模塊二項(xiàng)目一商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-03-13 22:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貨款后付 ? 到達(dá)與付款在同一個(gè)月內(nèi)，等發(fā)票和貨到時(shí)， ? 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 ——某單位 ? 付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 ——某單位 貸：銀行存款 商品采購明細(xì)分類業(yè)務(wù) ? （ 1）平行登記法（ P16） ? （ 2）抽單核對(duì)法（ P17） 二、特殊商品購進(jìn)業(yè)務(wù)核算 ? 拒付賬款 ? 拒收商品：降價(jià)后入庫、退貨 ? 商品進(jìn)貨退出：以前的購入分錄用紅字沖銷 ? 進(jìn)貨退價(jià)：沖銷購入分錄的部分金額 ? 補(bǔ)價(jià)：補(bǔ)登相應(yīng)金額 ? 進(jìn)貨退出的核算 ? 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，取得“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單” ? 供貨單位據(jù)以開具紅字增值稅發(fā)票。 ? 企業(yè)收到紅字發(fā)票后， 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn) ) 貸：應(yīng)收賬款 或 借：銀行存款 貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn) ) ? 購進(jìn)商品退價(jià)和補(bǔ)價(jià)的核算 ? 由于供貨單位疏忽，發(fā)生單位開錯(cuò)，價(jià)格計(jì)算錯(cuò)誤；或者發(fā)貨時(shí)是試銷，按暫定價(jià)結(jié)算，后又正式定價(jià)等 ? 第一種情況，購進(jìn)商品退價(jià)的核算。 ? 例 ：某日，南方公司向宏宇公司購進(jìn)電飯煲 50個(gè)，每個(gè) 150元，貨款總計(jì) 7500元，增值稅率 17%，增值稅發(fā)票上注明增值稅額 1275元，錢貨已兩訖。今收到紅字更正發(fā)票，列明每個(gè)應(yīng)為 130元，應(yīng)退貨款 1000元，增值稅 170元，退回款尚未收到。沖減商品采購成本和增值稅額 借：庫存商品 1000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 170 貸：應(yīng)收賬款 1170 ? 第二種情況，購進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)的核算。 ? 例 ：某日，南方公司向宏宇公司購進(jìn)電飯煲 50個(gè)，每個(gè) 150元，貨款總計(jì) 7500元，增值稅率 17%，增值稅發(fā)票上注明增值稅額 1275元，錢貨已兩訖。今收到紅字更正發(fā)票，列明每個(gè)應(yīng)為 160元，應(yīng)補(bǔ)付貨款 500元，增值稅 85元。 借：在途物資 500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 85 貸：應(yīng)付賬款 585 同時(shí)增加庫存商品的價(jià)值 借：庫存商品 500 貸：在途物資 500 ? 購進(jìn)商品短缺和溢余的核算： ? （ 1）短缺 ? 在未查明原因前，按短缺金額的實(shí)際成本先記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”； ? 查明原因后報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，分不同的處理意見進(jìn)行賬務(wù)處理： ? 因供應(yīng)單位少發(fā)，可由其補(bǔ)發(fā)商品或作進(jìn)貨退出處理；運(yùn)輸部門或過失人所造成的損失，“其他應(yīng)收款”；尚不能彌補(bǔ)的部分計(jì)入“管理費(fèi)用” 。 ? 自然災(zāi)害可向保險(xiǎn)公司索賠的， “其他應(yīng)收款”，殘料價(jià)值入“庫存商品”，其余損失計(jì)“營業(yè)外支出 ——非常損失 ”。 ? 如果是自然損耗，應(yīng)列為“銷售費(fèi)用” ? 超定額損耗及非正常損失造成的商品短缺和毀損，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 ? 購進(jìn)商品短缺和溢余的核算： ? （ 2）溢余 ? 原因： ? 供應(yīng)單位多發(fā)，不需要?jiǎng)t退還； ? 供應(yīng)單位多發(fā)，需要?jiǎng)t補(bǔ)貨款； ? 受自然氣候影響引起 ? 處理： ? 供應(yīng)單位多發(fā)，不需要?jiǎng)t退還； ? 供應(yīng)單位多發(fā)，需要?jiǎng)t做購貨處理，補(bǔ)貨款； ? 屬于自然溢余的，可做沖減“銷售費(fèi)用”； ? 購進(jìn)商品發(fā)生拒付貨款、拒收商品的核算 ? 如發(fā)現(xiàn)與購銷合同不符、重復(fù)托收以及貨款或運(yùn)費(fèi)多計(jì)等情況 ? 填制“拒付承付理由書” ? 在會(huì)計(jì)核算上不作處理。當(dāng)拒付貨款的商品到達(dá)時(shí)，代供貨單位暫行保管并記錄備查。 購進(jìn)商品發(fā)生拒付貨款、拒收商品的核算 ? 驗(yàn)收時(shí)，如發(fā)現(xiàn)與合同不符，記入“代管商品物資”輔助賬。 ? 填制“拒收商品通知單”，盡快通知供貨單位。并填制“代管商品收貨單”，其中兩聯(lián)送交儲(chǔ)運(yùn)部門。 ? 儲(chǔ)運(yùn)部門驗(yàn)收后，加蓋“收訖”印章，數(shù)量在賬外記錄，代為保管。 ?子項(xiàng)目三 批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)核算 ? 批發(fā)商品銷售業(yè)務(wù)核算涉及科目 ： 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款
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