【文章內(nèi)容簡介】 二）銀行存款的會計控制制度設計　　出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作?！　±?：　　企業(yè)必須與銀行進行銀行存款的清查核對，這是因為（　?。??！　?，它由銀行負責保管　　，雙方都可能出現(xiàn)差錯　　，而在有些方式下是由銀行完成收付后才通知企業(yè)的　　，調(diào)整銀行存款日記賬　　　　　【答案】ABC　　（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理　　財務專用章應由專人保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。　　例4：　　為實現(xiàn)貨幣資金業(yè)務控制目標，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度主要包括（　　）?！　?　　　　　　　　　　　　　　　　　【答案】ABCE　　　　第三節(jié)　貨幣資金業(yè)務核算規(guī)程的設計　　一、領(lǐng)會：貨幣資金收入業(yè)務原始憑證的設計　　（一）應用：收據(jù)的設計　?。ǘ┐鷫|費用結(jié)算清單的設計　　　　二、貨幣資金支出業(yè)務原始憑證的設計　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金支出憑證的設計　　醫(yī)藥費報銷單的設計　　定額備用金制和報銷單的設計　【簡答題、選擇題】　　　　（二）支票結(jié)算登記簿的設計　?。ㄈ稇{單的設計　　　　三、簡單應用：零星費用報銷付現(xiàn)程序的設計 　【簡答題、綜合題】　　零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程　?。?）先由支出費用的業(yè)務部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門?！　。?）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。　?。?）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬?！　×阈琴M用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務流程的控制要點　　（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確?！　。?）費用報銷前，必須由業(yè)務郡門主管和會計部門主管審核批準，再授權(quán)出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。　?。?）定期進行賬賬核對。　　　　四、簡單應用：支票付款簽發(fā)程序的設計　【簡答、綜合題】　　支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程?！　≈备犊詈灠l(fā)業(yè)務流程的控制要點。第六章 　存貨業(yè)務會計制度的設計 　　本章重點：　　存貨業(yè)務原始憑證的種類及其設計　　采購、驗收、付款、領(lǐng)料業(yè)務的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點　　存貨業(yè)務的內(nèi)部控制設計　　　　第一節(jié)　存貨業(yè)務會計制度設計概述　　　　一、識記：存貨業(yè)務的內(nèi)容與特點　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務概念及基礎(chǔ)工作的設計　　存貨的概念　【名詞解釋】　　周轉(zhuǎn)材料　【名詞解釋】　　為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項儲備不屬存貨?！　±?：　　下列選項中，屬于存貨資產(chǎn)類會計科目的是（　 ）?！　　　　　　?　　　　　　　　　　【答案】A　　識記：存貨的基礎(chǔ)工作設計　【選擇題】　?。?）存貨編號的設計　　例2：　　存貨編號設計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為（　 ）。　　A.“三號定位”法　　　B.“四號定位”法　　C.“五號定位”法　　D.“六號定位”法　　　　【答案】B　?。?）存貨的計量　　存貨成本的初始計量：　　識記：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括買價、相關(guān)稅費和借款費用、運輸裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用?！　〈尕洺杀镜暮罄m(xù)計量：　　存貨的后續(xù)計量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實際成本計價有許多方法，如先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等?！　〈尕洺杀镜钠谀┯嬃浚骸　∽R記：在資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法?！　。?）盤存制度的確定　　識記：永續(xù)盤存制。實地盤存制?！　　　。ǘ┳R記：存貨的特點　【選擇題】　　　　二、領(lǐng)會：存貨業(yè)務會計制度設計目標和要求　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務會計制度設計目標　?。ǘ┐尕洏I(yè)務會計制度設計要求　　　　第二節(jié)　存貨業(yè)務內(nèi)部控制制度的設計　　一、領(lǐng)會：采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計　?。ㄒ唬┞氊煼止づc授權(quán)批準設計　　識記：采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：　　請購人員與審批人員分離；　　詢價人員與確定供應商人員分離；　　采購合同的訂立人員與審核人員分離；　　采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離；　　付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離?！　。ǘ┦跈?quán)制度和審核批準制度設計　　建立完整的采購登記制度?！　≌堎徟c審批控制設計?！　。ㄈ┎少徟c驗收制度設計　　?。?）一般物品或勞務等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式?！　。?）大宗商品或勞務采購等必須采用招投標方式確定采購價格。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購?！　≌莆沼嘘P(guān)供應商信譽、供貨能力?！　栏駡?zhí)行驗收制度?！　。ㄋ模└犊羁刂圃O計　　　遵守相關(guān)制度?！　〖訌婎A付賬款和定金的管理?！　　　　　《?、儲存業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計　　（一）建立專庫專人保管制度?！　〈尕洷９苤贫仍O計，包括授權(quán)控制（概念）和職責分工（概念）兩部分內(nèi)容。　?。ǘ┙栏竦拇尕浻嬃?、記錄和管理制度　　存貨的分類和編號。　　