【正文】 貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借+預(yù)收賬款明細(xì)賬的借相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款明細(xì)賬的借+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 存貨=（原材料+在途物資）+（庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 短期借款=直接填 應(yīng)付票據(jù)=直接填 應(yīng)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬的貸+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸 預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸+預(yù)收賬款明細(xì)賬的貸 應(yīng)付職工薪酬=借貸+ 應(yīng)交稅費(fèi)=借貸+ 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本=直接填 盈余公積=直接填 未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)的貸利潤(rùn)分配的借（年結(jié)前） =“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶的余額（年結(jié)后，借貸+）三、利潤(rùn)表編制依據(jù)：收入費(fèi)用=利潤(rùn) 結(jié)構(gòu)格式：有單步式（英國(guó)等少數(shù)國(guó)家用） 多步式（中國(guó)、美國(guó)等大部分國(guó)家用）多步式分為三步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本附加（財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用）等。三、財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查用實(shí)地盤點(diǎn)（出納必須在場(chǎng)，并不能白條抵庫(kù)，不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)抵沖庫(kù)存現(xiàn)金）；編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告。缺點(diǎn)：匯總記賬憑證編制較繁。 內(nèi)容包括：建立憑證、賬簿、報(bào)表組織體系。七、錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找除2法（借貸方向記反） 除9法（多零、少零、相臨二個(gè)數(shù)顛倒） 更正方法（1）劃線更正法記賬憑證對(duì)，只是登記賬簿時(shí)出錯(cuò)。 按外表分有：訂本式（日記賬、總賬用）；活頁(yè)式（原材料、庫(kù)存商品、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬用）；卡片式（固定資產(chǎn)明細(xì)賬用）。 分類：分為原始憑證和記賬憑證。特點(diǎn)：因?yàn)椤耙韵嗟鹊慕痤~記”便于試算平衡；因?yàn)椤岸€(gè)、二個(gè)以上的賬戶中記錄”可以反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。八、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量歷史成本（取得成本購(gòu)買材料、固定資產(chǎn)等用）、重置成本（盤盈固定資產(chǎn)用）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值（交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等中適度、謹(jǐn)慎有條件是用）。貨幣計(jì)量以人民幣為記賬本位幣（報(bào)表貨幣），幣值穩(wěn)定。二、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映（核算）和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。貨幣資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金、貨幣資金。（有用性） （本質(zhì)） 資產(chǎn)按其流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)。依法建賬。四、借貸記賬法的應(yīng)用（一）籌集資金的核算接受投資A初始投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 貸：實(shí)收資本B追加投資 借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）（公允價(jià)） 借（貸）：資本公積 貸：實(shí)收資本 （份額=注冊(cè)資本*出資比例）向銀行借款A(yù)借生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款（一年內(nèi)）a、 借入：借：銀行存款 貸：短期借款（本金）b、 按月計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（本月應(yīng)計(jì)利息）c、按季付利息：借：應(yīng)付利息（本季應(yīng)付利息） 貸：銀行存款d、到期：還本 借：短期借款（本金） 貸：銀行存款 付未付利息 借：應(yīng)付利息（未付利息） 貸：銀行存款B、借基本建設(shè)貸款（超過(guò)一年）a、借入：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款（本金）b、 按年計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（竣工后的利息） 在建工程（竣工前的利息） 貸：長(zhǎng)期借款（本年應(yīng)計(jì)的利息）c、到期還本付息：借：長(zhǎng)期借款（本金+利息） 貸：銀行存款（二）生產(chǎn)供應(yīng)（采購(gòu)）的核算采購(gòu)原材料的計(jì)價(jià)=買價(jià)（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價(jià)計(jì)）+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）+合理?yè)p耗+相關(guān)稅費(fèi)（如關(guān)稅）采購(gòu)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)=買價(jià)（商業(yè)折扣直接扣，現(xiàn)金折扣總價(jià)計(jì)）+運(yùn)雜費(fèi)+可以資本化的利息采購(gòu)原材料時(shí) 借：在途物資**【買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（或運(yùn)費(fèi)的93%+雜費(fèi)）】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（買價(jià)*17%+運(yùn)費(fèi)的7%） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等）原材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料** 貸：在途物資**運(yùn)雜費(fèi)分配：分配率=總的運(yùn)雜費(fèi)/總的重量（或價(jià)值） 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=分配率*某材料的重量（或價(jià)值）附：發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià) （1）個(gè)別計(jì)價(jià)法 （2）先進(jìn)先出法：假設(shè)先購(gòu)進(jìn)的先發(fā)出，與實(shí)物運(yùn)動(dòng)無(wú)關(guān)。填制要求：真實(shí)、完整、完備、書寫清楚規(guī)范、編號(hào)連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時(shí)。登記由出納根據(jù)銀收、銀付及部分現(xiàn)付憑證逐日逐筆順序登記，并每天結(jié)出余額。（3）補(bǔ)充登記法記賬憑證上科目對(duì)、方向?qū)?，只是金額少記。缺點(diǎn)：登記總賬的工作量較大。種類按范圍分有全面清查、局部清查；（當(dāng)編年度會(huì)計(jì)報(bào)告前、單位撤銷分立合并等、合資聯(lián)營(yíng)、清產(chǎn)核資、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作等必須全面清查） 按時(shí)間分有定期清查（一般在年末、季末、月末）、不定期清查。四、清查結(jié)果的賬務(wù)處理設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶（是雙重性質(zhì)賬戶）會(huì)計(jì)年度終了該賬戶無(wú)余額。四、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)注意的事項(xiàng)保管期滿但有未了債權(quán)、債務(wù)的原始憑證等，不得銷毀，要單獨(dú)抽出立卷。 按編制單位分個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表。永續(xù)盤存制（以耗計(jì)存）隨時(shí)記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，減少數(shù)，并結(jié)出余額。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)。會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新帳后，由總賬會(huì)計(jì)統(tǒng)一保管。（主要是既要核算金額又要核算數(shù)量的原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬） 多欄式帳頁(yè)，活頁(yè)式賬簿。審核：真實(shí)、齊全、科目金額書寫正確等。材料銷售的核算（1）出售 借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（銷售單價(jià)*數(shù)量） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（銷售單價(jià)*數(shù)量*17%）