【文章內(nèi)容簡介】 后。七、歷史成本計量資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。八、?？顚Ｓ梅彩侵付ㄓ猛镜馁Y金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映。第三章 資 產(chǎn)一、資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。二、貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；銀行對賬：銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?！纠}】工會開出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。根據(jù)支票存根，作會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費1 500元，已現(xiàn)金付訖。根據(jù)借款單，作會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——李某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進行現(xiàn)金清點時，發(fā)現(xiàn)多出現(xiàn)金10元，原因無法查明。經(jīng)批準(zhǔn)，作如下會計處理： 借：庫存現(xiàn)金 10 貸：其他收入 10三、零余額賬戶用款額度（一）收款在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補助收入”科目。（二）付款實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。（三）提現(xiàn)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。（四）年終處理終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果工會本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下收到財政部門批復(fù)的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，列示授權(quán)支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補助收入 800 000 該工會用財政授權(quán)支付用款額度支付工會離退休人員生活補貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補助 200 000 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 200 000 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000 000元，財政直接支付實際數(shù)額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補助收入 200 000四、借出款借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。還款期限通常不應(yīng)超過三年。對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷?！纠}】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項經(jīng)主管工會審批，從銀行匯出。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領(lǐng)導(dǎo)審批文件，主管工會作會計分錄為：借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據(jù)銀行存款進賬單及收據(jù)記賬聯(lián)，工會作會計分錄為：借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000五、應(yīng)收款項應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)?、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級補助）。根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收建會籌備金）?！纠}】某市總工會收到省總工會超收應(yīng)撥補助收入通知書，所列超收應(yīng)撥補助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助 150 000 貸：上級補助收入 150 000 收到省總工會補助款時，根據(jù)銀行存款進賬單據(jù)，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助 150 000 。根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收下級經(jīng)費”。【例題】某省總工會財務(wù)部收到某市總工會的經(jīng)費收繳報告表，表中列示：全年應(yīng)收3 000 000元，其中應(yīng)上交全國總工會300 000元。省總工會應(yīng)作會計分錄為： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 700 000 應(yīng)付上級經(jīng)費 300 000 。期末，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷?！纠}】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元?，F(xiàn)金付訖，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)，作會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——李某 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000六、庫存物品庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當(dāng)期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當(dāng)期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計入當(dāng)期支出。購入時借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用時借記“支出”，貸記“庫存物品”?！纠}】某工會為豐富職工業(yè)余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據(jù)經(jīng)審核的購貨發(fā)票及相關(guān)付款憑證，作會計分錄為：借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經(jīng)查明，因材料保管人張某保管不力所致，應(yīng)賠償損失2 000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料盤虧報告表，作會計分錄為：借：其他應(yīng)收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500七、投資投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。賬務(wù)處理購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以庫存物品對外進行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”?！纠}】某工會用結(jié)余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權(quán)投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：借：結(jié)余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設(shè)備投資所屬報社，設(shè)備賬面價值1 000 000元，投資協(xié)議價為900 000元，根據(jù)有關(guān)批文和投資協(xié)議，作會計分錄為：借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產(chǎn) l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設(shè)備轉(zhuǎn)讓給該單位，原投資協(xié)議價為900 000元，現(xiàn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓價500 000元，款項已劃人該工會存款賬戶。根據(jù)協(xié)議和銀行進賬單，