【文章內(nèi)容簡介】 算企業(yè)提取的福利費。它屬于負債類帳戶，借方登記企業(yè)支付的福利費；貸方登記企業(yè)提取的福利費；月末，該帳戶若有貸方余額，表示福利費的結(jié)余額。“應(yīng)付福利費”帳戶的結(jié)構(gòu)可用下表表示：應(yīng)付福利費 借方 貸方支付的福利費 提取的福利費 余額：福利費結(jié)余額“產(chǎn)成品”帳戶是用來核算庫存的各種產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的。它屬于資產(chǎn)類帳戶，借方登記生產(chǎn)完工驗收入庫的產(chǎn)成品；貸方登記因銷售而發(fā)出的產(chǎn)品；期末余額在借方，表示庫存產(chǎn)成品的實際制造成本?！爱a(chǎn)成品”帳戶的結(jié)構(gòu)可用下表表示：產(chǎn)成品借方 貸方 入庫產(chǎn)品的制造成 發(fā)出產(chǎn)品的制造成本 余額：庫存產(chǎn)成品的制造成本為了詳細反映和監(jiān)督各種產(chǎn)成品的收、發(fā)、結(jié)存情況，還需要按照產(chǎn)成品的種類、品種的規(guī)格設(shè)置明細分類帳戶。固定資產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)的主要勞動資料，它在使用過程中，始終保持其價值損耗額叫做固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)的價值是通過計提折舊的方式逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價值中去的。根據(jù)固定資產(chǎn)的這個特點，一方面要設(shè)置 “固定資產(chǎn)”帳戶，用以反映固定資產(chǎn)的原始價值，另一方面要設(shè)置“累計折舊”帳戶，用來反映固定資產(chǎn)損耗的價值。“累計折舊”帳戶的貸方登記固定資產(chǎn)損耗的價值，即折舊增加數(shù)。借方登記折舊的減少數(shù)或沖銷數(shù)。月份終了，該帳戶的貸方余額表示截止本月止已經(jīng)發(fā)生的折舊數(shù)額?！肮潭ㄙY產(chǎn)”帳戶的借方余額所反映的固定資產(chǎn)原始價中減去 “累計折舊”帳戶貸方余額所反映的固定資產(chǎn)損耗的價值，就可以求得固定資產(chǎn)的凈值。生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的基本賬戶對應(yīng)關(guān)系如下：業(yè)務(wù)說明:1．領(lǐng)用材料。2．結(jié)算應(yīng)付工資。3．計提折1日。4．分期攤銷待攤費用或預(yù)提預(yù)提費用。5．支付其他費用。6．支付職工工資。7．把制造費用分配到各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。8．結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。舉例如下:1．企業(yè)的生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料20噸，單價為1000元/噸，用于直接生產(chǎn)產(chǎn)品所作會計分錄為 借:生產(chǎn)成本 20000 貸:材料――甲材料 20000 2．企業(yè)本月應(yīng)發(fā)給生產(chǎn)工人工資300000元，應(yīng)發(fā)給車間管理人員工資50000元。 所作會計分錄為 借:生產(chǎn)成本 300000 制造費用 50000 貸:應(yīng)付工資 350000 如果這50000元的制造費用是用于管理A卜B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)的，按一定的分配方法，如按各自所耗費的原材料的金顴，A產(chǎn)品能分配到30000元，B產(chǎn)品能分配到20000元，則期末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用時，所做會計分錄為: 借:生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 30000 B產(chǎn)品 20000 貸:制造費用 500003．企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金75000元，以備發(fā)放上月工資。 所以會計分錄為: 借:現(xiàn)金 75000 貸:銀行存款 75000 4．企業(yè)用現(xiàn)金75000元發(fā)放工資。 所作會計分錄為: 借:應(yīng)付工資 75000 貸:現(xiàn)金 750004．企業(yè)用現(xiàn)金950元為廠部購買辦公用品。 所作會計分錄為: 借:管理費用 950 貸:現(xiàn)金 9505．企業(yè)以銀行存款2000元支付下半年的報刊雜志訂閱費。由于報刊雜志訂閱費需要在下半年各個月份中分期轉(zhuǎn)人管理費用，故現(xiàn)金只能計人“待攤費用”。 所作會計分錄為: 借:待攤費用 2000貸:銀行存款 20006．月末企業(yè)預(yù)提銀行借款利息3000元 (因銀行是一季度結(jié)息一次)。 所作會計分錄為: 借:財務(wù)費用 3000 貸:預(yù)提費用 3000到季度末企業(yè)用銀行存款支付了3個月利息時，所做會計分錄為:(假設(shè)每月的銀行借款利息都為3000元) 借:預(yù)期費用 9000 貸:銀行存款 90007．月末，企業(yè)按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額30000元，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊額為10000元。 所作的會計分錄為: 借:制造費用 30000 管理費用 10000 貸:累計折1日 40000 8．企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)己完工產(chǎn)品的實際成本150000元 所作的會計分錄為: 借:產(chǎn)成品 1500叨 貸:生產(chǎn)成本 150000如果期末 生產(chǎn)成本賬戶還有借方余額，表示未完工的在產(chǎn)品，也納入期末資產(chǎn)負債表的存貨項內(nèi)。9．本月攤銷企業(yè)行政管理部門租用辦公設(shè)備的 租金1000元。 由于是攤銷，說明以前月份已經(jīng)付出租金并計人了“待攤費用”。因此本月所作會計分錄為: 借:管理費用 1000 貸:待攤費用 1000※銷售業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后一個階段。在這個過程中，企業(yè)要將生產(chǎn)的產(chǎn)品及時地銷售出去，滿足社會需求，實現(xiàn)自已的經(jīng)營目標，保證再生產(chǎn)的正常進行。企業(yè)銷售產(chǎn)品，取得銷售收入，意味著企業(yè)的經(jīng)營資金已從產(chǎn)品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)，完成了一次資金周轉(zhuǎn)，并有所增值。 