【文章內(nèi)容簡介】 益 ” 為理論依據(jù) B、資產(chǎn)負(fù)債表以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 為理論依據(jù) C、利潤表以 “ 利潤 =收入 費(fèi)用 ” 為平衡原理 D、利潤表以 “ 利潤 =收入 費(fèi)用 +利得 損失 ” 為平衡原理 E、現(xiàn)金流量表以 “ 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金 流出量 =現(xiàn)金凈流量 ” 為設(shè)計(jì)原理 非選擇題部分 注意事項(xiàng)： 用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。 三、名詞解釋（本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分） 3預(yù)算會計(jì)制度 答：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位的收入、分配、使用和報告情況的會計(jì)制度。 第 12 頁 3賬務(wù)處理程序 答：是指從填制會計(jì)憑證、登記賬簿到編制會計(jì)報表的整個過程。 3責(zé)權(quán)對等原則 答： 是指在設(shè)計(jì)會計(jì)崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)， 有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。 3自制原始憑證 答：是由本單位內(nèi)部設(shè)計(jì)制作的，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的原始憑證。 3對內(nèi)會計(jì)報表 答：是為企業(yè)管理部門提供的報表，其作用在于為管理部門及時提供預(yù)測、決策所需要的會計(jì)信息，也是會計(jì)報表體系的重要組成部分。 四、簡答題（本大題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分） 3簡述貨幣資金監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。 答： （ 1）是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。 （ 2）貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （ 3） 是否存 在辦理付款業(yè)務(wù)所需要的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 （ 4）票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 3簡述無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)流程及其控制要點(diǎn)。 答：一、業(yè)務(wù)流程。 部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購買通知單。 部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同。 將合同副本、購買通知單交財(cái)會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)。 二、控制要點(diǎn)。 申請、采購、驗(yàn)收、付款分管。 驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證。 3簡述籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)除職責(zé)分工外的目標(biāo)。 答： （ 1）實(shí)行籌資業(yè)務(wù) 預(yù)算和審批控制； （ 2）正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算； 第 13 頁 （ 3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度； （ 4）定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性； （ 5）保證籌資 信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報表上的正確披露。 五、綜合題（本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分） 3某企業(yè)的采購部在收到生產(chǎn)需求部門直接提交的請購單后，由其職員 E 進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員 F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先未經(jīng)連續(xù)編號的訂購單。采購的貨物運(yùn)達(dá)后，采購部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。驗(yàn)收單 一 聯(lián)交采購 部，登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單。付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計(jì)部審核和支付采購款項(xiàng)。會計(jì)部收到付款憑單后，編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。 要求：請分析該企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制缺陷，并進(jìn)行修正性設(shè)計(jì)。 答： （ 1）采購業(yè)務(wù)未經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼堎徟c審批控制，建議建立采購申請制度和加強(qiáng)預(yù)算管理。 （ 2）詢價并確定供應(yīng)商為不相容崗位，建議予以分離。 （ 3）訂購單和驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄，建議進(jìn)行連續(xù)編號。 （ 4）采購部不應(yīng)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，建議由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定 專人進(jìn)行驗(yàn)收。 （ 5）會計(jì)部月末審核后才付款，未能及時入賬并按約定時間付款，建議采購部門及時將付款憑證單交會計(jì)部。 （ 6）付款憑單未附 訂購單及供應(yīng)商發(fā)票，會計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時的金額或數(shù)量可能會出現(xiàn)差錯，建議將訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和付款憑單一起交會計(jì)部。 某企業(yè)有 A、 B、 C、 D 共四種類型的產(chǎn)品，各月末在產(chǎn)品數(shù)量及其變化、成本項(xiàng)目比重大小、定額管理水平的差異較大。其中： A產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大； B 產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品的數(shù)量較大、在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，但 各個成本項(xiàng)目所占比重相差不大； C 產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或驗(yàn)收入庫； D 產(chǎn)品的消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大。 要求：為 A、 B、 C、 D 產(chǎn)品分別設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，并說明其核算特點(diǎn)。 