會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義(編輯修改稿)
2025-05-21 22:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的歸集分配 （1）歸集將制造費(fèi)用加總（2）分配 分配率=總的制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)） 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率*某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)） 借：生產(chǎn)成本** 貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫 （1）計(jì)算完工產(chǎn)品的成本=期初在產(chǎn)品的成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品的成本 （2）借：庫存商品** 貸：生產(chǎn)成本**附：“制造費(fèi)用”企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 “管理費(fèi)用”企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出也計(jì)入此。（四）銷售過程的核算產(chǎn)品銷售的核算（1）出售 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售單價(jià)*數(shù)量） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（銷售單價(jià)*數(shù)量*17%）（2）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（工廠單位成本*數(shù)量） 貸：庫存商品**（3）銷售應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交**稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加（4）銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）附：“銷售費(fèi)用”銷售中的廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出也計(jì)入此。材料銷售的核算（1）出售 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（銷售單價(jià)*數(shù)量） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（銷售單價(jià)*數(shù)量*17%）（2）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（工廠單位成本*數(shù)量） 貸：原材料**（3）銷售應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加（4）銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）（五）財(cái)務(wù)成果的核算與分配附：“營(yíng)業(yè)外收入”內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置（出售）的利得，政府補(bǔ)助、盤盈利得（不含固定資產(chǎn)盤盈）、捐贈(zèng)利得?！盃I(yíng)業(yè)外支出”內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置（出售）的損失，非常損失、盤虧損失（含固定資產(chǎn)盤虧）、公益性捐贈(zèng)支出。 財(cái)務(wù)成果形成的核算（1） 結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等） 貸：本年利潤(rùn)（A）(2) 結(jié)轉(zhuǎn)除所得稅外損類賬戶 借：本年利潤(rùn)（B） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 計(jì)算：借：所得稅費(fèi)用【（AB）*25%】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn) 貸“所得稅費(fèi)用（4）計(jì)算出凈利潤(rùn)=（AB）(AB)*25%利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的程序：計(jì)提法定盈余公積；計(jì)提任意盈余公積；向投資者分配利潤(rùn)。（1） 計(jì)提法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)*10%） 貸：盈余公積法定盈余公積（2）計(jì)提法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 貸：盈余公積任意盈余公積（3）向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利（4）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（5）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的去向 借：未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利（6）計(jì)算未分配利潤(rùn)，即“未分配利潤(rùn)”賬戶的余額。第五章 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類 概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。 分類：分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證概念：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的，記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的書面文字憑據(jù)。種類：按來源分外來、自制 按填制手續(xù)分一次、累計(jì)（限額領(lǐng)料單）、匯總。 按格式分通用（增值稅專用發(fā)票等）、專用（只在本單位內(nèi)部用）。內(nèi)容：名稱；填制日期（支票的出票日期填寫必須中文大寫，寫月時(shí)，月為壹、貳、壹拾的前加零；日為壹到玖、壹拾、貳拾、叁拾的前加零；日為拾壹到拾玖的前加壹）接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制單位簽章；有關(guān)人員簽簽章；憑證附件。填制要求：真實(shí)、完整、完備、書寫清楚規(guī)范、編號(hào)連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時(shí)。審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。三、記賬憑證概念：根據(jù)是無誤的原始憑證、確定會(huì)計(jì)分錄所填制的會(huì)計(jì)憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。種類：按內(nèi)容分收款憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)引起現(xiàn)金銀行存款增加的） 付款憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)引起現(xiàn)金銀行存款減少的） 轉(zhuǎn)賬憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金銀行存款無關(guān)的） （特例：現(xiàn)金存銀行只填制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提現(xiàn)金只填制銀行存款付款憑證） （收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證多是復(fù)式憑證，統(tǒng)稱叫專用憑證） 按填制方式分：?jiǎn)问綉{證、復(fù)式憑證內(nèi)容：名稱、填制日期（與原始憑證上的日期無關(guān)，是實(shí)際填制憑證的日期）、編號(hào)（專用憑證按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)分別連續(xù)編號(hào)）、內(nèi)容摘要、涉及的會(huì)計(jì)科目和記賬方向、業(yè)務(wù)的金額、記賬標(biāo)記、所附原始憑證張數(shù)、有關(guān)人員簽章。填制要求：完整、連續(xù)編號(hào)、書寫清楚規(guī)范、等。審核：真實(shí)、齊全、科目金額書寫正確等。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管保管
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