【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 125000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 21670 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 運(yùn)費(fèi) 3780 貸：銀行存款 150450 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 ②上項(xiàng)貨物 運(yùn)達(dá)，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后，送來(lái)的收貨單及隨貨同行的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)貨聯(lián)）審核無(wú)誤后，結(jié)轉(zhuǎn)商品采購(gòu)成本： 借：庫(kù)存商品 —— 家用電器 —— 彩色電視機(jī) 125000 貸：商品采購(gòu) —— 深圳康佳集團(tuán) 125000 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 （ 二 ） 異地商品購(gòu)進(jìn)的核算 先驗(yàn)收商品 ， 后支付貨款 。 這種情況通常是發(fā)票賬單尚未收到 ， 因而可暫不記賬 ， 等發(fā)票賬單收到并付款時(shí) ， 再進(jìn)行賬務(wù)處理 ， 其會(huì)計(jì)分錄與付款同時(shí)收貨相同 。 如已入庫(kù)商品的發(fā)票賬單到月末仍未收到 ， 貨款尚未支付 ， 可根據(jù)合同暫時(shí)進(jìn)價(jià) ， 借記 “ 庫(kù)存商品 ” 科目 ， 貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目；下月初用紅字作同樣的分錄予以沖銷(xiāo) 。 等付款后 ，再按付款同時(shí)收貨進(jìn)行賬務(wù)處理 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 三 ） 商品采購(gòu)的明細(xì)分類(lèi)核算 批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的明細(xì)分類(lèi)核算 ， 主要采用同行登記法和抽單核對(duì)法 。 1． 同行登記法 同行登記法 ， 又稱(chēng)為平行記帳法或橫線記帳法 ， 就是采用兩欄式帳頁(yè) ， 將同一批次購(gòu)進(jìn)的商品 ， 對(duì)于支付貨款和商品驗(yàn)收入庫(kù) ， 都分別計(jì)入帳頁(yè)同一行次的“ 借方欄 ” 和 “ 貸方欄 ” 。 商品采購(gòu)兩欄式明細(xì)帳的格式如表所示 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 商品采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)帳 借 方 貸 方 200X 年 200X 年 批次 供貨單位 月 日 憑證號(hào) 摘 要 金額 月 日 憑證號(hào) 摘 要 金 額 核銷(xiāo)號(hào) 6 7 1 冰箱入庫(kù) 408000 6 9 2 冰箱入庫(kù) 408000 1 海爾集團(tuán) 6 5 4 支付金 王子冰 箱貨款 816000 √ 6 11 3 電視機(jī)入庫(kù) 580000 2 廈華有限公司 6 8 5 承付廈 華電視 機(jī)貨款 580000 6 15 7 影碟機(jī)入庫(kù) 132022 6 20 8 影碟機(jī)入庫(kù) 132022 3 新科集團(tuán) 6 12 6 支付 DVD 影碟機(jī) 貨款 396000 6 25 9 影碟機(jī)入庫(kù) 132022 同行登記法是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，按供貨單位分行次進(jìn)行記載，對(duì)商品采購(gòu)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的。這在進(jìn)貨業(yè)務(wù)頻繁的 企業(yè)可能不太適用。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 三 ） 商品采購(gòu)的明細(xì)分類(lèi)核算 批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的明細(xì)分類(lèi)核算 ， 主要采用同行登記法和抽單核對(duì)法 。 2． 抽單核對(duì)法 抽單核對(duì)法：不設(shè)置 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類(lèi)帳 ， 而是充分利用自制的兩聯(lián)收貨單 ， 即結(jié)算聯(lián)合入庫(kù)聯(lián)來(lái)代替 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類(lèi)帳的一種簡(jiǎn)化的核算方法 。 