【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 欄式。雙欄式中設(shè)置兩個(gè)金額欄，便于檢查科目借貸金額的平衡關(guān)系；單欄式中只設(shè)置一個(gè)金額欄，不便于檢查借貸科目的平衡關(guān)系，但能完整反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 (2)專用記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。專用憑證的基本格式內(nèi)容與通用記賬憑證相同。只是對(duì)于收款憑證或付 款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以確定為現(xiàn)金和銀行存款，所以在設(shè)計(jì)收款憑證或付款憑證時(shí)，可以直接印上“借方：現(xiàn)金 (銀行存款 )”或 “貸方：現(xiàn)金 (銀行存款 )”科目。轉(zhuǎn)賬憑證分為對(duì)照式和順序式兩種，順序式又分為單金額式、雙金額式和多金額式。 (3)單式記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 單式記賬憑證的特點(diǎn)是一張記賬憑證反映一個(gè) 科目。為了便于檢查和平衡，所以在設(shè)計(jì)單式記賬憑證時(shí)，應(yīng)在上面標(biāo)明對(duì)應(yīng)科目的名稱。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。 21 (4)匯總記賬憑證的設(shè)計(jì) 匯總記賬憑證分為分類匯總記賬憑證 (匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 )和科目匯總表。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見(jiàn)下表： 公 司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 借方 (貸方 )科目： 年 月 日 第 號(hào) 貸方 (借方 )科目 金額 總賬頁(yè)數(shù) 借方 貸方 附件：收款 (付款 )憑證自 號(hào)至 號(hào) 共 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。 科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制的。其定期將每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上?？颇繀R總表的格式參 見(jiàn)下表： 公司 科 目 匯 總 表 年 月 日 ——月 日 第 號(hào) 會(huì)計(jì)科目 總賬頁(yè)數(shù) 本期發(fā)生額 借方 貸方 22 合計(jì) 收款憑證 第 號(hào)至第 號(hào)共 張 付款憑證 第 號(hào)至第 號(hào)共 張 轉(zhuǎn)賬憑證 第 號(hào)至第 號(hào)共 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 制單 (5)其他記賬憑證的設(shè)計(jì) 這里主要是聯(lián)合憑證的設(shè)計(jì)。聯(lián)合憑證既是原始憑證， 也是記賬憑證。其設(shè)計(jì)的特點(diǎn)就是在原始憑證上增加借方科目和貸方科目。不過(guò)這種記賬憑證很少采用。 (四 )記賬憑證傳遞的設(shè)計(jì) 記賬憑證的傳遞程序參見(jiàn)下圖： (五 )會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì) ，并加蓋封面、封底、標(biāo)明單位名稱、憑證名稱、張數(shù)、起訖號(hào)數(shù)以 及所屬年月等； 。 五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義、種類和設(shè)計(jì)原則 (一 ) 會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的意義。 1．確保會(huì)計(jì)帳簿連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 2．為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)； 3．便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 23 (二 ) 會(huì)計(jì)賬簿的種類。 1．按用途分，序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿； 2．按外表形式分，訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 (三 ) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)計(jì)原則。 1．適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)； 2．適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求； 3．簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足業(yè)務(wù)需要； 4．便于審核、查閱和保管。 六、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法： 會(huì)計(jì)賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)組成。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)主要包括日記賬的設(shè)計(jì)和分類賬的設(shè)計(jì)，分類賬的設(shè)計(jì)又包括總分類賬的設(shè)計(jì)和明細(xì)分類賬的設(shè)計(jì)。 (一 )日記賬的種類和格式設(shè)計(jì) 企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要 包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 1．根據(jù)日記賬的用途可將其分為用作過(guò)賬媒介的日記賬和不用作過(guò)賬媒介的日記賬。日記賬種類劃分參見(jiàn)下圖： 24 2．日記賬格式的設(shè)計(jì) 以日記賬涉及到的金額劃分，日記賬一般格式有三種：一欄式、兩欄式和三欄式。當(dāng)前日記賬的標(biāo)準(zhǔn)格式為三欄式。 現(xiàn)以 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 為例說(shuō)明其格式。 現(xiàn) 金 日 記 賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 對(duì)應(yīng)科目 收入 支出 結(jié)余 月 日 字 號(hào) (二 )分類賬的種類和格式設(shè)計(jì)方法。 分類賬分為總分類賬、明細(xì)分類賬和備查賬三種。設(shè)置分類賬的多少主要考慮企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理的需要以及總賬與明細(xì)賬之間的關(guān)系。 1．總賬的一般格式是三欄式的。 特點(diǎn)是在賬頁(yè)上設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，類似于三欄式的日記賬。此外，總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對(duì)應(yīng)賬戶式和以表代賬式的。 2．明細(xì)賬的基本格式有三種：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 三欄式明細(xì)賬格式與三欄式總賬格式相同； 數(shù)量金額式明細(xì)賬是在三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量欄和單價(jià)欄形成的； 多欄式明細(xì)賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。 七、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法： 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)方法，主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在會(huì)計(jì)核算形式中。賬簿組織是核心。 (一 )會(huì)計(jì)核算形式的種類。 1．記賬憑證核算形式； 2．匯總記賬憑 證核算形式； 3．科目匯總表核算形式； 4．多欄式日記賬核算形式； 25 5．日記總賬核算形式。 各種不同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法的不同。 (二 )各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)與適用范圍。 各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)和適用范圍參見(jiàn)下表： 會(huì)計(jì)核算形式 特點(diǎn) 適用范圍 記賬憑證 核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑 證核算形式 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)。 科目匯總表 核算形式 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。 多欄式日記 賬核算形式 根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬 收付款業(yè)務(wù)量大、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)量較小的大中型企業(yè)。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為單純，使用科目少的小型企業(yè)。 八、設(shè)計(jì)和選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問(wèn)題： 自學(xué)內(nèi)容 (一 ) 應(yīng)考慮的因素有： 1．企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模； 2．業(yè)務(wù)特點(diǎn)； 3．機(jī)構(gòu)和人 員分工； 4．會(huì)計(jì)核算手段。 (二 ) 應(yīng)注意的問(wèn)題 為了提高會(huì)計(jì)核算水平，企業(yè)在選用會(huì)計(jì)核算形式時(shí)可以對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充、修改和創(chuàng)新。 26 1．補(bǔ)充和創(chuàng)新會(huì)計(jì)憑證； 2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系； 3．改進(jìn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系； 4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系； 5．改進(jìn)匯總記賬憑證核算形式。 同時(shí)，為了便于檢查財(cái)會(huì)工作，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序時(shí)，應(yīng)注意三個(gè)問(wèn)題： 1．要建立完整的序時(shí)賬簿體系； 2．要建立內(nèi)部控制； 3．同一集團(tuán)內(nèi)部的核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一。 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 一、 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類： 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。設(shè)計(jì)適宜的會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠滿足國(guó)家宏觀管理、投資者和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為： 1 為決策者決策提供必要的信息； 2 為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3 為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料； 4 為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息； 5 為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。 為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表種類繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種： ； ； 27 ； ； 、合并報(bào)表和分部報(bào)表。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)。 (一 )報(bào)表指 標(biāo)體系設(shè)計(jì) 報(bào)表指標(biāo)是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素。報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。 從總體上，報(bào)表指標(biāo)可分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。 (1)根據(jù)用途、日期，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)表指標(biāo)要集中、穩(wěn)定、扼要，指標(biāo)之間的關(guān)系要嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部報(bào)表的指標(biāo)要及時(shí)、靈活、具體和便于計(jì)算。 (2)根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長(zhǎng)，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些 。 (3)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)。 (4)注意報(bào)表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。 (5)指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。 (二 )會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì) 各種報(bào)表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。 (三 )會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì) ； 會(huì)計(jì)循環(huán) 和結(jié)賬日程表； 會(huì)計(jì) 報(bào)表 格式 表頭 : 包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間 正表 : 指會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報(bào)表所要揭示的會(huì)計(jì)信息。 附注 : 又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料，是對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說(shuō)明等等。 28 。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表 是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表有 “ 賬戶式 ” 和 “ 報(bào)告式 ” 兩種結(jié)構(gòu)。 “ 賬戶式 ” 又稱 “ 平衡式 ” ， “ 報(bào)告式 ” 又稱 “ 垂直式 ” 。我國(guó)采用的是 “ 賬戶式 ” 結(jié)構(gòu)。 (二 )項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。然后對(duì)上述大類再進(jìn)一步劃分。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排序有兩種方法，一是按重要程 度排序；二是按流動(dòng)程度排序。我國(guó)目前采用后者即按流動(dòng)程度從大到小排序。 五、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 ： (一 ) 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。 利潤(rùn)表，又稱損益表。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用 =利潤(rùn)。 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表。 (二 ) 項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。 在采用多步式利潤(rùn)表的情況下，利潤(rùn)表的項(xiàng)目分為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)四個(gè)層 次。 在多步式利潤(rùn)表中，利潤(rùn)項(xiàng)目排列是按從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)到非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的順序排列的。 29 六、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 ： (一 ) 設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。 1．設(shè)計(jì)原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是 “ 現(xiàn)金流入 (來(lái)源 )－現(xiàn)金流出 (運(yùn)用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。 2．結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。 (二 ) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制 方法的設(shè)計(jì)。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 現(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國(guó)現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時(shí)要求提供在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 七、內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則 (一 )內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別 ，對(duì)外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性； ，對(duì)外報(bào)表指標(biāo)具有相對(duì)單一性； ，對(duì)外報(bào)表具有定期性。 (二 )內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 ； ，便于分析； 。 八、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容和設(shè)計(jì)方法 內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)、成本報(bào)表的設(shè)計(jì)、期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)和利潤(rùn)分析、預(yù)測(cè)和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表的設(shè)計(jì)。 (一 )日常管理報(bào)表設(shè)計(jì) 計(jì) 銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。貨幣資金變動(dòng)情況表中主 30 要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日