【正文】 和支出，會計上把這些收入和支出稱為營業(yè)收入和營業(yè)外支出。 所作會計分錄為：借:銀行存款 20000 貸:預收賬款 200004．按合同規(guī)定向南德公司銷售A產(chǎn)品100噸，單價1000元/噸，共計100000元，其中20000元為預收貨款，其余80000元也收到存人銀行。主要步驟如下： 1．銷售產(chǎn)品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預收貨款的產(chǎn)品。其次，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，應按稅法規(guī)定，向購貨單位代收代繳稅金。 所作會計分錄為: 借:財務費用 3000 貸:預提費用 3000到季度末企業(yè)用銀行存款支付了3個月利息時，所做會計分錄為:(假設每月的銀行借款利息都為3000元) 借:預期費用 9000 貸:銀行存款 90007．月末，企業(yè)按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用的固定資產(chǎn)應提折舊額30000元，廠部使用的固定資產(chǎn)應提的折舊額為10000元。8．結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本?！肮潭ㄙY產(chǎn)”帳戶的借方余額所反映的固定資產(chǎn)原始價中減去 “累計折舊”帳戶貸方余額所反映的固定資產(chǎn)損耗的價值，就可以求得固定資產(chǎn)的凈值?！皯陡＠M”帳戶的結(jié)構可用下表表示：應付福利費 借方 貸方支付的福利費 提取的福利費 余額：福利費結(jié)余額“產(chǎn)成品”帳戶是用來核算庫存的各種產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的?！吧a(chǎn)成本”帳戶的結(jié)構可用下表表示：生產(chǎn)成本借方 貸方（1） 直接材料費用（2） 直接工資費用 結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)成品的實際制造成本（3） 其他直接支出（4） 分配轉(zhuǎn)入的制造費用為了詳細核算和確定每種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，還需要按照產(chǎn)品的品種分別設置“生產(chǎn)成本”明細分類帳戶。 管理費用是企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 所作會計分錄為: 借:材料采購――輔助材料 10000 貸:銀行存款 6000 應付賬款 4000 例5：企業(yè)以銀行存款償還上月所欠貨款8000元。以銀行存款付訖，貨還未到。投資者投人的資本，不經(jīng)批準不得抽回。 制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程實際上是以生產(chǎn)過程為中心，實現(xiàn)供應過程、生產(chǎn)過程和銷售過程三者的統(tǒng)一。4．根據(jù)各種記帳憑證逐筆登記日記總帳。因此，這種帳務處理程序適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務較多但轉(zhuǎn)帳業(yè)務較少的單位。由于多欄式日記帳都是按其對應帳戶設置專欄的，所以相當于匯總收、付款憑證，月終就可以根據(jù)這些日記帳的合計欄和各對應帳戶的發(fā)生額合計數(shù)登記總帳，而不需要再編制匯總收、付款憑證或記帳憑證匯總表。多欄式日記帳帳務處理程序的主要特點是:根據(jù)多欄式日記帳登記總分類帳。匯賬憑證匯總表也被稱為科目匯總表，依據(jù)匯總天數(shù)而采取不同的格式，一般有如下兩種格式:科目匯總表（格式一）年 月 日會計科目帳頁本期發(fā)生額記賬憑證訖號數(shù)借方貸方合計科目匯總表（格式二）年 月 日會計科目賬頁1－10日 11－20日 21－30日 本月合計借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方合計采用這種帳務處理程序，由于通過定期匯總，可以分幾次或月終一次根據(jù)匯總數(shù)登記總帳，從而可以簡化登記總帳的工作。記帳憑證匯總表帳務處理程序的主要特點是:先根據(jù)記帳憑證編制記帳憑證匯總表，再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。6．月終，根據(jù)總分類帳和有關明細分類帳的數(shù)額編制會計報表。除此以外，還要設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證表；帳簿的設置與格式均與記帳憑證帳務處理程序相同。3．根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細分類帳。分錄日記賬核算組織程序以下各節(jié)將對上述六種程序詳細闡述。我國會計并不硬性規(guī)定每個單位應采用何種賬戶處理程序，完全由各單位自主選用或設計。每個會計主體都應按照會計準則和經(jīng)營管理的要求，設計適合本單位高要的會計核算組織程序。具體內(nèi)容如下: 1．帳證核對:是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。(十三)年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。3．帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應記的欄或行內(nèi)。 (三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 (五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳。57 / 58附件1會計核算制度第一條 為適應公司外向型經(jīng)濟的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計集息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。 (四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳。 (二)登記帳簿時用鋼筆寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。 (八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正: 1．記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。2．經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收。不準先出報表，后補記帳簿。(二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。不同種類的會計憑證、會計賬薄及記賬程序，可以組合成不同種類的會計核算組織程序。 4．要有利于建立會計工作的崗位責任制，有利于會計人員的分工和協(xié)作。日記總賬核算組織程序 2．