會計核算制度與辦法概論(編輯修改稿)
2025-05-16 02:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計提固定資產(chǎn)的折舊，應該編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”，按照固定資產(chǎn)使用部門，將折舊費用計入相應的成本費用中。折舊基金應該?？顚Ｓ?，以保證固定資產(chǎn)能夠及時更新。3．固定資產(chǎn)的計價及核算。購置的不需經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的稅金等，作為入帳價值；公司自建的固定資產(chǎn)，按建造此項資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)時所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值；投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入帳價值；在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的、按原固定資產(chǎn)的帳面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入帳價值；盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市價，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗的余額，作為入帳價值。 4．在建工程的管理和核算。公司擬建的在建工程，負責管理部門應按公司下達的項目編號進行跟蹤分項管理和核算，工程完工后須及時辦理完工入帳手續(xù)，必要時，財務部須聘請中介機構對工程費決算進行審計。 5．固定資產(chǎn)的增加程序。公司增置的固定資產(chǎn)，使用部門應立即填寫“固定資產(chǎn)入庫單”一式三聯(lián)經(jīng)管理部門簽章后，交公司財務部進行帳務處理，管理部門據(jù)此記入固定資產(chǎn)備查簿。固定資產(chǎn)改良而發(fā)生的增值，視同新增資產(chǎn)。 6．固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部各廠間轉(zhuǎn)移應辦理“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移”一式三聯(lián)會管理部門簽章后，送接收部門簽收，一聯(lián)交管理部門，一聯(lián)交財務部。 7．固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應會同財務部，按序報公司分管經(jīng)理或經(jīng)理辦公會核準后方可辦理，并負責簽訂相關協(xié)議，副本送財務部以備核對。 8．固定資產(chǎn)減損的管理。公司固定資產(chǎn)因減損需報廢的，由管理部門會同財務部門及使用部門對固定資產(chǎn)進行評估，報廢的填寫“固定資產(chǎn)報廢審批單”，注明報損原因，簽注處理意見呈報公司總經(jīng)理或經(jīng)理辦公會，經(jīng)核準后相關進行處理。 9．閑置固定資產(chǎn)處理。固定資產(chǎn)管理部門應對經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)進行整理，填寫“閑置固定資產(chǎn)明細表”，擬定處理意見報公司總經(jīng)理或經(jīng)理辦公會,經(jīng)核準出售的按下列程序辦理:管理部門填寫”固定資產(chǎn)調(diào)拔單”,發(fā)貨時,經(jīng)公司分管領導核準價格后,由出售經(jīng)辦人憑此單到財務部繳款,辦理銷售發(fā)票和出門手續(xù)。10．固定資產(chǎn)出售。未到期仍可以正常使用的固定資產(chǎn)可以隨時出售，出售價為固定資產(chǎn)凈值的70－90％；出售價為固定資產(chǎn)凈值的90％，則收款期為5個季度；出售價為固定資產(chǎn)凈值的80％，則收款期為3季度；如果要立即收現(xiàn)，則出售收入為固定資產(chǎn)凈值的70％。出售固定資產(chǎn)不考慮拆除費用。由于固定資產(chǎn)使用年限到期，或者因為技術進步，或者因為沒有維護保養(yǎng)好，或者沒有及時大修理等，固定資產(chǎn)都可能提前報廢；報廢的固定資產(chǎn)不能出售，只能回收殘值。