會計(jì)從業(yè)資格考試講義-全文預(yù)覽
【正文】 ，只是金額少記。（2）紅字更正法A、記賬憑證上科目錯。六、對賬賬證核對賬簿與記賬憑證、原始憑證核對。五、明細(xì)賬的設(shè)置和登記 設(shè)置有三欄式帳頁，訂本式賬簿。登記由出納根據(jù)銀收、銀付及部分現(xiàn)付憑證逐日逐筆順序登記，并每天結(jié)出余額。二、登記賬簿的規(guī)則數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；書寫文字、數(shù)字不要寫滿格寫1/2格；用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫；沖賬等用紅色墨水書寫；按頁次順序登記不跳行隔頁；帳頁記滿后要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。、第六章 會計(jì)賬簿一、概念、分類概念是由一定格式的帳頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。種類：按內(nèi)容分收款憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會引起現(xiàn)金銀行存款增加的） 付款憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會引起現(xiàn)金銀行存款減少的） 轉(zhuǎn)賬憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金銀行存款無關(guān)的） （特例：現(xiàn)金存銀行只填制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提現(xiàn)金只填制銀行存款付款憑證） （收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證多是復(fù)式憑證，統(tǒng)稱叫專用憑證） 按填制方式分：單式憑證、復(fù)式憑證內(nèi)容：名稱、填制日期（與原始憑證上的日期無關(guān)，是實(shí)際填制憑證的日期）、編號（專用憑證按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)分別連續(xù)編號）、內(nèi)容摘要、涉及的會計(jì)科目和記賬方向、業(yè)務(wù)的金額、記賬標(biāo)記、所附原始憑證張數(shù)、有關(guān)人員簽章。填制要求：真實(shí)、完整、完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時。二、原始憑證概念：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完成情況的書面文字憑據(jù)。 財(cái)務(wù)成果形成的核算（1） 結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等） 貸：本年利潤（A）(2) 結(jié)轉(zhuǎn)除所得稅外損類賬戶 借：本年利潤（B） 貸：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 計(jì)算：借：所得稅費(fèi)用【（AB）*25%】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 貸“所得稅費(fèi)用（4）計(jì)算出凈利潤=（AB）(AB)*25%利潤分配的核算利潤分配的程序：計(jì)提法定盈余公積；計(jì)提任意盈余公積；向投資者分配利潤。企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出也計(jì)入此。四、借貸記賬法的應(yīng)用（一）籌集資金的核算接受投資A初始投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 貸：實(shí)收資本B追加投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）（公允價(jià)） 借（貸）：資本公積 貸：實(shí)收資本 （份額=注冊資本*出資比例）向銀行借款A(yù)借生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款（一年內(nèi)）a、 借入：借：銀行存款 貸：短期借款（本金）b、 按月計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（本月應(yīng)計(jì)利息）c、按季付利息：借：應(yīng)付利息（本季應(yīng)付利息） 貸：銀行存款d、到期：還本 借：短期借款（本金） 貸：銀行存款 付未付利息 借：應(yīng)付利息（未付利息） 貸：銀行存款B、借基本建設(shè)貸款（超過一年）a、借入：借：銀行存款 貸：長期借款（本金）b、 按年計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（竣工后的利息） 在建工程（竣工前的利息） 貸：長期借款（本年應(yīng)計(jì)的利息）c、到期還本付息：借：長期借款（本金+利息） 貸：銀行存款（二）生產(chǎn)供應(yīng)（采購）的核算采購原材料的計(jì)價(jià)=買價(jià)（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價(jià)計(jì)）+入庫前的挑選整理費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）+合理損耗+相關(guān)稅費(fèi)（如關(guān)稅）采購固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)=買價(jià)（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價(jià)計(jì)）+運(yùn)雜費(fèi)+可以資本化的利息采購原材料時 借：在途物資**【買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（買價(jià)*17%+運(yùn)費(fèi)的7%） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等）原材料驗(yàn)收入庫 借：原材料** 貸：在途物資**運(yùn)雜費(fèi)分配：分配率=總的運(yùn)雜費(fèi)/總的重量（或價(jià)值） 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=分配率*某材料的重量（或價(jià)值）附：發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià) （1）個別計(jì)價(jià)法 （2）先進(jìn)先出法：假設(shè)先購進(jìn)的先發(fā)出，與實(shí)物運(yùn)動無關(guān)。二、借貸記賬法（以借、貸為記賬符號的一種復(fù)式記賬法）理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號借、貸賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、成本、損類賬戶借+，貸 負(fù)債、所有者權(quán)益、益類賬戶借，貸+記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。 賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、期初余額（方向由賬戶性質(zhì)定）、本期發(fā)生額（賬戶性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容定）、期末余額（=期初余額+本期增加本期減少）三、會計(jì)科目和賬戶的關(guān)系聯(lián)系：二者口徑一致、性質(zhì)相同。 分類：按內(nèi)容分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益共同等五類。依法建賬。第二章 會計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求一、會計(jì)核算的具體內(nèi)容款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等）有價(jià)證券國庫券、股票、企業(yè)債券。 利潤一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（有用性） （本質(zhì)） 資產(chǎn)按其流動性（變現(xiàn)能力）不同，分為流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)。六、會計(jì)核算基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金、銀行存款的實(shí)際收、付來確認(rèn)收入、費(fèi)用的歸屬期。會計(jì)分期界定了會計(jì)核算的時間范圍。即會計(jì)為之服務(wù)的特定單位。貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金。 （主要特征） （職能） （對象） （本質(zhì)）會計(jì)有財(cái)務(wù)會計(jì)對外會計(jì)、事后會計(jì) 管理會計(jì)對內(nèi)會計(jì)、事先會計(jì)三、會計(jì)的職能會計(jì)在管理中的功能最基本的職能核算。”我國歷史上的“四柱清冊”，“龍門賬”，“天地合賬”是中式會計(jì)發(fā)展的里程碑。《
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