【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，以便反映和監(jiān)督各個部門單位和企業(yè)結(jié)算貨款的情況。　　應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)的銷售產(chǎn)品的時候，或購買單位采用商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票結(jié)算方式結(jié)算貨款，企業(yè)就應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。用來反映監(jiān)督與購買單位開出的商業(yè)匯票的結(jié)算情況。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查賬”逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的詳細資料，收到款后再逐筆注銷?！　☆A(yù)收賬款：預(yù)收賬款賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)預(yù)收貨款的發(fā)生與償付情況。企業(yè)在業(yè)務(wù)較少的情況下，不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，通過“應(yīng)收賬款”賬戶來完成核算。記錄的方法與“預(yù)收賬款”方法一樣?！　。ㄈ┊a(chǎn)品銷售收入的總分類核算（略）　　二、產(chǎn)品銷售成本費用的核算　　（一）賬戶的設(shè)置：　　產(chǎn)品銷售成本：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。為了便于計算各種產(chǎn)品銷售利潤，產(chǎn)品銷售成本賬戶按照產(chǎn)品的品種或者勞務(wù)的類別設(shè)置明細賬，進行明細分類核算?！　‘a(chǎn)品銷售費用：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用的賬戶。銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的應(yīng)該由企業(yè)負擔的產(chǎn)品的運輸費，裝卸費，包裝費，廣告費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費等等。各種銷售費用發(fā)生時記入產(chǎn)品銷售費用的借方，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶借方的產(chǎn)品銷售費用。結(jié)轉(zhuǎn)后這個賬戶沒有余額。　　產(chǎn)品銷售稅金：是用來反映和監(jiān)督應(yīng)由銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等負擔的各種銷售稅金。比如營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設(shè)稅和教育費及附加等等。產(chǎn)品銷售稅金賬戶的借方登計按照規(guī)定的標準和計算的方法計算出的應(yīng)負擔的產(chǎn)品銷售稅金。貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶借方的產(chǎn)品銷售稅金。結(jié)轉(zhuǎn)后這個賬戶沒有余額。　　借：產(chǎn)品銷售稅金： 借：應(yīng)交稅金——城建說：　　貸：應(yīng)交稅金——城建說： 貸：銀行存款：　　借：產(chǎn)品銷售稅金： 借：其他應(yīng)交賬款——教育費及附加：　　貸：其他應(yīng)交賬款——教育費及附加： 貸：銀行存款：　?。ǘ┊a(chǎn)品銷售成本、費用的總分類核算　　第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算　　企業(yè)在一定會計期間的利潤，是由以下幾步計算而得：　　第一步：產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金?！　〉诙剑籂I業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤－管理費用－財務(wù)費用　　第三步：利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出?！　〉谒牟剑簝衾麧?利潤總額所得稅?！　∑髽I(yè)實現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)規(guī)定進行分配，提取盈余公積金，向投資者分配利潤，彌補虧損等?！　∫?、利潤實現(xiàn)的核算　?。ㄒ唬┕芾碣M用和財務(wù)費用的核算　　管理費用：是指企業(yè)行政管理部門對組織和管理整個生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括行政管理各部門人員的工資及按這個工資額的14%提取的福利費、辦公費、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、勞動保險費等。管理費用、財務(wù)費用和產(chǎn)品銷售費用，因與產(chǎn)品制造沒有直接關(guān)系，因而不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是作為期間費用直接從當期損益中扣除。管理費用賬戶的借方主要內(nèi)容包括：?！　∝攧?wù)費用是指企業(yè)對籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要資金而發(fā)生的各項費用。包括銀行利息的凈支出，也就是用銀行借款利息支出減去銀行存款利息收入后的凈支出等等?！　。ǘI業(yè)外收支的核算　　營業(yè)外收支：是指那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入和支出。包括營業(yè)收入和營業(yè)外支出。