【文章內容簡介】 設置明細賬，進行明細分類核算，以便反映和監(jiān)督各個部門單位和企業(yè)結算貨款的情況?！　掌睋?jù)：企業(yè)的銷售產品的時候，或購買單位采用商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票結算方式結算貨款，企業(yè)就應設置“應收票據(jù)”賬戶。用來反映監(jiān)督與購買單位開出的商業(yè)匯票的結算情況。企業(yè)應該設置“應收票據(jù)備查賬”逐筆登記每一應收票據(jù)的詳細資料，收到款后再逐筆注銷?！　☆A收賬款：預收賬款賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)預收貨款的發(fā)生與償付情況。企業(yè)在業(yè)務較少的情況下，不設置“預收賬款”賬戶，通過“應收賬款”賬戶來完成核算。記錄的方法與“預收賬款”方法一樣?！　。ㄈ┊a品銷售收入的總分類核算（略）　　二、產品銷售成本費用的核算　?。ㄒ唬┵~戶的設置：　　產品銷售成本：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)已經銷售產品生產成本的計算和結轉的賬戶。為了便于計算各種產品銷售利潤，產品銷售成本賬戶按照產品的品種或者勞務的類別設置明細賬，進行明細分類核算?！　‘a品銷售費用：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在產品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用的賬戶。銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的應該由企業(yè)負擔的產品的運輸費，裝卸費，包裝費，廣告費，以及專設銷售機構的經費等等。各種銷售費用發(fā)生時記入產品銷售費用的借方，貸方登記期末轉入本年利潤賬戶借方的產品銷售費用。結轉后這個賬戶沒有余額?！　‘a品銷售稅金：是用來反映和監(jiān)督應由銷售產品和提供勞務等負擔的各種銷售稅金。比如營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設稅和教育費及附加等等。產品銷售稅金賬戶的借方登計按照規(guī)定的標準和計算的方法計算出的應負擔的產品銷售稅金。貸方登記期末轉入本年利潤賬戶借方的產品銷售稅金。結轉后這個賬戶沒有余額?！　〗瑁寒a品銷售稅金： 借：應交稅金——城建說：　　貸：應交稅金——城建說： 貸：銀行存款：　　借：產品銷售稅金： 借：其他應交賬款——教育費及附加：　　貸：其他應交賬款——教育費及附加： 貸：銀行存款：　?。ǘ┊a品銷售成本、費用的總分類核算　　第六節(jié) 財務成果業(yè)務的核算　　企業(yè)在一定會計期間的利潤，是由以下幾步計算而得：　　第一步：產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金?！　〉诙剑籂I業(yè)利潤＝產品銷售利潤－管理費用－財務費用　　第三步：利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出?！　〉谒牟剑簝衾麧?利潤總額所得稅?！　∑髽I(yè)實現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關規(guī)定進行分配，提取盈余公積金，向投資者分配利潤，彌補虧損等?！　∫?、利潤實現(xiàn)的核算　　（一）管理費用和財務費用的核算　　管理費用：是指企業(yè)行政管理部門對組織和管理整個生產經營活動而發(fā)生的各項費用。包括行政管理各部門人員的工資及按這個工資額的14%提取的福利費、辦公費、折舊費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、壞帳損失、房產稅、土地使用稅、印花稅、勞動保險費等。管理費用、財務費用和產品銷售費用，因與產品制造沒有直接關系，因而不計入產品生產成本，而是作為期間費用直接從當期損益中扣除。管理費用賬戶的借方主要內容包括：?！　∝攧召M用是指企業(yè)對籌集生產經營活動所需要資金而發(fā)生的各項費用。包括銀行利息的凈支出，也就是用銀行借款利息支出減去銀行存款利息收入后的凈支出等等?！　。