)備賬面價(jià)值1 000 000元，投資協(xié)議價(jià)為900 000元，根據(jù)有關(guān)批文和投資協(xié)議，作會(huì)計(jì)分錄為：借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時(shí)：借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產(chǎn) l 000 000 【例題】某工會(huì)收到投資匯來(lái)的利潤(rùn)分成5 000元，已人賬。作會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會(huì)將上例中投資的印刷設(shè)備轉(zhuǎn)讓給該單位，原投資協(xié)議價(jià)為900 000元，現(xiàn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)500 000元，款項(xiàng)已劃人該工會(huì)存款賬戶。根據(jù)協(xié)議和銀行進(jìn)賬單，