答： （ 1） A 產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是 1~11 月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本：年終時，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤存量予以調(diào)整。 （ 2） B 產(chǎn)品適用約 當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，核算特點(diǎn)是先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量， 按其完 工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品 的產(chǎn)量（稱月當(dāng)產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)量和在產(chǎn)品月當(dāng)產(chǎn)量的比例來分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 （ 3） C 產(chǎn)品適用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法，核算特點(diǎn)是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 （ 4） D 產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以消耗定額， 求出完工 第 14 頁 產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 4某企業(yè)為新建企業(yè)，在辦理銷售和 發(fā)貨業(yè)務(wù)時，參照同行的經(jīng)驗(yàn)，將銷售談判、合同審批、合同訂立、組織銷售和組織發(fā)貨設(shè)為規(guī)定的程序。但由于缺少經(jīng)驗(yàn)，操作中不得控制要領(lǐng)，銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)較為混亂，造成企業(yè)的利益和形象受損，急需完善控制程序。 要求：請為該企業(yè)辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)科學(xué)的控制程序。 答： （ 1）銷售談判。在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對談判中設(shè)計(jì)的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。 （ 2）合同審批。建立健全銷售合同審批制度，明確說明具體的審批程序和涉及的部門人員，并依據(jù)企業(yè)的 實(shí)際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。金額重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?，還可以指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等對銷售合同草案進(jìn)行初審。 （ 3）合同訂立。銷售 合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《合同法》的規(guī)定。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確與銷售商品相聯(lián)系的所有權(quán)和風(fēng)險與報酬的轉(zhuǎn)移時點(diǎn)。 （ 4）組織銷售。銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售 通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部門，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 （ 5）組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的 發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。 第 15 頁 2020 年 10 月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試 《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》試題和答案評分標(biāo)準(zhǔn) 課程代碼： 00162 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分） 在每小題列出的四個備選 項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號 內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 會計(jì)規(guī)范體系中，屬于會計(jì)法律內(nèi)容的是【 】 正確答案： C（ 1 分）教材 P6 我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》是企業(yè)會計(jì)的行為準(zhǔn)則 .它的內(nèi)容屬于【 】 正確答案： C（ 1 分）教材 P7 我國財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的性質(zhì)為【 】 正確答案： B（ 1 分）教材 P17 企業(yè)會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)意味著【 】 正確答案： A（ 1 分）教材 P39 企業(yè)選擇合適的會計(jì)政策，從短期看可能會影響的是【 】 第 16 頁 正確答案： D（ 1 分）教材 P57 會計(jì)制度設(shè)計(jì)科學(xué)性原則的含義是指【 】 正確答案： B（ 1 分）教材 P18 關(guān)于會計(jì)崗位的設(shè)計(jì)，我國《會計(jì)法》規(guī)定必須設(shè)置總會計(jì)師崗位的是【 】 、中型民營企業(yè) 10 億以上的生產(chǎn)性企業(yè) D. 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的 大、中型企業(yè) 正確答案： D（ 1 分）教材 P71 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則不包括【 】 正確答案： C（ 1 分）教材 P61 對集團(tuán)性企業(yè)管理系統(tǒng)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)，比較合適的是【 】 正確答案： C（ 1 分）教材 P62 在設(shè)計(jì)一家企業(yè)的會計(jì)核算形式時，可以選擇的核算形式是【 】 正確答案： D（ 1 分）教材 P144 1下列選項(xiàng)中 .屬于共同類會計(jì)科目的是【 】 第 17 頁 正確答案： C（ 1 分）教材 P93 1單設(shè)“利息支出”科目的適用范圍是【 】 正確答案： B（ 1 分）教材 P108 1按照不相容崗位分離的要求不需 要進(jìn)行分離的人員是【 】 、會計(jì)檔案保管人員 正確答案： C（ 1 分）教材 P159 14 企業(yè)在設(shè)計(jì)發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)價方法時，國際會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不可以選擇的方法是 【 】 正確答案： B（ 1 分）教材 P176 1金融資產(chǎn)中 .以公允價值計(jì)里且變動計(jì)入企業(yè) 當(dāng)期損益的項(xiàng)目是【 】 正確答案： D（ 1 分）教材 P203 1購入需要安裝的固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目名稱是【 】 正確答案： B（ 1 分）教材 P251 1企業(yè)收到投資者購買普誼股款項(xiàng)超出面值的部分，核算時使用的會計(jì)科目是【 】 第 18 頁 正確答案： C（ 1 分）教材 P279 1對企業(yè)大批大量而且管理上要求分布計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品， 成本核算方法應(yīng)該選擇【 】 正確