根據(jù)收、付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳?！鶇R總記賬憑證核算組織程序 采用這種程序時，不能夠設置通用格式的記帳憑證，必須設置專用的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種格式。5．月終，將各種日記帳和明細帳與總帳核對相符。帳簿的設置與格式均與記帳憑證帳務處理程序相同。7．月終，根據(jù)總分類帳和有關明細分類帳的數(shù)額編制會計報表。明細帳可根據(jù)管理需要采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。6．月終，根據(jù)總分類帳和有關明細分類帳的資料編制會計報表。另一缺點是，如果轉(zhuǎn)帳憑證較多，還需匯總編制轉(zhuǎn)帳憑證的記帳憑證匯總表，增加工作仁。3．根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表及各種記帳憑證逐筆登記各種明細分類帳。附3及時向資金管理部門提供所需的會計核算資料為了進一步熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的運用，我們將以制造企業(yè)日常發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務為例，系統(tǒng)地說明在采用借貸記賬法的情況下，如何建立一套完整的賬戶體系，如何利用這套賬戶體系進行日常的會計賬務處理。接受投資者投入的實物，應進行合理的評估，并以評估價入帳。
例 1：企業(yè)購人材料一批，A材料10噸，每噸價格1800元，B材料20噸，每噸價格1500元。 所作會計分錄為， 借:材料 A材料 18300 B材料 30600 貸:材料采購 A材料 18300 B材料 30600 例4：企業(yè)購入輔助材料，價值10000元，企業(yè)用銀行存款支付6000元，尚欠4000元，貨未到。直接工資為直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資，制造費用為企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員的工資、福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、修理費、車間管理辦公費等，它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費用，不直接轉(zhuǎn)化在一種產(chǎn)品上，而是作用于幾種產(chǎn)品，因此需要先歸集，然后再在兒種產(chǎn)品之間分配。月份終了，設帳戶若有余額，則為借方余額，表示在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品，即“在產(chǎn)品”的成本。它屬于負債類帳戶，借方登記企業(yè)支付的福利費；貸方登記企業(yè)提取的福利費；月末，該帳戶若有貸方余額，表示福利費的結(jié)余額。月份終了，該帳戶的貸方余額表示截止本月止已經(jīng)發(fā)生的折舊數(shù)額。7．把制造費用分配到各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。 所作會計分錄為: 借:待攤費用 2000貸:銀行存款 20006．月末企業(yè)預提銀行借款利息3000元 (因銀行是一季度結(jié)息一次)。 企業(yè)向購貨單位出售產(chǎn)品，取得貨款或索取貨款的憑據(jù)時，即獲得銷售收入，同時還應結(jié)轉(zhuǎn)所銷售產(chǎn)品的成本。企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用，應記人該帳戶的借方，期末應將該帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應無余額。 所作會計分錄為： 借:銀行存款 20000 應收賬款 10000 貸:產(chǎn)品銷售收入 30000 3．按合同規(guī)定預收南德公司貨款20000元存入銀行。產(chǎn)品制造企業(yè)在銷售過程中取得的營業(yè)利潤 (或發(fā)生的虧損)并不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終經(jīng)營成果。因此，利潤總額除去彌補虧損和所得稅費用后的凈額，就是企業(yè)的凈利潤。結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應無余額。(4)提取任意盈余公積，企業(yè)從凈利潤中按一定比例提取。該賬戶應按利潤分配的具體項目，如 “盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”和“未分配利潤”等設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。 所作會計分錄為: 借:營業(yè)外支出 3000 貸:產(chǎn)成品 3000 30日，將各收人類、費用類賬戶的余額轉(zhuǎn)人“利潤”賬戶。為了進行分期核算，分期算賬和編制報表，就需要劃分會計期間。在工作底稿中揭示本期的經(jīng)營成果，并根據(jù)工作底稿提供的資料編制報表，及時報送報表。有的是因管理人員的過失發(fā)生存貨的毀損變質(zhì)和不法分子的貪污盜竊、破壞等。3．對賬。通過調(diào)整，合理地確定各期收入，并將收人與費用配比，正確計利潤。應將其登記入賬。當全季利息收入實際額小于估算金額時，其差額借記 “財務費用”科目，貸記 “其他應收款”科目。但整個季度內(nèi)企業(yè)郡從貸款中受益，授權責發(fā)生制的原則，應負擔借款利息。如果出現(xiàn)備月估計入賬的利息支出與實際的利息支出不一致時，其差額作為增減管理費用處理。固定資產(chǎn)的租金收入，是承租固定資產(chǎn)單位支付給出租固定資產(chǎn)單位的使用報酬。稅金一般是分期計算，定期交納。講得專業(yè)點，工作底稿，亦稱“工作底表”，是將一定會計期間核算所得的會計資料匯集在一起，為最終取得一定會計信息而進行調(diào)整、試算、分析的表格。 對賬主要有賬賬相符、賬記相符和賬實相符三方面工作。按時間分，結(jié)賬一般分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。 1．財務報告主要由對外報送的財務報表和財務情況說明書組成。會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。對外報送的報表一般只采用后三種。匯總報表的編制，通常是按照隸屬關系，采取逐級上報匯總的辦法。二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表就是說明企業(yè)在某一時點上資產(chǎn)，負債和所有者權益及其構成情況的財務報表。多步式損益表，先算出營業(yè)利潤，再加上投資收益，然后再加上營業(yè)外收支凈額得出最終的利潤額。是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率。企業(yè)無論是自有資金多些，還是借入資金多些，最終還是要通過這些資金運用來獲取利潤的。反映企業(yè)營運能力的一些指