存貨的計量與記錄?！　〔牧系蹩ú⒉皇琴~簿。　　存貨的計劃和管理。　?。ㄈ┎捎糜览m(xù)盤存制度　【簡答題】　?。ㄋ模┙∪珜嵉乇P點制度　　名詞解釋：盤點控制　　應由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負責人員共同組成盤點小組?！　。ㄎ澹嵤┐尕洷ｋU制度　?。┙齑娲尕涃|(zhì)量管理制度　?。ㄆ撸┙∪尕浢骷氋~制度　　例3：　　商品儲存指標有不同的口徑，它包括（　 ）。　　“可調(diào)庫存”　　“計劃庫存”　　“保管庫存”　　“留存庫存”　　“會計庫存”　　【答案】ACE　　　　第三節(jié)　存貨業(yè)務核算規(guī)程的設計　　　　一、采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的設計　?。ㄒ唬┳R記：采購與付款業(yè)務主要原始憑證的設計　　采購業(yè)務的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料 （貨）單、退料 （貨）單、收料溢缺報告單等?！　具x擇題】　　采購計劃　　訂貨合同　　簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。　　請購單　　由請購部門填制，交供應部門。由供應部門會同財會部門審批。　　收料單　　收料溢缺報告單　　退貨單　　也可用紅字收料單表示退貨。　?。ǘ┳R記：各種憑證傳遞程序的設計　　指定專人填制有關(guān)憑證。如：“請購單”必須由使用 （或保管）材料物資部門的指定專人填制?！　〔荒苡梢粋€部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應該分離?！　〔幌嗳萋殑辗蛛x。如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應由保管部門主管一人包辦全部程序?！　{證傳遞要及時?！　。ㄈ┖唵螒茫翰少徟c付款業(yè)務處理程序的設計　　日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計?！　。?）采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同；　　（2）會計部門參加采購合同的會簽?！　∽R記：臨時采購申請程序設計?！　揪C合題】　　　　材料采購、驗貨、付款程序設計。　　退貨及折讓程序設計?！　±?：　　在采購業(yè)務中，退貨及折讓流程的控制點有（　 ）?！　。呻p方協(xié)商解決　　，交給公司法務部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題　　，分送有關(guān)部門　　，分送有關(guān)部門　　，作為沖減應付賬款的憑證　　　　【答案】ACE　　　　二、儲存業(yè)務核算規(guī)程的設計　?。ㄒ唬┳R記：儲存業(yè)務主要原始憑證、賬表的設計　　主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單?！　☆I(lǐng)料登記表　　是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。　　例5：　　領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（　 ）?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼　　限額領(lǐng)料單　　限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料?！　∈瞻l(fā)料匯總表　　據(jù)以進行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細賬核對?！　∈瞻l(fā)料匯總表都由財會部門填制?！　≡诓牧系目偡诸惡怂惆磳嶋H成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應攤銷材料成本差異和實際成本?！　〔牧系蹩ā　”P點報告　　報廢單　　（二）簡單應用：儲存業(yè)務主要處理程序的設計　　材料發(fā)料業(yè)務處理程序?！　。?）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務過程?！　嫴块T根據(jù)領(lǐng)用部門和供應部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬?！　。?）材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點。　　定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對?！　±?：　　某企業(yè)存貨消耗較大，平時庫存數(shù)量較多，在對內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）由倉庫驗收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財務部?！　。?）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款?！　。?）存貨由倉庫保管員保管和登記明細賬?！　。?）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財務部報送。　　要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題?！　　敬鸢浮浚?）收貨單為一式四聯(lián)，交財會部門、倉庫、供應部門、運輸部門。　?。?）會計部門交出納部門的資料中還應包括代墊運單?！　。?）存貨應由供應部門登記明細賬。（4）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩聯(lián)留倉庫。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫倉房賬簿歸檔備查。第七章　投資業(yè)務會計制度的設計 　　本章重點：　　投資業(yè)務內(nèi)部控制會計制度的設計　　投資業(yè)務核算規(guī)程的設計 　　　　第一節(jié)　投資業(yè)務會計制度設計概述　　　　一、投資的概念和特點　?。ㄒ唬┳R記：投資的概念　　投資的概念　【名詞解釋】　　　　識記：投資的分類　【選擇題】　　投資業(yè)務按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資?！　∶~解釋：交易性金融資產(chǎn)　　名詞解釋：持有至到期投資　　名詞解釋：可供出售金融資產(chǎn)　　名詞解釋：長期股權(quán)投資　　名詞解釋：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?！　。ǘ┳R記：投資業(yè)務的特點　【選擇題】　　交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點。　　持有至到期投資的特點?！　。?）到期日固定、回收金額固定或可確定?！　。?）屬于非衍生金融資產(chǎn)?！　。?）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！　。?）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！　?br />