ǘI業(yè)外收支的核算　　營業(yè)外收支：是指那些與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的收入和支出。包括營業(yè)收入和營業(yè)外支出。營業(yè)外收入就是指那些與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的收入。包括：（1）固定資產盤盈和固定資產轉讓的凈收入；（2）由于發(fā)生了應付而付不出的款項，轉為營業(yè)外收入。營業(yè)外支出是指那些與企業(yè)生產經營活動沒有直接的支出。包括：（1）固定資產盤虧和固定資產轉讓的凈損失；（2）材料等存貨由于自然災害的原因造成的意外損失；（3）職工子弟學校和技工學校的經費支出等等?！　。ㄈ┧枚愘M用（稅率：33%）　　所得稅：是企業(yè)依照國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)某一經營年度的所得，按照規(guī)定的稅率，計算并交納的稅款。計算的基本公式是：　　企業(yè)所得稅＝應納稅所得額適用稅率　　（應納稅所得額＝利潤總額177。所得稅前利潤中予以調整的項目）　　分期預交所得稅的計算：　　當期累計應納所得稅額＝當期累計應納稅所得額適用稅率。　　當期應納所得稅額＝當期累計應納所得稅額－上期累計已納所得稅額。　?。ㄋ模├麧檶崿F(xiàn)的核算　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，應設置“本年利潤”賬戶。“本年利潤”賬戶貸方登記從各收入賬戶轉入的本期發(fā)生的各種收入；借方登記從各費用賬戶轉入的本期發(fā)生的各種費用，將收入與費用相抵后，如果收入大于費用，即為“本年利潤”賬戶的貸方余額，表示本期實現(xiàn)的利潤。如果費用大于收入，即為“本年利潤”賬戶的借方余額，表示本期發(fā)生的虧損。在年度中間，“本年利潤”賬戶的余額保留在本賬戶，不予轉帳，表示從1月1日截止本期本年度累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。年末時，應將“本年利潤”余額轉入“利潤分配”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶在年末應該沒有余額?！　《⒗麧櫡峙涞暮怂恪　∑髽I(yè)利潤分配主要包括以下內容：　　。盈余公積金一般按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取?！　　！　。ㄒ唬┵~戶的設置　　1.“利潤分配”賬戶。企業(yè)進行利潤分配，意味著企業(yè)實現(xiàn)的“利潤”這項所有者權益的減少，本應記入“本年利潤”的借方，直接沖減本年實現(xiàn)的利潤額。年末，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤從本年利潤賬戶的借方結轉記入“利潤分配”賬戶的貸方。結轉后，“利潤分配”賬戶如果為貸方余額，表示年末未分配的利潤數(shù)額；如果有借方余額，表示年末未彌補的虧損額?！　?.“盈余公積”賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金的增減變動和結余情況的賬戶。“盈余公積”賬戶的貸方登記從稅后利潤（即凈利潤）中提取的盈余公積的數(shù)額；借方登記盈余公積金的支用數(shù)，如轉增資本或者彌補虧損等，這個賬戶的期末余額在貸方，表示期末盈余公積金的結余數(shù)額?！　?.“應付利潤”賬戶。應付利潤：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者支付利潤情況的賬戶?！皯独麧櫋辟~戶的貸方登記企業(yè)計算出的應支付給投資者的利潤數(shù)額，借方登記實際支付給投資者的利潤數(shù)額，期末余額如果在貸方，表示應付而尚未支付的利潤額；如果在借方，則表示多支付的利潤額?！　。ǘ├麧櫡峙涞目偡诸惡怂悖裕┳詫W考試“基礎會計學”總復習（6）、　　第五章 賬戶的分類　　賬戶可以按不同標準，即從不同角度進行分類，其中最主要的是按照賬戶的經濟內容和用途、結構等分類?！　〉谝还?jié) 賬戶按經濟內容的分類　　賬戶的經濟內容：是指賬戶反映的會計對象的具體內容，賬戶之間的最本質差別在于其反映的經濟業(yè)務內容的不同，因而賬戶的經濟內容是賬戶分類的基礎。