營業(yè)外收入就是指那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入。包括：（1）固定資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入；（2）由于發(fā)生了應(yīng)付而付不出的款項，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。營業(yè)外支出是指那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的支出。包括：（1）固定資產(chǎn)盤虧和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失；（2）材料等存貨由于自然災(zāi)害的原因造成的意外損失；（3）職工子弟學校和技工學校的經(jīng)費支出等等?！　。ㄈ┧枚愘M用（稅率：33%）　　所得稅：是企業(yè)依照國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營年度的所得，按照規(guī)定的稅率，計算并交納的稅款。計算的基本公式是：　　企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　?。☉?yīng)納稅所得額＝利潤總額177。所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目）　　分期預(yù)交所得稅的計算：　　當期累計應(yīng)納所得稅額＝當期累計應(yīng)納稅所得額適用稅率。　　當期應(yīng)納所得稅額＝當期累計應(yīng)納所得稅額－上期累計已納所得稅額。　?。ㄋ模├麧檶崿F(xiàn)的核算　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶。“本年利潤”賬戶貸方登記從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入；借方登記從各費用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費用，將收入與費用相抵后，如果收入大于費用，即為“本年利潤”賬戶的貸方余額，表示本期實現(xiàn)的利潤。如果費用大于收入，即為“本年利潤”賬戶的借方余額，表示本期發(fā)生的虧損。在年度中間，“本年利潤”賬戶的余額保留在本賬戶，不予轉(zhuǎn)帳，表示從1月1日截止本期本年度累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。年末時，應(yīng)將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶在年末應(yīng)該沒有余額?！　《⒗麧櫡峙涞暮怂恪　∑髽I(yè)利潤分配主要包括以下內(nèi)容：　　。盈余公積金一般按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取?！　　！　。ㄒ唬┵~戶的設(shè)置　　1.“利潤分配”賬戶。企業(yè)進行利潤分配，意味著企業(yè)實現(xiàn)的“利潤”這項所有者權(quán)益的減少，本應(yīng)記入“本年利潤”的借方，直接沖減本年實現(xiàn)的利潤額。年末，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤從本年利潤賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)記入“利潤分配”賬戶的貸方。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”賬戶如果為貸方余額，表示年末未分配的利潤數(shù)額；如果有借方余額，表示年末未彌補的虧損額?！　?.“盈余公積”賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金的增減變動和結(jié)余情況的賬戶?！坝喙e”賬戶的貸方登記從稅后利潤（即凈利潤）中提取的盈余公積的數(shù)額；借方登記盈余公積金的支用數(shù)，如轉(zhuǎn)增資本或者彌補虧損等，這個賬戶的期末余額在貸方，表示期末盈余公積金的結(jié)余數(shù)額?！　?.“應(yīng)付利潤”賬戶。應(yīng)付利潤：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者支付利潤情況的賬戶?！皯?yīng)付利潤”賬戶的貸方登記企業(yè)計算出的應(yīng)支付給投資者的利潤數(shù)額，借方登記實際支付給投資者的利潤數(shù)額，期末余額如果在貸方，表示應(yīng)付而尚未支付的利潤額；如果在借方，則表示多支付的利潤額。　?。ǘ├麧櫡峙涞目偡诸惡怂悖裕┳詫W考試“基礎(chǔ)會計學”總復(fù)習（6）、　　第五章 賬戶的分類　　賬戶可以按不同標準，即從不同角度進行分類，其中最主要的是按照賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容和用途、結(jié)構(gòu)等分類?！　〉谝还?jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類　　賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容：是指賬戶反映的會計對象的具體內(nèi)容，賬戶之間的最本質(zhì)差別在于其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，因而賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是賬戶分類的基礎(chǔ)。賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為五類：即資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶?！　∫?、資產(chǎn)類賬戶　　資產(chǎn)類賬戶是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。