企業(yè)向購貨單位出售產(chǎn)品，取得貨款或索取貨款的憑據(jù)時，即獲得銷售收入，同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所銷售產(chǎn)品的成本。其次，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，應(yīng)按稅法規(guī)定，向購貨單位代收代繳稅金。此外，企業(yè)銷售產(chǎn)品，還須支付運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費等銷售費用，這些銷售費用，同管理費用一樣，也是作為期間費用直接計人當期利潤結(jié)算。綜上所述，為了核算與監(jiān)督產(chǎn)品銷售，必須相應(yīng)地設(shè)置和運用 “產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”和“應(yīng)交稅金”等賬戶。“產(chǎn)品銷售收入”賬戶是用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所獲取的收入，屬于收入類賬戶。其結(jié)構(gòu)如下表 產(chǎn)品銷售收入借方 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬 實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入戶的余額“產(chǎn)品銷售成本”賬戶是用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本，屬于費用類賬戶。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記弦?guī)?，期末?yīng)將該帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額?！爱a(chǎn)品銷售成本”帳戶的結(jié)構(gòu)如下表：產(chǎn)品銷售費用 借方 貨方 發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的余額“產(chǎn)品銷售費用”帳戶是用來核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的費用，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的經(jīng)常性費用。企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用，應(yīng)記人該帳戶的借方，期末應(yīng)將該帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。主要步驟如下： 1．銷售產(chǎn)品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。2．預(yù)收貨款存入銀行。3．以銀行存款支付銷售費用。4．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。5．結(jié)算應(yīng)交納的稅金。賬戶處理舉例如下:1．企業(yè)向紅光工廠發(fā)出A產(chǎn)品20噸，單價為1000元/噸，款已收到，存入銀行。 所作會計分錄為： 借:銀行存款 20000 貸:產(chǎn)品銷售收入 20000 2．企業(yè)向德啟公司銷售A產(chǎn)品30噸，單價1000元/噸，收到貨款20000元，德啟公司尚火本企業(yè)10000元。 所作會計分錄為： 借:銀行存款 20000 應(yīng)收賬款 10000 貸:產(chǎn)品銷售收入 30000 3．按合同規(guī)定預(yù)收南德公司貨款20000元存入銀行。 所作會計分錄為：借:銀行存款 20000 貸:預(yù)收賬款 200004．按合同規(guī)定向南德公司銷售A產(chǎn)品100噸，單價1000元/噸，共計100000元，其中20000元為預(yù)收貨款，其余80000元也收到存人銀行。 所作會計分錄為: 借:預(yù)收賬款 20000 銀行存款 80000 袋:產(chǎn)品銷售收入 1000005．以銀行存款80叨元支付廣告費，以現(xiàn)金200元支付銷售貨物的搬運費。 所作會計分錄為: 借:產(chǎn)品銷售費用 8200 袋:銀行存款 8000 現(xiàn)金 200 6．月末計算本月應(yīng)交納的銷售稅金為15叨0元。 所作會計分錄為: 借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 15000 貧:應(yīng)交稅金 15000 如企業(yè)在下月用銀行存款繳納稅金，所作會計分錄 借:應(yīng)交稅金 15000 貧:銀行存款 150007．月末企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以上三筆銷售業(yè)務(wù)所售出產(chǎn)品的成本 (A產(chǎn)品單位成本為400元/噸) 所作會計分錄為: 借:產(chǎn)品銷售成本 60000 貸:產(chǎn)成品 60000※利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。它是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營活動的綜合指標。企業(yè)各項管理工作的好壞，特別是成本管理工作的好壞，都會直接或間接地從利潤指標上體現(xiàn)出來。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是要獲取利潤，為社會提供更多的財富，促進社會的發(fā)展，同時，也為增強企業(yè)的財力，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實力，加速企業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)品制造企業(yè)在銷售過程中取得的營業(yè)利潤 (或發(fā)生的虧損)并不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終經(jīng)營成果。因為，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，難免不發(fā)生一些與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入和支出，會計上把這些收入和支出稱為營業(yè)收入和營業(yè)外支出。屬于營業(yè)外收入的主要內(nèi)容有:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、確實無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。屬于營業(yè)外支出的主要內(nèi)容有:固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費、非正