【文章內容簡介】 欄式。雙欄式中設置兩個金額欄，便于檢查科目借貸金額的平衡關系；單欄式中只設置一個金額欄，不便于檢查借貸科目的平衡關系，但能完整反映科目之間的對應關系。 (2)專用記賬憑證格式的設計 專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。專用憑證的基本格式內容與通用記賬憑證相同。只是對于收款憑證或付 款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以確定為現金和銀行存款，所以在設計收款憑證或付款憑證時，可以直接印上“借方：現金 (銀行存款 )”或 “貸方：現金 (銀行存款 )”科目。轉賬憑證分為對照式和順序式兩種，順序式又分為單金額式、雙金額式和多金額式。 (3)單式記賬憑證格式的設計 單式記賬憑證的特點是一張記賬憑證反映一個 科目。為了便于檢查和平衡，所以在設計單式記賬憑證時，應在上面標明對應科目的名稱。其余格式內容與復式記賬憑證相同。 21 (4)匯總記賬憑證的設計 匯總記賬憑證分為分類匯總記賬憑證 (匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證 )和科目匯總表。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表： 公 司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 借方 (貸方 )科目： 年 月 日 第 號 貸方 (借方 )科目 金額 總賬頁數 借方 貸方 附件：收款 (付款 )憑證自 號至 號 共 張 會計主管 記賬 復核 制單 匯總轉賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。 科目匯總表是根據記賬憑證匯總編制的。其定期將每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上?？颇繀R總表的格式參 見下表： 公司 科 目 匯 總 表 年 月 日 ——月 日 第 號 會計科目 總賬頁數 本期發(fā)生額 借方 貸方 22 合計 收款憑證 第 號至第 號共 張 付款憑證 第 號至第 號共 張 轉賬憑證 第 號至第 號共 張 會計主管 記賬 審核 制單 (5)其他記賬憑證的設計 這里主要是聯合憑證的設計。聯合憑證既是原始憑證， 也是記賬憑證。其設計的特點就是在原始憑證上增加借方科目和貸方科目。不過這種記賬憑證很少采用。 (四 )記賬憑證傳遞的設計 記賬憑證的傳遞程序參見下圖： (五 )會計憑證保管制度的設計 ，并加蓋封面、封底、標明單位名稱、憑證名稱、張數、起訖號數以 及所屬年月等； 。 五、會計賬簿設計的意義、種類和設計原則 (一 ) 會計帳簿設計的意義。 1．確保會計帳簿連續(xù)、系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務； 2．為編制會計報表提供依據； 3．便于監(jiān)管企業(yè)經濟活動。 23 (二 ) 會計賬簿的種類。 1．按用途分，序時賬簿、分類賬簿、聯合賬簿和備查賬簿； 2．按外表形式分，訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 (三 ) 會計帳簿的設計原則。 1．適應企業(yè)的規(guī)模和特點； 2．適應會計報表的要求； 3．簡明實用，滿足業(yè)務需要； 4．便于審核、查閱和保管。 六、會計賬簿的設計內容和方法： 會計賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁和賬頁組成。會計賬簿的設計主要包括日記賬的設計和分類賬的設計，分類賬的設計又包括總分類賬的設計和明細分類賬的設計。 (一 )日記賬的種類和格式設計 企業(yè)現行的日記賬主要 包括現金日記賬和銀行存款日記賬。 1．根據日記賬的用途可將其分為用作過賬媒介的日記賬和不用作過賬媒介的日記賬。日記賬種類劃分參見下圖： 24 2．日記賬格式的設計 以日記賬涉及到的金額劃分，日記賬一般格式有三種：一欄式、兩欄式和三欄式。當前日記賬的標準格式為三欄式。 現以 “ 現金日記賬 ” 為例說明其格式。 現 金 日 記 賬 第 頁 年 憑證 摘要 對應科目 收入 支出 結余 月 日 字 號 (二 )分類賬的種類和格式設計方法。 分類賬分為總分類賬、明細分類賬和備查賬三種。設置分類賬的多少主要考慮企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點、管理的需要以及總賬與明細賬之間的關系。 1．總賬的一般格式是三欄式的。 特點是在賬頁上設置借方、貸方和余額三個金額欄，類似于三欄式的日記賬。此外，總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對應賬戶式和以表代賬式的。 2．明細賬的基本格式有三種：三欄式、數量金額式和多欄式。 三欄式明細賬格式與三欄式總賬格式相同； 數量金額式明細賬是在三欄式明細賬上增加數量欄和單價欄形成的； 多欄式明細賬是在借方和貸方的金額欄中再設置專欄。 七、會計核算形式的設計內容與方法： 會計核算形式的設計方法，主要是指會計憑證、會計賬簿和記賬程序的結合方法。在會計核算形式中。賬簿組織是核心。 (一 )會計核算形式的種類。 1．記賬憑證核算形式； 2．匯總記賬憑 證核算形式； 3．科目匯總表核算形式； 4．多欄式日記賬核算形式； 25 5．日記總賬核算形式。 各種不同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據和方法的不同。 (二 )各種會計核算形式的特點與適用范圍。 各種會計核算形式的特點和適用范圍參見下表： 會計核算形式 特點 適用范圍 記賬憑證 核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經營規(guī)模較小，經濟業(yè)務簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑 證核算形式 根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據匯總記賬憑證登記總賬。 經營規(guī)模大，經濟業(yè)務比較復雜的大中型企業(yè)。 科目匯總表 核算形式 根據記賬憑證定期編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總賬 經營規(guī)模大，經濟業(yè)務多的大型企業(yè)。 多欄式日記 賬核算形式 根據多欄式日記賬和轉賬憑證登記總賬 收付款業(yè)務量大、轉賬業(yè)務量較小的大中型企業(yè)。 日記總賬 核算形式 設置日記總賬，根據記賬憑證逐筆登記日記總賬。 企業(yè)規(guī)模小，經濟業(yè)務較為單純，使用科目少的小型企業(yè)。 八、設計和選用會計核算形式應考慮的因素和應注意的問題： 自學內容 (一 ) 應考慮的因素有： 1．企業(yè)經營規(guī)模； 2．業(yè)務特點； 3．機構和人 員分工； 4．會計核算手段。 (二 ) 應注意的問題 為了提高會計核算水平，企業(yè)在選用會計核算形式時可以對其進行補充、修改和創(chuàng)新。 26 1．補充和創(chuàng)新會計憑證； 2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關系； 3．改進總賬與明細賬的關系； 4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關系； 5．改進匯總記賬憑證核算形式。 同時，為了便于檢查財會工作，在設計會計核算程序時，應注意三個問題： 1．要建立完整的序時賬簿體系； 2．要建立內部控制； 3．同一集團內部的核算要注意適當統(tǒng)一。 第六章 會計報表的設計 一、 會計報表的意義、作用、種類： 會計報表的意義：會計報表是企業(yè)財務狀況和經營成果的綜合反映。設計適宜的會計報表，能夠滿足國家宏觀管理、投資者和企業(yè)內部經營管理的需要。 會計報表的作用主要表現為： 1 為決策者決策提供必要的信息； 2 為債權人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3 為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料； 4 為財政、稅務、工商等行政部門提供必要的信息； 5 為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構提供必要的信息。 為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會計報表種類繁多，按不同標志劃分，大體有以下幾種： ； ； 27 ； ； 、合并報表和分部報表。 三、會計報表設計的內容 會計報表設計的內容包括報表指標體系的設計、報表基本內容的設計和會計報表編制程序的設計。 (一 )報表指 標體系設計 報表指標是構成會計報表的基本要素。報表指標體系設計是報表設計的核心任務。 從總體上，報表指標可分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類。從用途和內容上，指標又可分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類、成本類和現金流量類等六類。 (1)根據用途、日期，設計不同的經濟指標，報表指標要集中、穩(wěn)定、扼要，指標之間的關系要嚴謹，內部報表的指標要及時、靈活、具體和便于計算。 (2)根據報告期的長短和編制要求設計經濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些 。 (3)設計時應分主次，規(guī)定主表指標和附表指標。 (4)注意報表指標之間的勾稽平衡關系。 (5)指標體系內容要完整、明確。 (二 )會計報表格式的設計 各種報表的內容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。 (三 )會計報表編制程序的設計 ； 會計循環(huán) 和結賬日程表； 會計 報表 格式 表頭 : 包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間 正表 : 指會計報表中的各項經濟指標，用于反映某一報表所要揭示的會計信息。 附注 : 又稱報表的補充資料，是對報表有關項目所作的解釋。附注反映的內容包括：采用的主要會計方法；會計方法的變更原因和情況和影響；非常項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細說明等等。 28 。 四、資產負債表的設計內容與方法 : 資產負債表的設計主要包括項目分類設計、項目排列順序設計的設計。 (一 )資產負債表設計原理和結構。 資產負債表的設計原理是會計平衡等式：資產 =負債 +所有者權益。資產負債表 是一個靜態(tài)報表。 資產負債表有 “ 賬戶式 ” 和 “ 報告式 ” 兩種結構。 “ 賬戶式 ” 又稱 “ 平衡式 ” ， “ 報告式 ” 又稱 “ 垂直式 ” 。我國采用的是 “ 賬戶式 ” 結構。 (二 )項目分類和排列順序設計。 資產負債表的項目不是會計科目的簡單排列。而應按一定的標準進行分類。資產按大類分為流動資產、長期資產、固定資產、無形資產、無形資產及其他資產和遞延資產；負債分為流動負債和長期負債；所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。然后對上述大類再進一步劃分。 資產負債表項目排序有兩種方法，一是按重要程 度排序；二是按流動程度排序。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。 五、利潤表的設計內容與方法 ： (一 ) 設計原理和結構。 利潤表，又稱損益表。其設計的基本原理是：收入－費用 =利潤。 利潤表的結構主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤表。 (二 ) 項目分類和排列順序設計。 在采用多步式利潤表的情況下，利潤表的項目分為主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層 次。 在多步式利潤表中，利潤項目排列是按從主營業(yè)務利潤到非主營業(yè)務利潤的順序排列的。 29 六、現金流量表的設計內容與方法 ： (一 ) 設計原理和結構。 1．設計原理 現金流量表設計原理是 “ 現金流入 (來源 )－現金流出 (運用 )=現金凈流量 ” 。 2．結構 現金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，并采用報告式的結構報出。 (二 ) 現金流量表內容及編制 方法的設計。 現金流量表的內容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內容分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金流量的影響額以及現金及現金等價物的凈增加額。 現金流量表的編制方法主要考慮的是經營活動現金流量的編制方法。經營活動現金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現行現金流量表準則要求采用直接法編制現金流量，同時要求提供在凈利潤基礎上調節(jié)經營活動現金流量的信息。 七、內部報表與對外報表的區(qū)別及其設計原則 (一 )內部報表與對外報表的區(qū)別 ，對外報表內容具有普遍性； ，對外報表指標具有相對單一性； ，對外報表具有定期性。 (二 )內部報表設計的原則 ； ，便于分析； 。 八、內部報表設計的內容和設計方法 內部報表設計的內容包括日常管理報表的設計、成本報表的設計、期間費用報表的設計和利潤分析、預測和效績評價表的設計。 (一 )日常管理報表設計 計 銀行存款和借款報表包括貨幣資金變動情況表和銀行借款表。貨幣資金變動情況表中主 30 要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日