按照資產(chǎn)的流動性，這類賬戶又可以分為兩類：　　，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“材料”、“待攤費用”、“產(chǎn)成品”等等?！　?，如“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等賬戶?！　《?、負債類賬戶　　負債類賬戶是用來反映企業(yè)負債增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。按照負債的流動性，這類賬戶又可以分為以下兩類：　　，如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“預(yù)提費用”等賬戶。　　，如“長期借款”、“應(yīng)付債券”等賬戶。　　三、所有者權(quán)益類賬戶　　所有者權(quán)益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。按照所有者權(quán)益來源的不同，這類賬戶又可以分為兩類：　　，如“實收資本”賬戶?！　?，如“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等賬戶?！　∷?、成本類賬戶　　成本類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的賬戶。在工業(yè)企業(yè)，按照生產(chǎn)經(jīng)營過程的階段劃分，用來歸集費用、計算成本的賬戶又可以分為以下兩類：　　，用來歸集購入材料價款和采購費用，計算材料采購成本的賬戶，如“材料采購”賬戶?！　?，用來歸集制造產(chǎn)品的生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶，如“制造費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶?！　倪@個意義上來說，成本類賬戶也是資產(chǎn)類賬戶，分類時，有的賬戶，如“材料采購”賬戶，既可以歸入資產(chǎn)類賬戶，也可以歸入成本類賬戶?！　∥濉p益類賬戶　　損益類賬戶是指那些核算內(nèi)容與損益的計算確定直接相關(guān)的賬戶。主要是指那些用來反映企業(yè)收入和費用的賬戶。這類賬戶按其與損益組成的內(nèi)容的關(guān)系，又可以分為以下三類：　　，如“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶。這里的收入和費用之間有著直接配比或期間配比的關(guān)系?！　?，如“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”賬戶?！　。纭八枚悺辟~戶。　　第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類　　賬戶用途：就是指設(shè)置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標。所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標。即賬戶的借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有沒有余額，如果有余額，在賬戶的哪一方，表示什么?！　≠~戶按其用途和結(jié)構(gòu)的不同，可以分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、所有者投資賬戶、集合分配賬戶、跨期攤提賬戶 、成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶、財務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶和計價對比賬戶等十一類賬戶?！　∫?、盤存賬戶　　。盤存賬戶：是用來反映和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。屬于這類賬戶的有：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “材料”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等賬戶?！吧a(chǎn)成本” 賬戶和“材料采購” 賬戶如果期初和期末有余額，就分別表示在產(chǎn)品和在途材料，也具有盤存材料的性質(zhì)?！　?。盤存賬戶的借方登記本期財產(chǎn)物資和貨幣資金的增加額，貸方登記本期財產(chǎn)物資和貨幣資金的減少額。這類賬戶如果有余額，一定在借方，表示財產(chǎn)物資和貨幣資金的實有額?！　　１P存賬戶有兩個特點：（1）所有的盤存賬戶反映在財產(chǎn)物資和貨幣資金，都可以通過財產(chǎn)清查的方法確定其實有數(shù)，核對其實際結(jié)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)是否相符，檢查實存的財產(chǎn)物資和貨幣資金在管理上和使用上是否存在問題。（2）除“現(xiàn)金”和“銀行存款” 賬戶以外，其他盤存賬戶，如“材料”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，都可以通過設(shè)置明細帳，提供實物數(shù)量和金額兩種指標。　　二、結(jié)算賬戶　　：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。按照結(jié)算賬戶的用途和結(jié)構(gòu)的不同，又可以具體的分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類?！　。ㄒ唬﹤鶛?quán)結(jié)算賬戶　?、?債權(quán)結(jié)算賬戶的定義。債權(quán)結(jié)算賬戶：又叫做資產(chǎn)結(jié)算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同各債務(wù)單位或個人之間的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。