賬戶按其經濟內容可以分為五類：即資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶?！　∫弧①Y產類賬戶　　資產類賬戶是用來反映企業(yè)資產的增減變動及其結存情況的賬戶。按照資產的流動性，這類賬戶又可以分為兩類：　　，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收帳款”、“材料”、“待攤費用”、“產成品”等等?！　。纭伴L期投資”、“固定資產”、“累計折舊”、“在建工程”、“無形資產”、“遞延資產”等賬戶?！　《⒇搨愘~戶　　負債類賬戶是用來反映企業(yè)負債增減變動及其結存情況的賬戶。按照負債的流動性，這類賬戶又可以分為以下兩類：　　，如“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付帳款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“預提費用”等賬戶。　　，如“長期借款”、“應付債券”等賬戶?！　∪?、所有者權益類賬戶　　所有者權益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權益增減變動及其結存情況的賬戶。按照所有者權益來源的不同，這類賬戶又可以分為兩類：　　，如“實收資本”賬戶?！　?，如“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等賬戶。　　四、成本類賬戶　　成本類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產費用，計算產品成本的賬戶。在工業(yè)企業(yè)，按照生產經營過程的階段劃分，用來歸集費用、計算成本的賬戶又可以分為以下兩類：　　，用來歸集購入材料價款和采購費用，計算材料采購成本的賬戶，如“材料采購”賬戶?！　?，用來歸集制造產品的生產費用，計算產品生產成本的賬戶，如“制造費用”和“生產成本”賬戶?！　倪@個意義上來說，成本類賬戶也是資產類賬戶，分類時，有的賬戶，如“材料采購”賬戶，既可以歸入資產類賬戶，也可以歸入成本類賬戶。　　五、損益類賬戶　　損益類賬戶是指那些核算內容與損益的計算確定直接相關的賬戶。主要是指那些用來反映企業(yè)收入和費用的賬戶。這類賬戶按其與損益組成的內容的關系，又可以分為以下三類：　　，如“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”、“產品銷售稅金”、“管理費用”、“財務費用”等賬戶。這里的收入和費用之間有著直接配比或期間配比的關系。　　，如“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”賬戶?！　。纭八枚悺辟~戶。　　第二節(jié) 賬戶按用途和結構的分類　　賬戶用途：就是指設置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標。所謂賬戶的結構，是指在賬戶中如何登記經濟業(yè)務，以取得所需要的各種核算指標。即賬戶的借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有沒有余額，如果有余額，在賬戶的哪一方，表示什么。　　賬戶按其用途和結構的不同，可以分為盤存賬戶、結算賬戶、所有者投資賬戶、集合分配賬戶、跨期攤提賬戶 、成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶、財務成果賬戶、調整賬戶和計價對比賬戶等十一類賬戶。　　一、盤存賬戶　　。盤存賬戶：是用來反映和監(jiān)督各項財產物資和貨幣資金的增減變動及其結存情況的賬戶。屬于這類賬戶的有：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “材料”、“產成品”、“固定資產”等賬戶。“生產成本” 賬戶和“材料采購” 賬戶如果期初和期末有余額，就分別表示在產品和在途材料，也具有盤存材料的性質?！　?。盤存賬戶的借方登記本期財產物資和貨幣資金的增加額，貸方登記本期財產物資和貨幣資金的減少額。這類賬戶如果有余額，一定在借方，表示財產物資和貨幣資金的實有額。　　。