【文章內(nèi)容簡介】 用來核算已銷售的產(chǎn)品的制造成本 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的 期末將本期的銷售成本 產(chǎn)品的制造成本 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的借方 0 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 48 “銷售費(fèi)用”賬戶： 用來核算銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。 借 銷售費(fèi)用 貸 本期發(fā)生的 期末將本期的銷售費(fèi)用 各項(xiàng)銷售費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的 借方 0 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 49 “營業(yè)稅金及附加”賬戶： 用來核算銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金。 借 營業(yè)稅金及附加 貸 月末計(jì)算出的企業(yè) 期末將本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的 應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金 銷售稅金轉(zhuǎn)入 “本年利潤”賬戶的借方 0 結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 50 “應(yīng)收賬款”賬戶： 用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)而應(yīng) 向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)收賬款的增加數(shù) 應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù) 尚未收回的應(yīng)收賬款 51 “預(yù)收賬款”賬戶： 用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù) 收的貨款。 借 預(yù)收賬款 貸 銷售實(shí)現(xiàn)時預(yù)收賬款 預(yù)收賬款的增加數(shù) 的沖銷數(shù) 預(yù)收的款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 52 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶： 用來核算企業(yè)各種稅金的結(jié)算和交納情況。 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 企業(yè)交納的稅金 期末按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng) 交納的各種稅金 企業(yè)應(yīng)交而未交的稅金 53 （三）銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 【 例 21】 南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件，每件售價 400元，貨款 12020元，增值稅計(jì) 2040元，貨稅款已通過銀行收訖。 【 例 22】 南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件，每件售價 380元，貨款 53200元，增值稅計(jì) 9044元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。 54 【 例 23】 以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi) 300元。 【 例 24】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 3500元。 【 例 25】 匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 55 練習(xí)三 A產(chǎn)品 500見，每件售價 60元，增值稅稅率 17%?？钜咽盏剑嫒脬y行。 出售 B產(chǎn)品 300件，每件售價 150元，增值稅稅率 17%。貨款尚未收到。 （ A產(chǎn)品每件 45元， B產(chǎn)品每件 115元。） 中的運(yùn)輸費(fèi) 800元、包裝費(fèi) 200元。 56 1000元，應(yīng)付職工福利費(fèi) 140元。 100千克，每千克售價12元。貨款已收到，存入銀行。 （每千克 10元） （ 1）根據(jù)上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。 （ 2）計(jì)算營業(yè)利潤。 57 五、利潤形成及其分配業(yè)務(wù)的核算 （一）利潤形成及其分配 利潤的形成 利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營成果， 它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果。 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 —營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額－所得稅費(fèi)用 58 凈利潤的分配 分配一：以公積金的形式留存企業(yè)，作為企業(yè) 擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或提高集體福利使用； 分配二：以利潤的形式分配給投資者，作為投資者的投資收益； 分配三：以未分配利潤的形式保留在賬面上，作為增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險能力的資金。 59 （二）利潤形成及分配核算設(shè)置的賬戶 應(yīng)開設(shè)： “本年利潤”賬戶 “利潤分配”賬戶 與利潤形成及分配核算相聯(lián)系的賬戶有： “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 投資收益 ” 、 “ 盈余公積 ” “ 營業(yè)外收入 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 所得稅費(fèi)用 ” “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 60 “本年利潤”賬戶 用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損情況。 借 本年利潤 貸 各費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入的 各收入類賬戶轉(zhuǎn)入的 余額 余額 若為借方余額表示 若為貸方余額表示 當(dāng)期凈虧損 當(dāng)期凈利潤 61 年度終了，將“本年利潤”賬戶的貸方或借方余額 全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。年末，“本年利潤”賬戶沒有余額。 本年若有盈利（“本年利潤”賬戶貸方余額），則 借：本年利潤 貸：利潤分配 本年若有虧損（“本年利潤”賬戶借方余額），則 借：利潤分配 貸：本年利潤 62 “利潤分配”賬戶 用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配情況或虧損的 彌補(bǔ)情況。 借 利潤分配 貸 “本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的虧損數(shù) “本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤 提取盈余公積 彌補(bǔ)虧損數(shù) 計(jì)算應(yīng)支付的利潤 期末累計(jì)分配數(shù) 期末累計(jì)未分配利潤 大于盈利數(shù) 63 “應(yīng)付股利”賬戶 用來核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 借 應(yīng)付股利 貸 支付利潤 計(jì)算應(yīng)支付的利潤 尚未支付的利潤 64 “盈余公積”賬戶 用來核算企業(yè)從（凈）利潤中提取的盈余公積。 借 盈余公積 貸 使用盈余公積金 從凈利潤中提取 尚未動用的公積 65 “營業(yè)外收入”賬戶 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。如：固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入等 借 營業(yè)外收入 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 取得的營業(yè)外收入 賬戶