（五）成本核算制度公司的成本計算包括采購原材料的采購成本、自制半成品生產(chǎn)成本和產(chǎn)成品生產(chǎn)成本。成本計算的基本方法為品種法，輔助計算方法可以采用定額成本法或者分類法等，各個生產(chǎn)制造公司根據(jù)實際情況，自行選擇最合適的產(chǎn)品成本計算輔助方法。（1）原材料采購成本可以按采購批次計算，也可以按月（季）計算；采購材料承擔的運雜費，需要編制運雜費分配表，計算采購材料的實際采購成本。（2）自制半成品成本可以按批次計算，也可以按月（季）計算；計算自制半成品的成本應該編制“半成品成本計算單”。（3）產(chǎn)成品成本按品種法計算。計算產(chǎn)成品的制造總成本和單位成本，應該編制“產(chǎn)品成本計算單”。a根據(jù)各種產(chǎn)品的物料清單和材料消耗定額，計算直接材料費。b計算直接人工費。包括直接生產(chǎn)人員的工資和福利費，直接生產(chǎn)人員工資按生產(chǎn)工時和小時工資率計算；職工福利費按照直接生產(chǎn)人員工資的一定比例提取。c歸集、分配當期制造費用。制造費用包括間接材料費、間接人工費和計入制造費用的折舊費、維護費、大修理費用、動力費等。d其他費用。其他費用主要包括廢品損失和停工損失。廢品損失按已耗人、財、物計算；停工損失按實際停工時間計算。e在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配當期生產(chǎn)費用。f編制產(chǎn)品成本計算單，計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。（4）發(fā)出存貨成本結轉(zhuǎn)時間與發(fā)出存貨計價方式相關聯(lián)。a統(tǒng)計本期銷售產(chǎn)品的數(shù)量、銷售市場、銷售價格等資料，編制產(chǎn)品銷售情況統(tǒng)計表。b根據(jù)一貫性原則，計算已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 c結轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。根據(jù)發(fā)出存貨的計價方式，銷售成本可以隨時結轉(zhuǎn)，也可以期末一次結轉(zhuǎn)。d結轉(zhuǎn)其他銷售業(yè)務的成本。（六） 壞賬及其壞賬損失核算規(guī)則 生產(chǎn)制造公司采用備抵法核算壞賬損失。公司對于確實無法收回的應收款項，應當查明原因，追究責任。對于有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，如果債務單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)公司的管理權限，經(jīng)股東大會或者董事會或者經(jīng)理辦公會等批準作為壞賬，確認為壞賬損失。 壞賬準備按年提取，一般按照年末應收賬款余額的3－5％提取，具體比例由公司自行確定。 已經(jīng)確認為壞賬的應收款項，并不表明公司放棄收款的權利。如果未來某一時期收回已作為壞賬處理的應收款項，應該及時恢復債權，并按照正常收回欠款進行會計賬務處理。 （七） 預借或報銷差旅費 凡是需要出差辦理業(yè)務的人員，可以預借差旅費，差旅費可以實行預借報銷制度，具體辦法由各個模擬公司自行制定。 （1）確定出差行為。公司業(yè)務人員辦理業(yè)務需要出差。下列行為均屬于出差行為： ； ； ； ； ； （6－7級）或者具備高級專業(yè)技術職稱的職工。 （2）核定各部門差旅費定額。 （3）出差人員預借差旅費，辦理相關手續(xù)。 （4）按照規(guī)定報銷或支付差旅費。差旅費區(qū)分為固定差旅費和變動差旅費，上述出差行為除了銷售產(chǎn)品需要支付固定差旅費和變動差旅費外，其他出差行為只支付固定差旅費。銷售產(chǎn)品的差旅費計算標準具體參照銷售規(guī)則執(zhí)行。 （5）固定差旅費標準 銷售產(chǎn)品以外的出差行為只支付固定差旅費，固定差旅費不考慮出差地點，一律按照出差人次數(shù)計算并支付，固定差旅費2000元/人/次。（6）差旅費的支付時間 固定差旅費于出差時一次性支付，不允許拖欠。出差時由出差人員自行到銀行支付，獲取相關發(fā)票。凡是沒有繳納差旅費辦理的業(yè)務一律視為無效業(yè)務，相關支出計入公司的營業(yè)外支出。（八）．預提或者攤銷有關費用 對于跨期攤配業(yè)務，生產(chǎn)制造公司應該按照權
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