盤存賬戶有兩個特點：（1）所有的盤存賬戶反映在財產物資和貨幣資金，都可以通過財產清查的方法確定其實有數(shù)，核對其實際結存數(shù)與帳面結存數(shù)是否相符，檢查實存的財產物資和貨幣資金在管理上和使用上是否存在問題。（2）除“現(xiàn)金”和“銀行存款” 賬戶以外，其他盤存賬戶，如“材料”、“產成品”、“固定資產”等賬戶，都可以通過設置明細帳，提供實物數(shù)量和金額兩種指標?！　《⒔Y算賬戶　?。菏怯脕矸从澈捅O(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間債權、債務結算情況的賬戶。按照結算賬戶的用途和結構的不同，又可以具體的分為債權結算賬戶、債務結算賬戶和債權債務結算賬戶三類?！　。ㄒ唬﹤鶛嘟Y算賬戶　?、?債權結算賬戶的定義。債權結算賬戶：又叫做資產結算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同各債務單位或個人之間的債權結算業(yè)務的賬戶。屬于這類賬戶有：“應收帳款”、“預付帳款”和“其他應收款”等賬戶。　?、?債權結算賬戶的特點。債權結算賬戶的借方登記本期應收款項或者預付款項的增加數(shù)，貸方登記本期應收款項和預付款項的減少數(shù)。債權結算賬戶有期末余額在借方，表示尚未結算的應收款項或預付款項的實有數(shù)。　?。ǘ﹤鶆战Y算賬戶　?、?債務結算賬戶：又叫做負債結算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同債權單位和個人之間的債務結算業(yè)務的賬戶。屬于這類賬戶的有“應付帳款”、“預收帳款”、“短期借款”、“長期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“其他應付款”等賬戶?！　、?債務結算賬戶的結構特點，債務結算賬戶的貸方，登記本期借入款項、應付款項或預收款項的增加數(shù)，借方登記本期借入款項、應付款項或預收款項的減少數(shù)。債務結算賬戶如果有余額在貸方，表示結算的借入款項、應付款項或尚未結算的預收款項的實有數(shù)?！　。ㄈ﹤鶛鄠鶆战Y算賬戶　?、賯鶛鄠鶆战Y算賬戶：又叫做資產負債結算賬戶或往來結算賬戶。這類賬戶既反映債權結算業(yè)務，又反映債務結算賬戶，是雙重性質的結算賬戶?！　、诮Y構特點。債權債務結算賬戶的借方，登記的內容有兩個，即本期債權的增加額和本期債務的減少額。賬戶的貸方登記的內容也有兩個，即本期債務的增加額和本期債權的減少額。這時候，債權債務結算賬戶的余額就出現(xiàn)了兩種情況，第一種情況：這個賬戶月末有借方余額，表示尚未收回的債權凈額，也就是尚未收回的債權大于尚未償付的債務的差額。第二種情況：有貸方余額，則表示尚未償付的債務凈額，也就是尚未償付的債務大于尚未收回的債權的差額?！　。?）債權債務結算賬戶應用。在實際工作中，由于企業(yè)與債權單位或者債務單位結算業(yè)務發(fā)生了特點，經常需要設置債權債務這種雙重性質的結算賬戶，如果企業(yè)預收款項的業(yè)務不多，就可以不單設“預收帳款” 賬戶，而用“應收帳款”賬戶，同時反映企業(yè)應收款項和預收款項的增減變動及其結果。此時，應收帳款賬戶就是一個債權債務結算賬戶。如果企業(yè)預付款項的業(yè)務不多，也可以不單獨設置“預付帳款” 賬戶，而是用“應付帳款”賬戶同時反映企業(yè)應付款項和預付款項?！　　邦A收賬款”與“應收賬款”屬于往來賬戶，除此以外還有“預付賬款”與“應付賬款”、“其他應收款”與“其他應付款”，其中“其他應收款”與“其他應付款”是不能相互代替的，合并設置“其他往來”賬戶?！　⌒枰赋龅氖牵瑐鶛鄠鶆战Y算賬戶的借方余額或貸方余額只是表示債權和債務增減變動后的差額，并不一定表示企業(yè)債權債務的實際余額。這是因為一個企業(yè)在某一時點可能同時存在債權和債務。在借貸記帳法下，結算賬戶中許多是雙重性質的賬戶，除上述的應收帳款、應付帳款等賬戶外，應交稅金、應付工資也都具有雙重性質。　　三、所有者投資賬戶　?。河纸凶鲑Y本賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投資的增減變動及其結存情況的賬戶，屬于這類賬戶的有“實收資本” 賬戶和“盈余公積” 賬戶等等。　　，所有者投資賬戶，貸方登記本期所有者投資的增加額，借方登記本期所有者投資的減少額，這類賬戶如果有期末余額，一定在貸方，表示所有者投資的實有額?！　∷摹⒓戏峙滟~戶　?。菏怯脕須w