【文章內容簡介】 據。三、企業(yè)的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價登記入賬：1．購入的固定資產，按照買價和實際支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等記賬。2． 自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3．投資者投資轉入的固定資產，按評估確認或合同、協議約定價值記賬。4．融資租人的固定資產，按租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等記賬。5．在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按原有固定資產的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的數額記賬。6．接受捐贈的固定資產，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等記賬。7．盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值記賬。企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，再按照決算數調整原估價和已計提折舊。四、企業(yè)已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： 1．根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價； 2．增加補充設備或改良裝置； 3．將固定資產的一部分拆除； 4．根據實際價值調整原來的暫估價值； 5．發(fā)現原記固定資產價值有錯誤。五、購人的不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產，先計入“固定資產購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。投資者投資轉入的固定資產，按評估確認或合同、協議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產，應在本科目下單設“融資租入固定資產”明細科目進行核算，租入時或安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應付款”或“固定資產購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產所有權轉歸本企業(yè)，應進行轉賬，將租人的固定資產自“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。六、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。投資轉出的固定資產，借記“長期投資” “累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。七、企業(yè)的固定資產應定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。八、企業(yè)應設置“固定資產明細賬”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算?！肮潭ㄙY產明細賬”按固定資產類別設置賬頁，按保管、使用單位分設專欄，按各項固定資產的增減日期和順序登記，只記金額，不記數量，按月結出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產的增減結存情況。“固定資產卡片”按每項固定資產分別設置，每一固定資產設置一張。卡片應按固定資產的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年限、折舊率、報廢清理情況等詳細資料?？ㄆ姆诸惣捌湓鰷p記錄，必須與明細賬一致，以便相互核對。明細賬和卡片的格式、內容由企業(yè)根據實際情況自行規(guī)定。 第165號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。二、企業(yè)應按月計提折舊。月份內增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。三、企業(yè)按月計提固定資產折舊，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產”、“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。 第166號科目 固定資產清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。 第167號科目 固定資產購建支出一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建工程、改擴建工程、大修理工程以及購入需要安裝設備的安裝工程等。企業(yè)購人為工程準備的物資，應在本科目下單設“工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購入為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。固定資產購建工程以自營方式進行的，領用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)；固定資產購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目；發(fā)生的其他費用，借記本科目(工程)，貸記有關科目。 固定資產購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進行固定資產購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目。 五、本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 第169號科目 臨時設施一、本科目核算企業(yè)用施工準備費而建造的臨時設施的實際成本。二、企業(yè)用施工準備費購建臨時設施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“物資”、“應付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項目受益期內分期攤銷時，借記“應付施工準備費”科目，貸記本科目。報廢、毀損的臨時設施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現金”、“物資”等科目，貸記“應付施工準備費”科目。三、本科目可設置“臨時設施原值”和“臨時設施攤銷”明細科目，分別核算臨時設施的購建和攤銷。 第171號科目 無形資產一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產，應技評估確認或合同、協議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。接受捐贈的無形資產，應按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產市價，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產向外投資，應按評估確認或合同、協議約定的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按確認的價值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)向外轉讓已入賬的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產應分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。 第181號科目 遞延資產一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產修理支出、租人固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記“間接費用”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產大修理支出應在兩次大修理間隔期內分期平均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期內分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應按照費用的種類設置明細賬。 第191號科目 待處理財產損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．待處理固定資產損溢；2．待處理流動資產損溢。三、盤盈的各種材料物資、固定資產等，借記“物資”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產”等科目。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產等，按照規(guī)定程序批準轉銷時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產盤盈”科目；流動資產的盤虧、毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目．屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產盤虧”科目，貸記本科目。四、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的成本外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或過失人負責賠償的損失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害或非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。 第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在一年(含一年)以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第202號科目 應付票據一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查薄內逐筆注銷。 第203號科目 應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因分包、轉包工程應付給分包、轉包單位的工程價款。二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資”、 “低值易耗品”等科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經預付定金或貸款，則應將預付的款項自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的定金或貨款，補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與分包、轉包單位結算工程價款時，根據經審核的分包、轉包單位提出