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正文內(nèi)容

00162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總復(fù)習(xí)材料(編輯修改稿)

2024-12-01 12:56 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 ( 5) 損益類(lèi)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 企業(yè)在具體涉及其總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目時(shí),必須根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)特定的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理 需要的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同、成本和損益六大類(lèi)。 (五) 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)、編號(hào)和類(lèi)別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表,企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì):會(huì)計(jì)科目編號(hào)又稱(chēng)賬戶(hù)編號(hào)或科目代碼,是指在會(huì)計(jì)科目表中對(duì)每一會(huì)計(jì)科目編列的固定號(hào)碼。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有: ( 1)科目數(shù)字順序排列編號(hào)法: A、數(shù)字分組法; B、數(shù)字分組法。 ( 2)科目十進(jìn) 位數(shù)字編號(hào)法: A、數(shù)字橫線式; B、數(shù)字定位排列法(其缺點(diǎn)是編號(hào)數(shù)字較長(zhǎng),不便記憶,但是它對(duì)賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都可明確顯示,也便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的就是這種方法)。 7 二、 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證:是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面文件。 (一) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義: 全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況,及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。 提供等級(jí)賬簿的合法依據(jù)。 加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。 開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。 (二) 會(huì) 計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì):會(huì)計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核、即凡是有據(jù)可查。 (三) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍: 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以概括為:原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。 原始憑證有誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料貶值。 (四) 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則: 要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況; 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合; 體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求; 憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用,滿 足會(huì)計(jì)管理需要。 (五) 原始憑證的設(shè)計(jì) 企業(yè)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)是自制原始憑證 基本要素: 填制原始憑證的單位名稱(chēng); 原始憑證的名稱(chēng); 接受憑證的單位(或個(gè)人)名稱(chēng); 原始憑證的編號(hào)及填制憑證的日期; 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要; 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額; 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 原始憑證的流轉(zhuǎn)程序:是指憑證從填制或取得起到歸檔為止,在本單位內(nèi)部門(mén)和人員之間的傳遞過(guò)程和停留時(shí)間。主要包括: 設(shè)計(jì)原始憑證傳遞的路線; 憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制流程圖,使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn) 確的傳遞憑證,也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程; 設(shè)計(jì)原始憑證宰割環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。 設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)。 (六)記賬憑證的設(shè)計(jì) 記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容,基本內(nèi)容包括: ( 1)記賬憑證的名稱(chēng); ( 2)填制記賬憑證的日期; ( 3)記賬憑證的編號(hào); ( 4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明; ( 5)會(huì)計(jì)科目(包括總賬科目和明細(xì)科目)的名稱(chēng); ( 6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標(biāo)記; ( 7)金額; ( 8)記賬憑證所附原始憑證張數(shù); ( 9)過(guò)賬標(biāo)記; (10)會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章;收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。 2 記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 (1)通用記賬憑證的設(shè)計(jì),宜采用復(fù)式設(shè)計(jì)。 (2)專(zhuān)用記賬憑證的設(shè)計(jì),收款憑證的借方科目必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,付款憑證的貸方科目必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”。 (3)單式記賬憑證的設(shè)計(jì),把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目,分別按每個(gè)科目的借方和貸方向填制不同的記賬憑證稱(chēng)為單式記賬憑證。 (4)匯總記賬憑證的設(shè)計(jì),它是對(duì)一定時(shí) 期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會(huì) 8 計(jì)憑證。 (5)科目匯總表的設(shè)計(jì),即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞原則是定點(diǎn)定時(shí)、定人傳遞,并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。 (七) 會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì) 三、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他備查賬簿。在特殊企業(yè)中,也有的以表代賬。會(huì)計(jì)帳簿登記必須已經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 (一) 會(huì)計(jì)賬簿的意義:提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息;便于會(huì)計(jì)分析 和會(huì)計(jì)檢查;為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。 (二) 會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì): 適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計(jì)的關(guān)鍵因素之一。 適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求。 簡(jiǎn)明實(shí)用,便于審核、查閱和保管,滿足業(yè)務(wù)需要。 賬簿與賬簿之間的關(guān)系,應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮。 (三) 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍 賬簿種類(lèi)的設(shè)計(jì) ( 1) 賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和被查賬簿; ( 2) 按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿; ( 3) 賬簿按其賬頁(yè)格式不同看,分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則: ( 1) 合法性原則; ( 2)完整性原則; ( 3)控制性原則; ( 4)效益性原則。 日記賬的設(shè)計(jì),日記賬也可稱(chēng)為序時(shí)賬。日記賬主要向如下兩個(gè)方面發(fā)展:一是向?qū)谠O(shè)置方向發(fā)展;二是向賬簿分割方面發(fā)展。 (1)普通日記賬:是用來(lái)序時(shí)、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況,它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。優(yōu)點(diǎn)是可以全面的反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況,對(duì)原始憑證起保護(hù)作用。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過(guò)入分類(lèi)賬,過(guò)賬工作量大,如果業(yè)務(wù)繁多,也不便于分工記賬。 (2)專(zhuān)欄日記賬的設(shè)計(jì)??梢詼p少過(guò)賬工作量。但只能由一人登記,不便于 會(huì)計(jì)分工。 (3)特種日記賬的設(shè)計(jì):把專(zhuān)門(mén)反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),從普通日記賬中逐步分離出來(lái)的日記賬稱(chēng)為特種日記賬。 分類(lèi)賬的設(shè)計(jì) ( 1) 分類(lèi)賬設(shè)計(jì)的要求: A、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn); B、滿足管理的需要; C、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。 ( 2) 在設(shè)計(jì)明細(xì)賬時(shí)應(yīng)考慮三方面因素: A、 一是賬簿形式:計(jì)算機(jī)和手工記賬一般采用活頁(yè)式和卡片式,在計(jì)算機(jī)記賬時(shí),只能采用活頁(yè)式; B、 二是登記方式:明細(xì)賬戶(hù)多的企業(yè)應(yīng)采用分戶(hù)登記,明細(xì)賬戶(hù)少的企業(yè)采用分欄登記; C、 三是簡(jiǎn)化實(shí)用。 備查賬的設(shè)計(jì):備查賬格式不受總賬的統(tǒng)治,與明細(xì)賬也無(wú)直 接關(guān)系。主要有:( 1)代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿;( 2)賬外財(cái)產(chǎn)登記簿;( 3)其他登記簿。 備查簿的特點(diǎn)是,強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要,不過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法。 四、 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 9 會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中,以賬簿體系為核心,將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式,或稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序。 (一) 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)意義: 有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性,保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。 減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié),提高會(huì)計(jì)工作效率。 (二) 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則: 集中 統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合; 會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合; 合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合。 (三) 會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi): 逐筆記賬型核算形式:是指記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。 ( 1)逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。 ( 2)記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式的異同點(diǎn): 日記總賬核算形式的總賬設(shè)置有特殊要求,需設(shè)置一本既序時(shí)又分類(lèi)的聯(lián)合賬簿 —— 日記總賬。 二者的共同點(diǎn)表現(xiàn)在記賬憑證都不需要匯總,直接據(jù)以登記總賬;記賬憑證的設(shè)置相同;會(huì)計(jì)核算形式步驟相同。 匯總 記賬型核算形式:是指記賬憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證,然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 這種模式包括兩大類(lèi)四種表現(xiàn)形式,一類(lèi)是憑證匯總核算形式,表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式;另一類(lèi)是賬簿匯總核算形式,表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。 多欄日記賬核算形式主要是用于付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。 憑單日記賬核算形式的優(yōu)點(diǎn)主要是提供的
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