屬于這類賬戶有：“應(yīng)收帳款”、“預(yù)付帳款”和“其他應(yīng)收款”等賬戶?！　、?債權(quán)結(jié)算賬戶的特點。債權(quán)結(jié)算賬戶的借方登記本期應(yīng)收款項或者預(yù)付款項的增加數(shù)，貸方登記本期應(yīng)收款項和預(yù)付款項的減少數(shù)。債權(quán)結(jié)算賬戶有期末余額在借方，表示尚未結(jié)算的應(yīng)收款項或預(yù)付款項的實有數(shù)?！　。ǘ﹤鶆?wù)結(jié)算賬戶　?、?債務(wù)結(jié)算賬戶：又叫做負債結(jié)算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同債權(quán)單位和個人之間的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。屬于這類賬戶的有“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其他應(yīng)付款”等賬戶?！　、?債務(wù)結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)特點，債務(wù)結(jié)算賬戶的貸方，登記本期借入款項、應(yīng)付款項或預(yù)收款項的增加數(shù)，借方登記本期借入款項、應(yīng)付款項或預(yù)收款項的減少數(shù)。債務(wù)結(jié)算賬戶如果有余額在貸方，表示結(jié)算的借入款項、應(yīng)付款項或尚未結(jié)算的預(yù)收款項的實有數(shù)?！　。ㄈ﹤鶛?quán)債務(wù)結(jié)算賬戶　?、賯鶛?quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：又叫做資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶或往來結(jié)算賬戶。這類賬戶既反映債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)，又反映債務(wù)結(jié)算賬戶，是雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶?！　、诮Y(jié)構(gòu)特點。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的借方，登記的內(nèi)容有兩個，即本期債權(quán)的增加額和本期債務(wù)的減少額。賬戶的貸方登記的內(nèi)容也有兩個，即本期債務(wù)的增加額和本期債權(quán)的減少額。這時候，債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的余額就出現(xiàn)了兩種情況，第一種情況：這個賬戶月末有借方余額，表示尚未收回的債權(quán)凈額，也就是尚未收回的債權(quán)大于尚未償付的債務(wù)的差額。第二種情況：有貸方余額，則表示尚未償付的債務(wù)凈額，也就是尚未償付的債務(wù)大于尚未收回的債權(quán)的差額。　?。?）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶應(yīng)用。在實際工作中，由于企業(yè)與債權(quán)單位或者債務(wù)單位結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生了特點，經(jīng)常需要設(shè)置債權(quán)債務(wù)這種雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶，如果企業(yè)預(yù)收款項的業(yè)務(wù)不多，就可以不單設(shè)“預(yù)收帳款” 賬戶，而用“應(yīng)收帳款”賬戶，同時反映企業(yè)應(yīng)收款項和預(yù)收款項的增減變動及其結(jié)果。此時，應(yīng)收帳款賬戶就是一個債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。如果企業(yè)預(yù)付款項的業(yè)務(wù)不多，也可以不單獨設(shè)置“預(yù)付帳款” 賬戶，而是用“應(yīng)付帳款”賬戶同時反映企業(yè)應(yīng)付款項和預(yù)付款項?！　　邦A(yù)收賬款”與“應(yīng)收賬款”屬于往來賬戶，除此以外還有“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”與“其他應(yīng)付款”，其中“其他應(yīng)收款”與“其他應(yīng)付款”是不能相互代替的，合并設(shè)置“其他往來”賬戶?！　⌒枰赋龅氖?，債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的借方余額或貸方余額只是表示債權(quán)和債務(wù)增減變動后的差額，并不一定表示企業(yè)債權(quán)債務(wù)的實際余額。這是因為一個企業(yè)在某一時點可能同時存在債權(quán)和債務(wù)。在借貸記帳法下，結(jié)算賬戶中許多是雙重性質(zhì)的賬戶，除上述的應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款等賬戶外，應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資也都具有雙重性質(zhì)?！　∪?、所有者投資賬戶　?。河纸凶鲑Y本賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投資的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶，屬于這類賬戶的有“實收資本” 賬戶和“盈余公積” 賬戶等等?！　?，所有者投資賬戶，貸方登記本期所有者投資的增加額，借方登記本期所有者投資的減少額，這類賬戶如果有期末余額，一定在貸方，表示所有者投資的實有額。　　四、集合分配賬戶　　：是用來歸