企業(yè)在購(gòu)進(jìn)商品時(shí) ， 財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單 （ 結(jié)算聯(lián) ） 支付貨款后 ， 在收貨單 （ 結(jié)算聯(lián) ） 上加蓋付款日期的戳記 ， 以代替 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類(lèi)帳借方發(fā)生額的紀(jì)錄 ， 根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單 （ 入庫(kù)聯(lián) ） 作商品入庫(kù)的核算后 ， 在收貨單 （ 入庫(kù)聯(lián) ） 上加蓋入庫(kù)日期的戳記 ， 以代替 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類(lèi)帳貸方發(fā)生額的紀(jì)錄 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 在收貨單中 ， 表示 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類(lèi)帳借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的兩套憑證應(yīng)用專(zhuān)門(mén)的帳夾或帳箱分別存放 。 每日通過(guò)核對(duì)后 ， 將供貨單位名稱(chēng) 、 憑證號(hào)數(shù) 、 商品的數(shù)量和金額均相符的收貨單 （ 結(jié)算聯(lián) ） 和收貨單 （ 入庫(kù)聯(lián) ） 從帳夾或帳箱中抽出 ， 表示這批購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)已經(jīng)錢(qián)貨兩清 ， 予以轉(zhuǎn)銷(xiāo) ， 并將抽出的憑證按抽取日期分別裝訂成冊(cè) ， 同其他會(huì)計(jì)帳簿一樣歸入會(huì)計(jì)檔案 。 期末結(jié)賬時(shí) ， 檢查帳夾或帳箱 ， 用尚存的收貨單結(jié)算聯(lián)加總的金額 ， 表示 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類(lèi)帳的借方余額；用尚存的收貨單入庫(kù)聯(lián)加總的金額 ， 表示 “ 商品采購(gòu) ” 明細(xì)分類(lèi)帳的貸方余額 。 采用抽單核對(duì)法 ， 一定要嚴(yán)格遵守憑證傳遞的程序 ， 加強(qiáng)憑證的管理和對(duì)帳工作 ， 以防止憑證散亂丟失 ， 造成核算工作的紊亂 。 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 四 ） 進(jìn)貨退出的核算 在發(fā)生進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)時(shí) ， 由供貨單位開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ， 企業(yè)收到后由業(yè)務(wù)部門(mén)據(jù)以填制 “ 進(jìn)貨退出單 ” ， 通知儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)發(fā)運(yùn)商品；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的 “ 進(jìn)貨退出單 ” 進(jìn)行核算 。 例： 大連百貨公司從浙江康健熱水器有限公司購(gòu)進(jìn)康健牌飲水機(jī) 30臺(tái) ， 每臺(tái)680元 ， 貨款總計(jì) 20400元 ， 增值稅額 3468元 ， 運(yùn)費(fèi) 2700元 ， 貨款和增值稅及運(yùn)費(fèi)已付 。 該批商品到貨后 ， 發(fā)現(xiàn)型號(hào)不符 ， 經(jīng)與供貨方聯(lián)系后 ， 對(duì)方同意退貨 。 對(duì)上述業(yè)務(wù) ， 財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)作如下處理： 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 四 ） 進(jìn)貨退出的核算 對(duì)上述業(yè)務(wù) ， 財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)作如下處理： ① 收到浙江康健熱水器有限公司退貨的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ，開(kāi)列退貨款 20400元 ， 退增值稅 3468元 ， 并收到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的 “ 進(jìn)貨退出單 ” （ 結(jié)算聯(lián) ） 時(shí)： 借：商品采購(gòu) —— 浙江康健熱水器有限公司 20400 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 3468 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 運(yùn)費(fèi) 2700 貸：應(yīng)收帳款 —— 浙江康健熱水器有限公司 26568 第二講 批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)的核算 一 、 商品購(gòu)進(jìn)的核算 （ 四 ） 進(jìn)貨退出的核算 ② 收到本公司 “ 進(jìn)貨退出單 ” （ 出庫(kù)聯(lián) ） 時(shí)： 借：庫(kù)存商品 —— 飲水機(jī) 20400 貸：商品采購(gòu) —— 浙江康健熱水器有限公司 20400 同時(shí) ， 以銀行存款墊付退貨運(yùn)費(fèi) 2700元： 借：應(yīng)收帳款 —— 浙江康健熱水器有限公司 2700 貸：銀行存款 2700 ③ 浙江康健熱水器有限公司如約退回全部貨款和增值稅及運(yùn)費(fèi) ， 受到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證時(shí)： 借：銀行存款