企業(yè)會計制度設(shè)計—理論與案例分析-6會計核算組織程序的設(shè)計(編輯修改稿)
2025-02-03 02:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 53 200 現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅金 4 000 4 000 合 計 71 700 2 500 6 000 80 200 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù) ， 收款憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 銀付 1— 借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500 銀付 5— 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 銀付 4— 借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 銀付 3— 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 銀付 2— 借：應(yīng)交稅金 1 000 貸：銀行存款 1 000 銀付 6— 借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200 按借方科目匯總 月終合計 記入總賬 合計 借方 貸方 28 3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 ★ 基本方法： 按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。 29 3，匯總記賬憑證核算組織程序的設(shè)計 （三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法： P176 匯總轉(zhuǎn)賬憑證（簡稱匯轉(zhuǎn)憑證）是指按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，并按與其相對應(yīng)科目的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。 30 3，匯總記賬憑證核算組織程序的設(shè)計 匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法： P176 1，根據(jù)一定時期內(nèi)的所有轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，定期（一般可每隔 5天、 10天或者 15天）計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)此填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。 2，月終時，再在匯總轉(zhuǎn)賬憑證中計算出每個借方科目的合計數(shù)，并據(jù)此登記總分類賬，即根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，記入總賬中設(shè)證科目的貸方，以及有關(guān)科目的借方。 3，匯總記賬憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系應(yīng)該是一貸一借或一貸多借，不要一借多貸（更不能多借多貸）。 31 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1 10日憑證 1120日憑證 2130日憑證 1號－ 6 號 7號－ 10號 11號－ 16號 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 管理費用 400 400 營業(yè)費用 200 200 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例 ：某企業(yè)某月 1— 10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為： 按貸方科目設(shè)置 轉(zhuǎn) 1— 借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500 轉(zhuǎn) 5— 借：管理費用 400 貸：原材料 400 轉(zhuǎn) 4— 借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000 轉(zhuǎn) 3— 借：營業(yè)費用 200 貸：原材料 200 轉(zhuǎn) 2— 借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000 轉(zhuǎn) 6— 借：制造費用 200 貸：原材料 200 按借方科目匯總 記入總賬 月終合計 合 計 借方 貸方 32 ★ 注意事項： 為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。 一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費用 8 000 多借多貸分錄： 借：制造費用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200 ★ 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時 ， 轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用 ， 容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰 。 ★ 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時 ， 轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用 ， 容易出錯 。 33 3，匯總記賬憑證核算組織程序的設(shè)計 四、賬務(wù)處理程序： P176 匯總記賬憑證核算組織程序的記賬程序與方法的設(shè)計步驟是： （ 1）根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表； （ 2）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； （ 3）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記原始現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； （ 4）根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）或記賬憑證及所附原始逐筆登記各種明細(xì)分類賬； （ 5）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總記賬憑證； （ 6）根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬； （ 7）按對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)賬相核對； （ 8）期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)記錄編制財務(wù)報表。 34 3，匯總記賬憑證核算組織程序的設(shè)計 五、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍： P177 （一）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點 1．優(yōu)點 （ 1）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 （ 2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。 2．缺點 （ 1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。 （ 2）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。 （二）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍
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